Вход

Учет наличия и движения денежных средств

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 372820
Дата создания 09 января 2018
Страниц 56
Мы сможем обработать ваш заказ 2 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
910руб.
КУПИТЬ

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………..…3-4
1. Теоретические основы учета денежных средств и их учета
1.1 Понятие и состав, функции и задачи денежных средств предприятия ..5-9
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…...…..9-11
2. Экономическая характеристика СПК «Филипповский» Мелекесского района Ульяновской области
2.1 Организационно-правовая характеристика объекта исследования…..12-23
2.2 Анализ основных экономических показателей………………………...24-26
3. Учет денежных средств в СПК «Филипповский»
3.1 Анализ состава, и динамики движения денежных средств …………...27-31
3.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств …………………….32-34
3.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке…………….35-37

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………..……………….38-40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………..…3-4
1. Теоретические основы учета денежных средств и их учета
1.1 Понятие и состав, функции и задачи денежных средств предприятия ..5-9
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…...…..9-11
2. Экономическая характеристика СПК «Филипповский» Мелекесского района Ульяновской области
2.1 Организационно-правовая характеристика объекта исследования…..12-23
2.2 Анализ основных экономических показателей………………………...24-26
3. Учет денежных средств в СПК «Филипповский»
3.1 Анализ состава, и динамики движения денежных средств …………...27-31
3.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств …………………….32-34
3.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке…………….35-37

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………..……………….38-40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ……………………..…..39-42
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………...………..43

Введение

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………..…3-4
1. Теоретические основы учета денежных средств и их учета
1.1 Понятие и состав, функции и задачи денежных средств предприятия ..5-9
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…...…..9-11
2. Экономическая характеристика СПК «Филипповский» Мелекесского района Ульяновской области
2.1 Организационно-правовая характеристика объекта исследования…..12-23
2.2 Анализ основных экономических показателей………………………...24-26
3. Учет денежных средств в СПК «Филипповский»
3.1 Анализ состава, и динамики движения денежных средств …………...27-31
3.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств …………………….32-34
3.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке…………….35-37

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………..……………….38-40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..…..39-42
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………...………..43

