Вход

Оптимизация налоговых рисков государства на основе совершенствования выездных налоговых проверок (на материала

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 372550
Дата создания 09 января 2018
Страниц 110
Мы сможем обработать ваш заказ 1 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 680руб.
КУПИТЬ

Описание

Отличная дипломная работа. Защита прошла на отлично. 110 страниц с приложениями. ...

Содержание

Содержание
Введение….…………………………….………………..…….……….......4
1 Теоретические основы проведения выездных налоговых проверок………………………………………………..……………...…………..7
1.1 Налоговая безопасность в системе экономической безопасности государства ……………………………………………..….…….…………..……7
1.2 Понятие и организационно – правовые основы проведения выездных налоговых проверок …………………………….….…….……..…13
1.3 Выездные налоговые проверки, как метод оптимизации налоговых рисков государства …………………………….…….…………….…………...25
2 Анализ результатов выездных налоговых проверок проводимых ФНС России .…………………………………………………………..…………….…30
2.1 Организационно – управленческая структура Управления ФНС России по Орловской области …………………………………………..….....30
2.2 Характеристика работы ИФНС России по г. Орлу в рамках осуществления выездных налоговых проверок………..………………………42
2.3 Анализ результатов выездных налоговых проверок, проводимых ФНС России…………………………….…………………………......................49
3 Направления совершенствования контрольных мероприятий налоговых органов с целью оптимизации налоговых рисков государства.............................................................................................................67
3.1 Минимизация налоговых рисков на основе внедрения налогового мониторинга в РФ..................................................................................................67
3.2.Предложения по совершенствованию организации выездных налоговых проверок в РФ.....................................................................................71
3.3 Повышение эффективности контрольных мероприятий в РФ...…..76
Заключение………………………………..…….………....…….………..82
Библиографический список………………..……………………....……..86
Приложение А «Решение о проведении выездной налоговой проверки»………………… …………………………………………....….….…91
Приложение Б «Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов»……………………………………………….…..…....92
Приложение В «Требование о представлении документов (информации)»…………………………………………………………………..95
Приложение Г «Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов»……………………….………………. ……………………….......97
Приложение Д «Постановление о назначении экспертизы»………....100
Приложение Е «Протокол допроса свидетеля»……………………..…102
Приложение Ж «Справка о проведенной выездной налоговой проверке».…………………………………………………………………….…105
Приложение З «Акт налоговой проверки» ……………………...…….107

Введение

Введение
Актуальность данной темы состоит в том, что повышение результатов налоговых проверок является значимой для обеспечения полноты и своевременности формирования консолидированного бюджета РФ. Так как бюджет государства является основой финансовой стабильности, то основным условием успешного решения стоящим перед ним задач, в силу высокой степени рисков и возможных последствий, требуют обдуманного подхода, который будет основан на опыте прошлых лет и анализе современных тенденций развития в этой области, а так же разработка эффективных механизмов для их реализации.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременной уплатой налогов и сборов налогоплательщиков введется со стороны государственных органов, в том числе налоговых (налоговый контроль).
Налоговый контроль осуще ствляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса оно осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения разъяснений от налогоплательщиков и других обязанных лиц, проверки бухгалтерских записей и отчетности, проверки помещений и территорий, используемых для получения дохода (прибыли) и в других формах.
Наиболее эффективная форма налогового контроля, налоговые проверки на месте, что позволяет полностью и тщательно проверять правильность уплаты налогов (сборов) и выполнение налогоплательщиком обязанностей, налагаемых на него законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными положениями плательщики обязаны уплачивать обязательные платежи в определенных количествах и в определенное время. Однако на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей, ссылаясь на отсутствие необходимых средств, а также на позднюю доставку платежных документов в банки для платежей в бюджет, уклонение от уплаты налогов из-за кризиса в их организациях.
