Налоговый учет на предприятии

Контрольная работа по теме ну на предприятии, вся информация актуальная на данный момент, присутствует практическая часть, а также приложения.Сдана на отлично! Сдавалась в Сибирском Институте Управления филиал РАНХиГС, г.Новосибирск неделю назад ...

Оглавление

Введение 2
Глава 1. Теоретический аспект налогового учета 4
1.1 Сущность и основные положения налогового учета 4
1.2 Зарубежная практика системы налогового учета 9
Глава 2. Принципы ведения налогового учета на предприятии 10
2.1 Основные схемы ведения НУ на предприятии 10
2.2 Судебная практика по рассмотрению споров, связанных с налоговым учетом 13
Глава 3.Основные направления совершенствование системы налогового учета 16
Заключение 18
Библиографический список 19

 

Введение
Мировая экономическая и политическая нестабильность, гражданская война на Украине, присоединение Крыма к России, волна референдумов по получению независимости, наложение санкций против России, проблемы с обслуживанием российских карт со стороны Visa и Mastercard, повышение ключевой ставки на 7 %, падение цены на нефть и обвал курса национальной валюты - это те события, которыми запомнятся 2013-2016 гг.
В такой сложный период стратегически важным для государства становится создание условий для обеспечения налоговых поступлений в бюджетную систему государства. В свою очередь, одним из важных инструментов налоговой системы является налоговый учет, посредством которого налогоплательщики определяют величину налогов, подлежащих уплате. Однако исследования показывают, что предприятия до сих пор не выработали единой концепции организации учета.
Развитие современного бизнеса в РФ ведет к существенному расширению роли учета и его политики. Это связанно с расширением круга причастных сторон, принимающих финансовые и прочие экономические решения и опирающихся при этом на данные налогового учета. Соответственно, меняются и требования, предъявляемые к учетной политике для целей налогообложения.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что внедрение в систему российского хозяйственного учета подсистемы налогового учета продолжает вызывать вопросы и непонимание в части практического применения и целесообразности. Различия в принципах группировки доходов и расходов организации, их признания в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, в способах оценки незавершенного производства и готовой продукции и некоторые другие несовпадения не имеют экономического обоснования.
Цель исследования состоит в изучении системы налогового учета, в частности, принципов ведения налогового учета на предприятии.
Для достижения поставленной цели в исследовании решены следующие задачи:
• изучение сущности, структуры и видов института налогообложения;
• принципы ведения налогового учета на предприятии;
• анализ судебной налоговой практики;
• анализ проблем системы налогового учета и возможный путей их решения.
В качестве объекта исследования в курсовой работе рассматривается налоговый учет в РФ.
Предметом данной работы изучение судебной практики в части налогового учета РФ.
Работа состоит из трех глав, включает 3 рисунка, содержание, введение, заключение, работа выполнена на 20 страниц, библиографический список.
В качестве теоретической и методологической основы работы явились нормативные, законодательные источники, научные статьи таких авторов: Савина Е.О., Смольнякова М.В., Гладких Л.Д. и других.