Фрагмент работы для ознакомления

Снижение численности работников связано с плохими условиями труда, низким уровнем заработной платы, оттоком населения из сел в города и т.д. Важное значение для характеристики предприятия имеет изучение состава и структуры товарной продукции, данные о которой содержатся в годовых отчетах предприятия. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции в СПК «Филипповский» на примере таблицы 4. Таблица 4 - Состав и структура товарной продукцииОтрасли и вида с/х продукции2008 год2009 годтыс.руб.%тыс. руб.%Зерновые, в том числе:1205257,080611704464,96912пшеница558726,461121143843,59991ячмень 484822,9610720897,962949рожь16177,658426351713,40627Подсолнечник16687,8999726532,489136Продукция растениевод.собств.произв.680,322061730,278265Прочая продукция990,4688833501,334147Всего по растениеводству1388765,771531812069,07067Прирост КРС18768,885121898,344134лошади790,374159  Молоко417719,78308539220,55348Продукция переработка животноводства11275,3376915252,00122Всего пс- животноводству722734,22847811430,92933Итого по с/х производству2111410026234100Данные таблицы 4 показали, что начиная с 2008 по 2009г. выпуск товарной продукции увеличивался как в отрасли растениеводства, так и в отрасли животноводства. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (57% - в 2008г., 64% - в 2009г.). Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в СПК «Филипповский» стали уделять выпуску молока. Удельный вес молока в структуре товарной продукции в 2009г. 20%. Прирост КРС с 8,8% в 2008г. понизился до 8,3%. Это связано с увеличением поголовья коров в хозяйстве в 2008 году, а также с улучшением кормовой базы. За последние два года уровень и направление хозяйства не изменилось, однако наблюдается рост удельного веса. Интенсификация производства - это увеличение объемов производства за счет дополнительных и оборотных средств на единицу используемой земельной площади, сопровождаемое совершенствованием технических и технологических условий производства.Таблица 5 - Интенсификация сельскохозяйственного производства и ее экономическая эффективностьПоказатели 2008 год2009 год2009 к 2008 в %1. приходиться на 100га с/х угодий:- основных производственных фондов, тыс. руб.638425906692,51903- текущих производственных затрат, тыс. руб.1580820802131,5916- трудовых ресурсов с/х,чел.11310592,92035- затрат живого труда в с/х, тыс. чел.час7,66,889,47368- условных голов скота, гол.12,512,398,4Приходится на 1 работника, занятого в с/х производстве:- основных производственных фондов, тыс. руб.564,9735562,533399,5681Из таблицы 5 следует, что стоимость основных производственных фондов с/х назначения в 2009 году уменьшилась на 7,5% по сравнению с 2008 годом. Число трудовых ресурсов также сократилось. В следствии этого, на 1 работника стало меньше приходиться основных фондов. Текущие производственные затраты в расчете на 100 га с / х угодий, наоборот, увеличивались в период с 2007 года по 2008 год и их стоимость возросла на 31,5%. Затраты живого труда в с/х труда снизились на 11%. 2.2 Анализ основных экономических показателейАнализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом. Финансовый анализ позволяет проконтролировать правильность движения финансовых потоков денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат. Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.Следовательно, нужно провести анализ данных бухгалтерского баланса. Что отображаем в таблице 6наименование статей балансакод строки2008 год 2009 годабсолютные величиныотносительные величиныизменения (+;-)абсолютные величиныотносительные величиныизменения по отношению к предыдущему году (+;-)на анчало годана конец годана начало года на конец годаабсолютныеотносительныена конец годана конец года абсолютныеотносительные123456789101112Актив           I Внеобротные активы           Основыне средства120200763577437,128960148,9726071569811,843577451156981,9Незавершенное строительство1301175117752,1730687416,1193171060013,9511751,70-14Долгосрочные финансовые вложения140550,00924710,00684470-0,0025000Итого по разделу I1902125636954  15698 33989481273348II Обротные активы           Запасы210284843381952,678885246,2963225335-6,38329550421066-4в том числе: сырье, материалы211119001822922,008100524,95448363292,94615064213164-4животные на выращивании и откорме21210467849419,357881311,627811-1973-7,7361448,7-4323-3готовая продукция и товары для перепродажи21410088734,745986161,1950882-135-3,5512930,4-715-1затраты в незавершенном производстве2135109622345,9112158,51893931114-37,3980491129402,9Дебиторская задолженность( платежи по котрой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)2403838175921,58119662,4079727-2079-19,1767299,628917,2в том числе: Покупатели и заказчики241359414856,646816222,032882-2109-4,61415742,2-20200,2Денежные средства2604935170,911764160,707744124-0,204970,1-396-1Итого по разделу II2903281536095  3280 3637652356152БАЛАНС300540717304910010018978 7036510016294 Пассив           III Капиталы и резервы           Уставный капитал410212392123939,279835829,0750040-10,221239300-1Добавочный капитал420111281112820,580348115,233610-5,34711128160-1Нераспределенная прибыль470177842084732,89008928,5383783063-4,352162112346365,5Итого по разделу III4905015153214  3063048578 4636 IV Долгосрочные обязательства           Займы и кредиты510933110771,7255090515,1637941014413,4489571321202,4Прочие долгосрочные обязательства5205595591,03382590,76523980-0,2695030,7560,1Итого по разделу IV590149211636  