В этой связи налоговые органы сталкиваются с серьезной проблемой - совершенствование налоговых проверок на местах (мониторинг надежности, своевременности и полноты сбора налогов) и минимизация налоговых рисков для государства (дефицит консолидированного бюджета).
Поэтому выбранная тема выпускной квалификационной работы «Оптимизация налоговых рисков государства на основе совершенствования выездных налоговых проверок в сфере обеспечения экономической безопасности» - очень актуальна.
Целью выпускной квалификационной работы является оптимизация налоговых рисков государства на основе совершенствования выездных налоговых проверок.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы проведения выездных налоговых проверок;
2) рассмотреть выездные налоговые проверки, как один из методов оптимизации налоговых рисков государства;
3) проследить динамику проведения выездных налоговых проверок в г. Орле, Орловской области и Российской Федерации;
4) определить проблемы проведения выездных налоговых проверок в РФ;
5) предложить рекомендации по проведению выездных налоговых проверок в РФ.
Объектом исследования является ИФНС России по г. Орлу.
Предметом исследования являются налоговые риски государства в системе экономической безопасности.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения теории налогообложения, труды и методологические разработки российских и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические издания, посвященные проведению выездных налоговых проверок.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы теоретические методы научного познания и исследования: анализ, синтез, сравнение, обобщение, индукция, дедукция, аналогия, формализация, моделирование, а также частные и комплексные эмпирические методы исследования: изучение литературы, нормативных и финансовых документов, мониторинг, обследование, систематизация теоретического и прикладного опыта в области регулирования налогового контроля.

Фрагмент работы для ознакомления

2015
2016
2014
2015
2016
2014
2015
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Выездные налоговые проверки
35 757
30 662
26 043
174
167
94
132
88
63
Из них выявивших нарушения
35 314
30 346
25 796
170
166
92
130
87
60
Камеральные налоговые проверки
32869798
31932317
39977958
166384
167444
195719
87648
83924
84816
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Из них выявивших нарушения
1 963
474
1 948 816
2 254 513
8 619
8 341
13 239
3 015
2 723
4 081
Всего
32905555
31962979
40004001
166558
167611
195813
87780
84012
84879
Сначала рассмотрим данные по России. В 2014 всего было проведено 32 905 555 проверки. Из них выездных налоговых проверок составило 35 757 ед. (1% от общего количества проведенных проверок) это на 32 834 041 ед.меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2014 году было 32 869 798, это 99% от общего количества проведенных проверок.
В 2015 году всего было проверок 31 962 979 ед. Выездных налоговых проверок в 2015 г. составило 30 662 ед. (1% от общего количества проведенных проверок) это на 31 901 655 ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2015 году было 31 932 317 ед., это 99% от общего количества проведенных проверок.
В 2016 году всего было проверок 40 004 001 ед. Выездных налоговых проверок в 2016 г. составило 26 043 ед. (1% от общего количества проведенных проверок) это на 39 951 915ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2016 году было 39 977 958 ед., это 99% от общего количества проведенных проверок.
В Орловской области в 2014 году было проведено 166 558ед. проверки. Из них выездных налоговых проверок было проведено 174ед. (1% от общего количества проведенных проверок), это на 166 210 ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2014 году было 166 384ед., это 99% от общего количества проведенных проверок.
В 2015 году всего было проверок 167 611ед. Выездных налоговых проверок в 2015 г. составило 167 ед. (1% от общего количества проведенных проверок) это на 167 277 ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2015 году было 167 444 ед., это 99% от общего количества проведенных проверок.
В 2016 году всего было проверок 195 813 ед. Выездных налоговых проверок в 2016 г. составило 94 ед. (1% от общего количества проведенных проверок) это на 195 625 ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2016 году было 195 719 ед., это 99% от общего количества проведенных проверок.
В Орловской области в 2014 году было проведено 87 780 ед. проверки. Из них выездных налоговых проверок было проведено 132 ед. (1% от общего количества проведенных проверок), это на 87 516 ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2014 году было 87 648 ед., (это 99% от общего количества проведенных проверок).
