Вход

Сравнение общеустановленной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 371759
Дата создания 08 января 2018
Страниц 42
Мы сможем обработать ваш заказ 2 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
910руб.
КУПИТЬ

Описание

К данной работе имеется баланс предприятия. Работа была защищена на отлично. ...

Содержание

Введение 4
1 Теоретические основы общего режима налогооблажения и упрощенной системы налогооблажения 6
1.1 Применение общеустановленной системы налогообложения 6
1.2 Применение упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях 8
1.3 Преимущества и недостатки общеустановленной и упрощенной систем налогообложения 12
2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Мадис» 20
2.1 Экономическая характеристика ООО «Мадис» 20
2.2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере предприятия ООО «Мадис» 22
2.3 Выбор оптимального режима налогообложения на примере ООО «Мадис» 34
Заключение 38
Список использованных источников 40
Приложения

Введение

Сегодня становится все более ясным огромное значение сектора малых предприятий в России. Малое предпринимательство стало массовым явлением, обеспечивая решение как экономических, так и социальных проблем. Так оно способствует формированию конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, расширению ассортимента и повышению качества товаров, работ, услуг; структурной перестройке экономики, придавая ей гибкость, мобильность, маневренность; привлечению личных средств населения на развитие производства; созданию дополнительных рабочих мест, сокращению уровня безработицы.
За время существования малого предпринимательства в России создана нормативно-правовая база, регулирующая предпринимательскую деятельность в малых формах. Определены цели и задачи государственной политики в области малого предп ринимательства. Разработаны механизмы реализации целевых установок и созданы структуры, воплощающие их в жизнь. Сформирована сеть сервисных организаций, предоставляющих малым предприятиям образовательные, информационные, консультационные, финансовые услуги. Однако единой действенной политики поддержки малого предпринимательства в нашей стране сегодня нет, как нет и ее реальных рычагов. При наличии трех автономных уровней власти полностью отсутствует координация между ними