10144 9460 2176 V Краткосрочные обязательства           Займы и кредиты610170065513,144014358,96795348515,824811512-1564-3Кредиторская задолженность62072816481,346377912,25601999200,9142126-2564-4в том числе: поставщики и подрядчики6212557240,471602150,99111564690,5227323,9-2008-3задолженность перед персоналом организации6222745390,506741140,73786092650,2319001,3-361-1задолженность перед гос-ми внебюджетными фондами62347360,086922750,049282-11-0,03834020задолженность по налогам и сборам6241523440,281111870,47091681920,194560,6-112-0прочие кредиторы625 500,006844750,007900,1-85-0Итого по разделу V69021288199  6071 12327 -4128 БАЛАНС700540717304910010018978 703651002684 Вывод: СПК «Филипповский» показывает положительную динамику в 2009 году по сравнению с 2008. К примеру, увеличился объем основных средств, запасов, в том числе сырья и материалов. Что говорит и расширении производственной деятельности. Число денежных средств увеличилось незначительно. Но в связи с данными увеличениями увеличились и кредиты и займы. При анализе платежеспособности предприятия с позиций допущения непрерывности его деятельности обычно рассчитывается три основных коэффициента: - коэффициент текущей платежеспособности; - коэффициент быстрой платежеспособности; - коэффициент абсолютной платежеспособности.Коэффициент текущей платежеспособности L(1) дает оценку возможности предприятия погашать свои долги, показывая сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности. ,где А - актив баланса, а K - долги предприятия (его кредиторская задолженность, привлеченный капитал).L1=73049/8199+11636=3,7 (2008 год)L1=70365/12327+9460=3,2 (2009 год)Таким образом, наш показатель платежеспособности, рассчитанный исходя из положений теории статического баланса, носит положительный характер, поскольку риск банкротства нашей организации минимален.При расчете коэффициента быстрой платежеспособности L(2), из числителя исключается такой показатель как запасы, то есть материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары. Коэффициент принимает следующий вид:где ДЗ - сумма дебиторской задолженности, показанной в активе баланса предприятия, а ДC - денежные средства фирмы и их эквиваленты (краткосрочные финансовые вложения), K - краткосрочная кредиторская задолженность.L2=(1759+517)/1648=1.3 (2008 год)L2=(6729+97)/4212=1,6 (2009 год)Таким образом, значение коэффициента L(1) существенно ниже его стандартного показателя. Это свидетельствует о существующем риске несвоевременного погашения текущих обязательств. Но у нашего предприятия достаточно имущества, чтобы погасить все свои долги при ликвидации бизнеса, но не хватает оборотных активов, чтобы своевременно расплачиваться по текущим долгам при нормальном продолжении дел.Коэффициент абсолютной платежеспособности имеет следующий вид:L3 =517/1648=0,3 (2008 год)L3=97/4212=0,02 (2009 год)Таким образом, 30 % имеющихся у организации краткосрочных обязательств могло быть погашено немедленно в 2008 году.Обычно приводимое в литературе по финансовому менеджменту нижнее значение коэффициента абсолютной платежеспособности составляет 0,25.Следовательно, у нашей организации значение коэффициента L(3) намного ниже показателей L(1) и L(2). Это говорит о том, что у нашей организации имеется недостаток свободных денежных средств, которые могли бы быть пущены в оборот. При этом увеличение объемов товарооборота смогло бы улучшить общую картину платежеспособности организации.Таблица 7 - Анализ основных экономических показателей СПК «Филипповский» за 2007-2009 гг.ПоказателиКод2007 год2008 год2009 годОтклоне-ние (2008 к 2009)ТемпТыс. руб. Тыс. руб.Тыс. руб.роста, %1 .Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)102388326874241762698111,1592.Себестоимость производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг202847923068177695299129,8213.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода 29-529638066407-260159,40376 .Прибыль (убыток) от реализации 50-529638066407-260159,40378.Проценты к уплате7027081804 1804 10.Прочие операционные доходы90900729692673296111,07311.Прочие операционные расходы100563416331852-21988,174914.Прибыль (убыток) до налогообложения 140-463130637228-416542,376816. Чистая прибыль отчетного периода 190-46313063 3063 Данные таблицы показывают, что прибыль по предприятию в период с 2007г. по 2009г. увеличивалась, а в 2007 году СПК «Филипповский» работало в убыток. Наблюдается резкое увеличение валовой прибыли – отклонения с 2008 по 2009 год -2601.Для увеличения прибыли необходимо повышать цены реализации, повышать объём реализации продукции, снижать себестоимость продукции за счёт рационального использования производственных ресурсов и др.3. Учет денежных средств в СПК «Филипповский»3.1 Анализ состава, и динамики движения денежных средствДалее проведем анализ движения средств в СПК «Филипповском» в 2007-2009гг. в таблице 12.