В 2015 году всего было проверок 84 012 ед. Выездных налоговых проверок в 2015 г. составило 88 ед. (1% от общего количества проведенных проверок) это на 83 836 ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2015 году было 83 924 ед., это 99% от общего количества проведенных проверок.
В 2016 году всего было проверок 84 879 ед. Выездных налоговых проверок в 2016 г. составило 63 ед. (1% от общего количества проведенных проверок) это на 84 753 ед. меньше чем камеральных проверок. Камеральных проверок в 2016 году было 84 816 ед., это 99% от общего количества проведенных проверок.
Анализируя данные, можно сделать вывод о том, что при проведении камеральной налоговой проверке, выявляется не так много нарушений по сравнению с выездной налоговой проверкой.
Это объясняется тем, что камеральная проверка проводится на основе данных, которые предоставил налогоплательщик, а выездная проверка проводится непосредственно на территории налогоплательщика, где проверяющим видно фактическое состояние дел организации.
Таким образом, проанализировав статистические данные по России, Орловской обл. и г. Орла можно сказать о том, что количество выездных налоговых проверок снижается с каждым годом, но результаты выявленных нарушений остается на высоком уровне. Суммы дополнительно начисленных платежей по результатам проверок колеблется в зависимости от количества проверок.
3 Направления совершенствования контрольных мероприятий налоговых органов с целью оптимизации налоговых рисков государства
3.1 Минимизация налоговых рисков на основе внедрения налогового мониторинга в РФ
Налоговые проверки - это один из способов, которые контролируют добросовестное выполнение налогоплательщиками своих обязательств по уплате обязательных платежей в бюджет.
Основной недостаток налоговых проверок было отсутствие предупредительной стадии налогового контроля. Налогоплательщик до подачи декларации не мог получить разъяснения по возникающим вопросам, обговорить спорные моменты налогообложения с налоговой службой.
Но вначале 2014 года вышел законодательный акт, которые внес изменения в Налоговый кодекс РФ Федеральный закон от 04.11.2014 № 348 – ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2015)
В данном ФЗ вводится новая форма контроля как налоговый мониторинг. Налоговый мониторинг подразумевает разрешение налоговых вопросов до подачи налоговых деклараций. Организация предоставляет доступ налоговым органам в режиме реального времени к налоговой и бухгалтерской отчетности, что позволяет отслеживать правильность исчисление обязательных платежей. Взамен организация получает право запросить мотивированное мнение по вопросу налоговых последствий совершаемых сделок.
Данный вид контроля уже давно применяется в мировой практике, например в Нидерландах, Великобритании и США. В России не спешили перенимать данный опыт. Было несколько мнений к чему это может привести: у налоговых органов не хватит квалификации, что бы оценивать сделки и то, что это коррупционноемкий порядок. Был риск того, что налоговики начнут брать взятки по различным разъяснениям для предпринимателей.
Не смотря на это в 2012 – 2013 гг. был запущен пилотный проект «горизонтальный мониторинг». Целью проведения пилотного мониторинга явилось представление налогоплательщиками в налоговые органы информации о налоговом и бухгалтерском учете, бизнес – процессах, системах внутреннего контроля в целях предварительного согласования своих налоговых обязательств. Были отобраны крупнейшие налогоплательщики которые участвовали в данном проекте. Такие как ПАО «МТС», ПАО «Интер РАО», ПАО «Северсталь» и др.
Через время подвели итоги экспериментального проекта по внедрению «горизонтального проекта». Итоги были опубликованы в апрельском докладе «О результатах и основных направлениях деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2014 год и плановый период 2015 – 2017 годов».
Пилотный проект показал свою эффективность, участники данного проекта так же дали положительный отзывы о налоговом мониторинге. К тому же участники проекта принимали участие в разработке предложений и совершенствовании налогового мониторинга.
Таким образом, было принято решение о внесении в РФ институт о налоговом мониторинге.