Фрагмент работы для ознакомления

07.2001 № 62;4) отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, утвержденный Постановлением ФСС РФ от 20.06.2002 № 71.Система бухгалтерского учета, получившая название упрощенной, реализуется в простой форме и в форме с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.Первая применима на малых предприятиях, совершающих незначительное количество хозяйственных операций, не осуществляющих производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов. В этом случае учет всех операций осуществляется путем их регистрации только в Книге (журнале)учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1.Наряду с Книгой (журналом) учета фактов хозяйственной деятельности малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме № В-8 для учета расчетов по оплате труда с работниками и по налогу на доходы с бюджетом.Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса [14].Малое предприятие может вести вышеуказанную Книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме этой Книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц.Какие еще недостатки, помимо проблем с НДС, есть у упрощенной системы? Один из них – оборотная сторона ее преимущества - предприятия, перешедшие на «упрощенку», вправе не вести бухгалтерский учет (таблица 1).С одной стороны, это хорошо – значительно упрощается работа бухгалтера, а фирма экономит деньги, которые раньше тратились на подготовку бухгалтерской отчетности. С другой стороны, ни одна организация не застрахована от того, что в какой-то момент ей не придется вернуться с упрощенной на обычную систему налогообложения. Например, из-за того, что по итогам года доход превысит 20000000 руб. Тогда бухгалтер столкнется с трудной задачей – восстановить все данные бухгалтерского учета [15].Неудобен отказ от бухгалтерского учета и тем фирмам, которые наряду с уплатой единого налога по «упрощенке» платят единый налог на вмененный доход. Ведь при ЕНВД бухгалтерский учет вести надо.Таблица 1 – Сравнение общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ИП и ОООВид систем налогообложенияИПООООбщая система налогообложения (ОСН) - НДФЛ 13% (налог на доходы физических лиц, платиться от суммы после уплаты всех расходов на производство)- Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности- НДС 18%- Налог на имущество 2.2% от стоимости имущества- Налоги на заработную плату 26% от фонда оплаты труда- Налог на прибыль 20%  от разницы между доходом и расходом без НДС- НДФЛ 9% от выплат учредителям- Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельностиУпрощенная система налогообложения Доход (УСН Доход)Численность работников не более 100 человек, доход более 45 млн. руб. в год.Подходит для видов деятельности при которых доход значительно больше расхода (услуги, сдача в аренду)- Единый налог 6% с дохода- НДФЛ 13%- Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности- Единый налог 6% с дохода или 5-15% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год)- НДС 18%-Налог на прибыль 20%- Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельностиУпрощенная система налогообложения Доход минус Расход (УСН Доход минус Расход)Численность работников не более 100 человек, доход более 45 млн. руб. в год.Подходит для видов деятельности с большими расходами на производство. Налоговая ставка зависит от субъекта федерации.- Единый налог  5-15% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год)- НДФЛ 13%- Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности- Единый налог 6% с дохода или 5-15% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год)- НДС 18%-Налог на прибыль 20%- Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельностиПреимущества «упрощенки» заключаются в том, что вместо того, чтобы платить множество налогов (на прибыль, НДС, на имущество, ЕСН), фирмы, работающие по «упрощенке», платят один налог. Его называют единым. Кроме того, организации, перешедшие на упрощенную систему, могут не вести бухгалтерский учет (п.3 ст.4 Федерального закона от 28 ноября 2015 г. №129-ФЗ). Таким образом, упрощенная система налогообложения имеет большее количество преимуществ, которые заключаются в том, что вместо того, чтобы платить множество налогов (на прибыль, НДС, на имущество, ЕСН), фирмы, работающие по «упрощенке», платят один налог. Его называют единым. 2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Мадис»2.1 Экономическая характеристика ООО «Мадис»ООО «Мадис» является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства РФ, в том числе на основании Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от. 2008 г. № 312-ФЗ), Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ и от 19.07.2009 г. № 205-ФЗ), а также отдельных законодательных актов Российской Федерации решением единственного № 1 учредителя Общества от 18 августа 2013г. ООО «Мадис» было создано 16 декабря 2013 года. ООО «Мадис» - общество с ограниченной ответственностью, созданное в целях более полного удовлетворения потребностей населения предприятий, организаций, учреждений в товарах, работах, услугах и получения прибыли в интересах его учредителей, место нахождения: 692815, Приморский край, пос. Шкотово, Кривой переулок, 25.Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе (приложение А), имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет печати, штампы со своим наименованием и реквизитами.Для выполнения своих целей общество осуществляет свою деятельность в сфере услуг, торговли, науки и научного обслуживания, связи с сельским хозяйством, на транспорте и других отраслях. В сфере своей деятельности общество осуществляют в соответствии с действующим законодательством приобретение и сбыт в стране и за границей любых видов продукции (в том числе средств производства, предметов потребления, включая их промежуточные продукты: топливо, сырье, полуфабрикаты, а также различного имущества, материальных ценностей, интеллектуальной собственности, предметов искусства, ценных бумаг всех видов), услуг и работ (в том числе любых видов подрядных и субподрядных), научно-исследовательских, проектных, конструкторских, внедренческих, инженерных, консультационных, патентно-лицензионных, представительских, посреднических (в том числе любых видов комиссионных и субкомисионных), финансовых услуг, сервисных услуг.Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, общество в установленном порядке получает необходимую лицензию.Общество самостоятельно устанавливает цены на продукцию, работы и услуги в пределах, определенных действующим законодательством и договорами.Общество ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном порядке и несет ответственность за его достоверность.Общество несет в установленном порядке ответственность за своевременное и качественное выполнение своих обязательств. Общество отвечает по своим обязательствам принадлежащему ему имуществу, на которое по законодательству может быть обращено взыскание.