Таблица 12 - Анализ динамики состава денежных потоковПоказатель2007 год2008 год2009 год отклонение 2009 к и2008 Темп прироста,% (2009 к 2008) наименованиекод1234 56 7 Остаток денежных средств на начало отчетного года10013493517-24104,86815Движение денежных средств по текущей деятельности110183282695218260869267,750074Средства, полученные от покупателей, заказчиков 111050005000Полученные бюджетные субсидии120149226004008-1408154,15385Прочие доходы14014553266143-817115,33984Денежные средства, направленные:       на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов150152402080215808499475,992693на оплату труда160307449685333-365107,34702на выплату дивидендов, процентов 17063118042708-904150,11086на расчеты по налогам и сборам18012271922167824487,304891на прочие расходы18410157222767295548,357218Чистые денежные средства от текущей деятельности200675-362117-479-32,320442Движение денежных средств по инвестиционной деятельности      Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборогных активов210201222010216,393443Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильных активов290 14731 14731 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности340(20)-1460920-14629-0,1369019Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями36066002748557352175020,865927из них банками36566002582335112231213,596406Погашение займов и кредитов (без процентов)3806815124906292619850,376301Чистые денежные средства от финансовой деятельности41021514995-55715552-3,7145715Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов42048024-420444-1750Остаток денежных средств на конец отчетного периода4304935179742018,762089Вывод: судя по потокам денежных средств, можно сделать вывод о том, что денежная масса увеличивается с каждым годом, но остаток денежных средств сокращается в разы. Наблюдается уменьшение и отрицательный баланс чистых денежных средств, при этом увеличивается заработная плата, и прочие доходы. В целом СПК переживает плохие времена, что может быть связано с высокой неурожайностью и засухой, пусть и увеличивается заработная плата работникам, но не такими быстрыми темпами как растет потребительская корзина. Для того, чтобы увеличилась масса денежных средств, необходимо увеличение прибыли, а значит, что нужно проводить инвестиционную политику, пользоваться возможностями научно- технического прогресса. Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по 3 направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферыТаблица 12 - Исходные данные для анализа движения денежных средствПоказателиСумма,тыс. руб.Источник информацииСостояние на начало отчетного периодаЗапасы28484ф. № 1Дебиторы3838ф. № 1Кредиторы1700ф. № 1Основные средства20076ф. № 1Операции за отчетный периодРеализация26874ф. № 2Состояние на конец периодаЗапасы 33819ф. № 1Дебиторы 1759ф. № 1Кредиторы 6551ф. № 1Основные средства 35774ф. № 1Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько предварительных расчетов.Первый расчет — это определение объема закупок материалов за отчетный период:М = RП + KZ,где: М — объем закупок материалов за отчетный период;RП — расчеты с поставщиками (погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность);KZ — изменение остатков кредиторской задолженности.Второй расчет — это определение суммы денежных поступлений от дебиторов:DZ = N - RA,где: DZ — денежные поступления от дебиторов;N — выручка от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизы и спецналога;RA — изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период.Методику анализа изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств рассмотрим в следующей таблице (табл. 12.)Пользуясь приведенными выше формулами, вычислим:1) Объем закупок материалов 255+(6551-1700)=51062) Денежные поступления от дебиторов 26874-(1759-3838)=24795Объем закупок не оправдал столь завышенной дебиторской задолженности. Но при этом объем основных средств увеличился более чем на 15 тысяч рублей.3.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средствДля осуществления расчетов наличными деньгами в СПК «Филипповский» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, СПК «Филипповский» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» (прил. 2) и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в СПК «Филипповский», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты: наименование документа (формы);код формы;дата составления документа;наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции;измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;личные подписи этих работников и их расшифровки. Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.Первичные документы в СПК «Филипповский» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером. Прием наличных денег в кассу СПК «Филипповский» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1) (прил. 3), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) (прил. 4). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т.е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3) (прил.5). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

Список литературы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………..…3-4
1. Теоретические основы учета денежных средств и их учета
1.1 Понятие и состав, функции и задачи денежных средств предприятия ..5-9
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств…...…..9-11
2. Экономическая характеристика СПК «Филипповский» Мелекесского района Ульяновской области
2.1 Организационно-правовая характеристика объекта исследования…..12-23
2.2 Анализ основных экономических показателей………………………...24-26
3. Учет денежных средств в СПК «Филипповский»
3.1 Анализ состава, и динамики движения денежных средств …………...27-31
3.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств …………………….32-34
3.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке…………….35-37

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………..……………….38-40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ……………………..…..39-42
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………...………..43
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020