Согласно ст. 105.26 НК предметом налогового мониторинга является правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налоговых обязательств. Данный вид контроля не относится к физическим лица и предпринимателям.
Налоговый мониторинг представляет собой отслеживание налоговым органом в режиме реального времени проводимых налогоплательщиками - организациями финансово-хозяйственных операций с точки зрения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов .
Для проведения налогового мониторинга подойдут только те организации, которые одновременно соблюдают условия, которые представлены в таблице 5:
Таблица 5 - Условия, которым должны соответствовать организации для перехода на налоговый мониторинг
Условия
Детали
Параметры
Совокупная сумма налогов
НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, подлежащих уплате в бюджет за календарный год, предшествующий году перехода на мониторинг (без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза)
Не менее 300 млн. руб.
Суммарный объем полученных доходов
За календарный год, предшествующий году перехода на мониторинг
Не менее 3 млрд. руб.
Совокупная стоимость активов
На 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на мониторинг
Не менее 3 млрд. руб.
Если у организации соблюдены условия, которые приведены в таблице 4, то она может подать заявление на проведение налогового мониторинга. Сделать это нужно до 1 июля года, предшествующего периоду проведения налогового мониторинга. (Рисунок 4)
Рисунок 4 - Процедура подачи и сроки рассмотрения заявления
В регламенте информационного взаимодействия должна быть указана следующая информация, касающаяся учета организации:
- сведения об аналитических регистрах налогового учета;
- порядок отражения доходов и расходов в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
- сведения о системе внутреннего контроля в части правильности исчисления и уплаты налогов, сборов (при ее наличии).
Порядок проведения налогового мониторинга рассмотрен в статье 105.29. Схема порядка проведения налогового мониторинга представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Порядок проведения налогового мониторинга
В рамках налогового мониторинга запрет на повторное получение документов. Если организация уже предоставила документы для проверки в виде заверенных копий, то им не придется их дублировать.
Основной причиной введения налогового контроля является мотивированное мнение, которое предоставляют налоговые инспекторы. Этот документ отражает позицию налогового инспектора по правильности расчета (удержания), полноты и своевременности уплаты (перевода) налогов и сборов.
Мотивированное мнение может быть составлено в двух случаях.
Первым из них является мотивированное мнение по инициативе налогового органа. Это происходит, если инспекторы устанавливают факт, указывающий неправильный расчет (удержание), неполную или несвоевременную оплату (передачу) организацией налогов и сборов. Это решение направляется организации в течение пяти дней с даты ее составления. Важно отметить, что мотивированное решение, инициированное инспекцией, не может быть составлено позднее, чем за три месяца до окончания периода налогового контроля (то есть до 1 июля года, следующего за тем, в котором налоговый мониторинг был проводится).
Во-вторых, сама организация может проявить интерес к мотивированному решению налогового органа. Например, если есть сомнения в отношении налоговых последствий конкретной транзакции (транзакций). В этом случае компания направляет в инспекцию запрос на мотивированное мнение. И он должен указать позицию, занимаемую организацией. Мотивированное мнение налогового органа в ответ на этот запрос должно быть отправлено налогоплательщику в течение месяца с даты получения соответствующего запроса. Этот период может быть продлен еще на один месяц, если инспекторам потребуются дополнительные документы или информация для выражения своего мнения, которое, кстати, может претендовать как от самой организации, так и от других лиц.
Стоит отметить, что мотивированное мнение, во всяком случае, его первоначальная версия, не является правдой в крайнем случае. Организация может согласиться с ним или попытаться убедить инспекторов.
Почему все одинаковые благотворительные организации подписываются на участие в мониторинге налогов.
Прежде всего, организации застрахованы от возможных требований налогового органа. Дело в том, что в соответствии с пар. 3 стр. 1 ст. 111 Кодекса, обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика, является исполнение мотивированного мнения налогового органа. Но если это окажется ошибочным, что приведет к дополнительному налогообложению, то вам не придется платить проценты.