Так как унифицированные формы налогового учета на федеральном уровне или по конкретному виду экономической деятельности не устанавливаются и устанавливаться не будут, исключительное право разработки таких форм принадлежит налогоплательщику. При этом, разумеется, основные факторы, определяющие состав показателей и способы их группировки, зависят от схемы бухгалтерского учета и схемы документооборота первичных регистров бухгалтерского учета, принятых в организации, а также от особенностей осуществления вида предпринимательской деятельности. Особенности ведения налогового учета Налоговый учёт - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных особым порядком. Данная система налогового учета не должна использоваться для исчисления других налогов, уплачиваемых организациями (НДС, акцизы, налог на имущество, подоходный налог и др.). Создание отдельного налогового учета для исчисления только налога на прибыль противоречит ст.54 Налогового кодекса РФ, установившей, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.Налоговый учёт не только отражает хозяйственную деятельность предприятия, но и воздействует на неё. Вся деятельность предприятия должна соответствовать требованиям налогового учёта. Являясь составной частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую:контролировать текущую деятельность предприятия; финансовому отделу предприятия планировать стратегию и тактику ведения налогового учёта; измерять и оценивать результаты деятельности в соответствии с налоговым законодательством; устранять субъективность при принятии решений.Учет является важнейшим средством систематического контроля за движением товарно-материальных ценностей, денежных средств, за правильным их использованием. Главный бухгалтер и аппарат бухгалтерии осуществляют контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежей и финансовой дисциплины.Зарубежная практика системы налогового учетаВ настоящее время в мире сосуществуют два принципиально различных подхода к организации учета данных, необходимых для налогообложения. Первый реализован в странах с континентальной моделью бухгалтерского учета (Германия, Бельгия, Италия, Испания, Франция, Швеция, Швейцария и др.) и характеризуется сильным воздействием налоговых правил на систему бухгалтерского учета. Степень такого воздействия различна, например, в Германии нормы бухгалтерского учета жестко привязаны к требованиям налоговых законов, во Франции такая зависимость выражена слабее. Весьма близко к континентальной модели учета примыкают южноамериканские государства (Аргентина, Бразилия, Боливия, Перу, Чили и др.), система учета которых также позволяет обеспечить достаточность данных для расчета налогов. Особенностью этого подхода является то, что исчисление налоговых баз провозглашается в числе основных целей учета, а налоговое законодательство определяет методику учета. При этом контроль за соблюдением бухгалтерских правил возлагается на налоговые органы. Второй предполагает, как относительную автономию налогового учета, так и его отделение от бухгалтерского учета, что характерно для стран англосаксонской модели учета (Великобритания, США, Австралия, Канада, ЮАР, Нидерланды и др.). При этом различие целей, которые преследуются разными учетными системами, способствует выбору одного из двух вариантов принципиальной схемы организации налогового учета: либо корректировка информации, сформированной посредством бухгалтерских процедур, либо дополнение бухгалтерских записей требованием системного учета особых данных, необходимых для исчисления налогов.Глава 2. Принципы ведения налогового учета на предприятии2.1 Основные схемы ведения НУ на предприятииС введением в 2002 г. гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) наряду с финансовым учетом действует налоговый учет, который, согласно ст. 313 НК РФ, представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с определенным порядком. В процессе осуществления деятельности любой страны налоговая система занимает одну из главенствующих ролей, поскольку обеспечивает формирование государственного бюджета из сумм поступающих налогов. В свою очередь, одним из важных инструментов налоговой системы является налоговый учет, посредством которого налогоплательщики определяют величину налогов, подлежащих уплате. Однако исследования показывают, что предприятия до сих пор не выработали единой концепции организации учета. В связи с этим, существует необходимость разработки оптимального варианта построения налогового учета налогоплательщиком.  Под налоговым учетом, в общем смысле, понимается процесс сбора, регистрации и обобщения информации, дающей возможность эффективного расчета налогов и сборов, а также составления и ведения налоговой отчетности в установленном законодательством порядке. В настоящее время законодательно не разработана форма ведения налогового учета, не затрагивающая бухгалтерский учет, поэтому существует вынужденная необходимость их взаимодействия, при то, что цели этих учетных систем различны. Бухгалтерского сводится к обобщению совокупности информации о результатах деятельности организации. Налогового - к формированию необходимых параметров для расчета налога.При создании системы налогового учета необходимо учитывать также еще один немаловажный фактор. Дело в том, что в гл. 25 НК РФ содержатся многочисленные положения, устанавливающие для целей исчисления налога на прибыль особые правила учета.