Во-вторых, в течение периода налогового мониторинга не проводится полевой аудит. Но все же есть ряд исключений, в которых это возможно:
- в случае досрочного прекращения налогового контроля;
- как контроль над деятельностью инспекции, осуществляющей налоговый контроль;
- если организация не выполняет мотивированное мнение налогового органа. В этом случае инспекция на месте будет тематической - правильность расчета и своевременность уплаты налогов будет предметом проверки только в соответствии с обоснованным мнением;
Таким образом, введение налогового контроля на постоянной основе должно способствовать снижению стоимости проведения налоговых проверок, судебных издержек в связи с уменьшением налоговых споров и повышению уровня правовой культуры налогоплательщиков при уплате налогов.
3.2 Предложения по совершенствованию организации выездных налоговых проверок в РФ
Как мы уже знаем эффективная работа налоговых органов являются одной из главных задач на сегодняшний момент в России. Она характеризуется: высоким уровнем поступлений в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством налоговых проверок, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля.
Следовательно, нужно постоянно совершенствовать процедуру проведения налоговых проверок. И одним из последних нововведением стал новый вид налогового контроля – налоговый мониторинг.
Данный институт налогового мониторинга введен для повышения прогнозируемости налоговых поступлений и сокращения издержек на проведение налоговых проверок и судебных разбирательств, а также повышения налоговой культуры налогоплательщиков.
Но т.к. в данном институте налогового мониторинга имеются недостатки, можно предложить ряд рекомендаций, которые бы улучшили проведение налогового контроля, которые представлены на рисунке 6.
В данной схеме мы разработали ряд рекомендаций, которые предназначены для каждого уровня развития налогового контроля.
Сначала были предложены рекомендации по совершенствованию налогового мониторинга. Рекомендации, которые важны для дальнейшего развития системы налогового мониторинга.
Далее были предложенные рекомендации ИФНС России по г. Орлу, как в целом по работе налогового органа, так и конкретно отделу выездных налоговых проверок.
И в заключение предложили ряд рекомендаций по налоговому законодательству.
Рисунок 6 – Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового контроля
На основании предложенных рекомендаций можно определить ожидаемый результат, который может получиться, если внедрить разработанные рекомендации. (Таблицы 6)
Таблица 6 – Эффективность предложенных рекомендаций
Проблема
Механизм решения проблемы
Ожидаемый результат
1
2
3
4
Налоговый мониторинг
Не во всех предприятия может проводится налоговый мониторинг.
На сегодняшний момент налоговый мониторинг может проводиться у юридических лиц и у консолидированной группы.
Расширить круг лиц, в отношении которых может проводиться налоговый мониторинг
Проведение налогового мониторинга будет возможно в любых организациях.
Возможно выявление с большей точностью налоговых рисков для государства.
Не все организации, которые желают участвовать в налоговом мониторинге подходят под критерии лиц, в отношении которых может проводиться налоговый мониторинг.
Снизить критерии отбора лиц, в отношении которых может проводиться налоговый мониторинг.
Больше организаций смогут проводить налоговый мониторинг. Следовательно, будет меньше выездных налоговых проверок, уменьшаться расходы на проведение проверок
Программы не в полной мере охватывают объем предоставляемой документации, используемых документов и т.д.
Разработать и внедрить необходимые электронные программы, обучить налоговых инспекторов новой системе
Упрощен процесс проведения налогового мониторинга, следовательно, времени на проверку будет затрачено гораздо меньше.
На данный момент налоговый мониторинг не имеет никакого документального оформления (кроме бланка заявления на проведении налогового мониторинга)
Внедрить документальное оформление процедуры налогового мониторинга
При фиксируемых результатах проверки, возможно будет проследить динамику проведенных проверок и т.д.
ИФНС России по г. Орлу
Отбор с каждым годом улучшается, но все равно нужно совершенствоваться дальше, для выявления как можно больше нарушений.
Создание эффективной системы отбора налогоплательщиков, которые для проведения выездных налоговых проверок.
Дается возможность выбрать оптимальное направление использования ограниченных ресурсов налоговой инспекции; добиться максимальной эффективности налоговых проверок; при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора таких налогоплательщиков.
1
2
3
4
На данный момент проводятся проверки совместно с правоохранительными органами, но в не большом количестве.
Необходимо продолжать проведение налоговыми органами совместных проверок с правоохранительными органами (таможенными органами, органами внутренних дел)
Результативность таких проверок очень высока и приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет.
Происходят неоднократные изменения структуры налоговых инспекций (что способствует текучести кадров), а также постоянным совершенствованием налогового законодательства
Повышение качества подготовки кадров для налоговой службы
Текучесть кадров уменьшится, работоспособность увеличиться.
Налоговый кодекс
В настоящее время уже устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения.
Совершенствование налогового законодательства
В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.
В НК РФ установлено что документы, которые истребуются в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней, независимо от количества листов.
В соответствующих статьях НК РФ следует закрепить, что если объем истребуемых налоговым органом документов превышает 1000 листов, лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов, вправе просить налоговый орган увеличить срок предоставления таких документов до 30 дней.
Налогоплательщики смогут успевать в поставленные сроки выполнять распоряжения налоговых органов.
Налогоплательщики продолжают уклоняться от обязательных налоговых платежей всеми возможными способами.
Усиления мер юридической ответственности за особо опасные общественные налоговые правонарушения.
Налогоплательщики в меньшей степени пытаться нарушить налоговое законодательство.
Также в целях совершенствования налогового контроля и снижения количества налоговых правонарушений и преступлений рекомендовано провести ряд мероприятий, которые указаны на рисунке 7.
Рисунок 7 - Разработка мероприятий по совершенствованию налогового контроля
Для сегодняшней России важно создать такой налоговый механизм, который будет максимально приближен к классическим принципам налогообложения, на основе которого строятся все прогрессивные системы иностранных налогов, но с учетом существующего экономического потенциала и социальных потребностей ,
Выводы, предлагаемые в ходе исследования, требуют изучения, пересмотра и утверждения в форме нормативных законодательных актов. Их внедрение на практике значительно повысит эффективность проверок на месте.
3.3 Повышение эффективности контрольных мероприятий в РФ
Известно, что с 1 января 2015 года российская налоговая система была дополнена инновацией под названием «налоговый мониторинг», основанной на опыте стран, более развитых в налоговом плане, которые долгое время использовали эту форму налогового контроля. В ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ изложены общие положения о налоговом контроле. В соответствии с этой нормой налоговый контроль признает деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением хозяйствующими субъектами законодательства о налогах и сборах.
На сегодняшний день наиболее перспективным направлением налогового контроля является мониторинг налогоплательщика с идентификацией зон налогового риска.