Этапы организации налогового учета на предприятии: • разработка учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета с максимальным их сближением;• принятие за основу информационной базы бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единую систему контроля за вводимыми данными;• построение такой системы налогового учета, при которой аналитические налоговые регистры формируются на основании не первичных учетных документов, а данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета с помощью корректировок, и преобразований в форме бухгалтерских справок;• введение дополнительных аналитических регистров-расчетов налогового учета при различных правилах бухгалтерского и налогового учета.Схематично организация налогового учета на предприятии представлена на рисунке 2.193357586677535528258096253568065157797538728651892300Налоговая отчётность0Налоговая отчётность449580016859250038442901263650Налоговая прибыль0Налоговая прибыль450532510096505867401968500Бухгалтерская отчетность0Бухгалтерская отчетность1219200174307512287251123950431482531432511201403016255391151349375Бухгалтерская прибыль0Бухгалтерская прибыль3815715587375Регистры налогового учета0Регистры налогового учета2234565568325Корректировки и преобразования0Корректировки и преобразования9296406350Первичные учетные документыПервичные учетные документы529590558800Регистры бухгалтерского учета0Регистры бухгалтерского учета22155151454150Регистры-расчеты, информации для которых в бухгалтерском учете нет0Регистры-расчеты, информации для которых в бухгалтерском учете нетРисунок 2. Организация налогового учета на предприятии.В процессе формирования учетной политики должны быть установлены и обоснованы организационно-технические и методические аспекты налогового учета. Для этого в первую очередь рассмотрим наиболее основные способы ведению налогового учёта, представленные на рисунке 3. Первый подход к ведению налогового учёта предусматривает максимальное сближение (интеграцию) его с бухгалтерским учётом. Поскольку в этом варианте регистры налогового учета строятся на основе регистров и первичных документов бухгалтерского учета, ведение налогового учета осуществляется работниками бухгалтерской службы.79629059055Основные способы ведения налогового учета на предприятии00Основные способы ведения налогового учета на предприятии291782517462545910501441451205865153035729615196850Данные налогового учета формируются на счетах бухгалтерского учета0Данные налогового учета формируются на счетах бухгалтерского учета40443155715Учет ведется в соответствии с правилами налогового учета0Учет ведется в соответствии с правилами налогового учета23463255080Бухгалтерский и налоговый учет ведется в параллельном режиме0Бухгалтерский и налоговый учет ведется в параллельном режимеРисунок 3 - Основные подходы к ведению налогового учёта на предприятииВ основе первого способа лежит организация налогового учета на основе бухгалтерского. Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку их группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены как регистры налогового учета. Данный путь сближения бухгалтерского и налогового учета позволяет с наименьшими затратами рассчитать налог на прибыль и организовать учет в соответствии с нормативными требованиями.Второй подход ведения налогового учета предусматривает необходимость организации специальной службы, занимающейся всеми вопросами налогообложения на предприятии, включая формирование налоговой политики (оптимизации налогообложения) и взаимодействие с налоговыми органами. Второй способ основан на параллельном учете, когда накопление информации для определения налогооблагаемой базы по расчету налога на прибыль ведется с использованием только регистров налогового учета. Преимуществом данного способа является то, что данные для формирования налоговой базы поступают непосредственно из налоговых регистров, которые, в свою очередь, формируются непосредственно по первичным учетным документам. Взаимодействие финансовой и налоговой составляющих бухгалтерского учета в этом варианте сведено к минимуму, общими документами для подсистем учета являются только данные первичных документов. Однако такой путь приводит к дублированию учетной работы, значительному увеличению объемов учетных документов, большему числу персонала.Преимуществом данного варианта ведения налогового учета является относительно небольшой объем учетной работы. Однако, его применение возможно только, когда методы группировки данных в бухгалтерском и налоговом учете сходны. Если методы начисления амортизации в налоговом и финансовом учете различаются, то использование комбинированных регистров нецелесообразно. Ведь способ начисления амортизации непосредственно влияет на сумму налога на имущество и налога на прибыль организации. Третий подход заключается в том, что налоговый учет ведется по правилам налогового законодательства, которое предоставляет организации больше свободы, чем бухгалтерское законодательство. Систему налогового учета организация создает самостоятельно. Обычно в интересах налогового учета используются так называемые аналитические регистры налогового учета, в которых по правилам простой бухгалтерии ведутся записи налогового учета.2.2 Судебная практика по рассмотрению споров, связанных с налоговым учетомНалогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета, исходя из принципа последовательности применения соответствующих норм и правил, т.е. от одного налогового периода к другому.