Список литературы

Библиографический список
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 57.;
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г. (ред. от 07.02.2017 г.) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142 ;
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671 ;
4. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г. (ред. от 17.04.2017г.) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699 ;
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 17.04.2017) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661 ;
6. О введении в действие части первой НК РФ: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (ред. от 29.07.2004) — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19664 ;
7. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 28.11.2011) — [Электронный ресурс] —http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28126 ;
8. О налоговых органах Российской Федерации: Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49 ;
9. Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804) — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19287 ;
10. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007г. N MM-3-06/333@ — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729 ;
11. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 15.01.2010г. MM-7-3/7@ — [Электронный ресурс] — http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12073353 ;
12. Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год: Приказ ФНС РФ от 04.04.2006 N САЭ-3-10/188@ (ред. от 07.08.2006);
13. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки: Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ — [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=137486 ;
14. О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок: Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150127 ;
15. По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева: постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48495 ;
16. Положение отдела выездных проверок ИФНС по г. Орлу: Утверждено 31.12.2015.;
17. Сайт Федеральной налоговой службы — [Электронный ресурс] — http://www.nalog.ru/;
18. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие – М.: , ИНФРА-М, 2013. — 544 с;
19. Баташев Р.В. О некоторых аспектах организации и проведения выездных налоговых проверок // Инновационная наука. - 2015. - № 11. – С. 25 – 28.;
20. Брянцева, Л.В. Особенности развития системы налогового мониторинга в РФ // Экономика и экономические науки - 2016. - № 6 - С. 61 – 65.;
21. Воронов, А. А. Мониторинг как перспективная форма налогового контроля // Экономика и экономические науки - 2016. - № 2 - С. 145 – 149.;
22. Галиева А. А. Особенности и преимущества налогового мониторинга как формы налогового контроля [Текст] // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV Междунар. науч. конф. - 2016. - С. 115-117.;
23. Гюльмагомедова Г.А., Алиев Б.Х., Султанов Г.С., Басиров Р.М. Совершенствование современных форм налогового контроля, повышение их эффективности// Фундаментальные исследования. – 2016. – № 9-1. – С. 112-117;
24. Донцова Л.В., Ивушкина О.О. Эффективность налогового контроля как инструмента налогового администрирования // Финансовый менеджмент. - 2014. - № 2. - С. 102-109.;
25. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: учебник – М.: Дашков и К, 2014. – 228 с.
26. Ежова Е. А. Налоговые риски государства//Научные записки молодых исследователей – 2014 - № 3 – с. 5-7.;
27. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Е.Ю. Жидкова – М.: Гросс-Медиа, 2015 – 480 с.;
28. Ильин А. Ю. «Горизонтальный мониторинг — новый метод в системе налогового контроля» // «Финансовое право» - 2014. - № 10. - С. 6 - 10;
29. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. – 2015. – № 1 – С. 12 - 15.;
30. Мамиёк Л. А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля // Экономическая наука и практика: материалы III Междунар. науч. конф. — Чита: Издательство Молодой ученый – 2014. — С. 161 – 165.;
31. Мигунова М.И. Основы налогового планирования и прогнозирования: учеб. пособие/ Мигунова М.И - Краснояр. гос. торг. – экон. ин – т., 2010. – 121 с.
32. Мосейкин В.В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования РФ // Вестник Омского университета. Серия "Экономика". - 2014. – №1.- С.163-167.;
33. Мусаева Х.М. Организация налогового администрирования и налоговый контроль: современное состояние и пути повышения эффективности // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2013. - № 2. - С. 322 – 327.;
34. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб. пособие / Е.В. Ордынская, Л.С. Кириной. – М.: Юрайт, 2013. – 406 с.;
35. Пайзулаев И.Р. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб. пособие / И.Р. Пайзулаев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 166 с.;
36. Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги – 2013. - № 4. – С. 74 – 80.;
37. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявление//Финансы – 2012.– № 2. – с. 43-46.;
38. Пименов, Н. А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятия и государства//Налоги. - 2012. - № 4. – с. 10 – 14.;
39. Полякова О. Н. «Новый вид взаимодействия с налогоплательщиками: налоговый мониторинг» // «Налоговая проверка», 2015. - № 1. - С. 4 – 9.;
40. Саттарова Н. А. «Горизонтальный мониторинг как фактор эффективности налогового администрирования» // «Финансовое право» - 2014. - № 10. - С. 3 - 6;
41. Филиппович Е.С., Шклярова М.А. Налоговый контроль: учеб. пособие. – Минск: БГЭУ, 2014. – 399 с.
42. Чистякова Л. «Налоговый мониторинг — новая форма налогового контроля» // «Налоговый вестник» - 2014. - № 12. - С. 4 - 7;
43. Цвилий- Букланова, А.А. Налоговая безопасность государства- неотъемлемый объект правового регулирования.//Актуальные вопросы экономических наук – 2015. - № 44 – С. 76-85.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020