ООО «Мадис» является одним из филиалов с целью осуществления деятельности в сфере услуг, торговли, промышленности, строительства, науки и научного обслуживания, связи с сельским хозяйством, на транспорте и других отраслях.Руководство деятельностью филиала осуществляет директор, назначаемый Генеральным директором, он действует по доверенности, выданной предприятием, распоряжается средствами в пределах предоставленных ему прав, совершает сделки, издает приказы и указания, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием, применяет к ним поощрения и взыскания в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством РФ, а также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач общества. Проверка финансово-хозяйственной и правовой деятельности осуществляется ревизионной комиссией Общества.Структура филиала и штатное расписание утверждены предприятием. Общее руководство бухгалтерской службой возложено на главного бухгалтера. Экономическая служба предприятия представлена: главным бухгалтером, экономистом, инженером по труду, бухгалтерами.В сфере своей деятельности общество осуществляют в соответствии с действующим законодательством производство, приобретение и сбыт в стране и за границей любых видов продукции (в том числе средств производства, предметов потребления, включая их промежуточные продукты: топливо, сырье, полуфабрикаты, а также различного имущества, материальных ценностей, интеллектуальной собственности, предметов искусства, ценных бумаг всех видов), услуг и работ (в том числе любых видов подрядных и субподрядных), научно-исследовательских, проектных, конструкторских, внедренческих, инженерных, консультационных, патентно-лицензионных, представительских, посреднических (в том числе любых видов комиссионных и субкомисионных), финансовых услуг, сервисных услуг.ООО «Мадис» является структурным подразделением. При осуществлении указанных видов деятельности Общество обеспечивает или организует:- оптовую торговлю;- оказание услуг по сборке и монтажу лестниц и теплых полов;- оказание заказчикам транспортно-экспедиционных услуг по перевозке и организации хранения грузов.2.2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере предприятия ООО «Мадис»Система бухгалтерского учета, получившая название упрощенной (УСН), может развиваться в простой форме или в форме с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.Она применима на малых предприятиях, совершающих незначительное количество хозяйственных операций, не осуществляющих производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов. Поэтому учет всех операций осуществляется путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1.Предельная сумма для перехода на УСН, а также применения спец режима в 2016 году зависит от коэффициента-дефлятора, который составляет 1,329. Так, для перехода на УСН с 2016 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 для организации не должна была быть больше 59 805 000 руб. Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2016 году не должен превышать 79 740 000 рублей. В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.Для этого нужно сложить свои доходы от реализации и внереализационные доходы, признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спец режим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке. При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП. Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно. Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.Индивидуальный предприниматель на ОСН платит НДФЛ, НДС, взносы во внебюджетные фонды, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.Отчетность по ОСН заключается в подаче декларации в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — в срок не позже 28 числа месяца, последующего за отчетным кварталом, а годовая декларация — не позже 28 марта года, последующего за отчетным годом.Но ежели организация как раз исчисляет ежемесячные авансовые платежи по практически приобретенной прибыли, то в данном случае декларация подается каждый месяц не позже 28 числа месяца, последующего за отчетным месяцем.Авансовые платежи на прибыль уплачиваются одним из 2-х вероятных методов:По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Необходимо отметить то, что ежемесячные авансовые платежи нужно уплатить не позже 28 числа месяца, последующего за истекшим месяцем. Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале также зависит от сумм дохода, которые, наконец, получает организация. Если доходы за указанное время сумма меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц.По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей не позже 28 числа месяца, последующего за отчетным кварталом. Этот метод относится к организациям, у которых доходы за крайние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; экономные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др.Переход на этот метод уплаты налога возможен лишь с начала нового года, потому нужно уведомить об этом налоговую не позже 31 декабря текущего года.По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позже 30 числа месяца, последующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по собственному местонахождению, по местонахождению каждого собственного обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).Отчетность по ОСН в налоговую инспекцию включает в себя:1) Декларация по форме 3-НДФЛ подается раз в год до 30 апреля года, последующего за отчетным годом.2) Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Нужна для расчета авансовых платежей НДФЛ.4-НДФЛ подается с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в каком этот доход был получен. Это касается не только лишь бизнесменов, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, также и тех, у кого деятельность не велась, не было доходов, а позже снова начали работать.Также подается в случае роста либо уменьшения годового дохода наиболее, чем на 50 % в отличие от предшествующего года.На ООО «Мадис» применяется упрощенная система бухгалтерского учета в простой форме.Малое предприятие ведет Книгу в виде ведомости, открывая ее на весь отчетный год. Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности должна прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, а также оттиском печати малого предприятия.Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности позволяет выводить сальдо по каждому счету на 1-е число следующего месяца. Непосредственно на основании этих итогов составляется бухгалтерская отчетность малого предприятия.Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия приемлема для малых предприятий, осуществляющих производство продукции (работ, услуг), и включает следующие регистры бухгалтерского учета:ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений – форма № В-1;ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям – форма № В-2;ведомость учета затрат на производство – форма № В-3;ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4 и др.Каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.Сумма любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой – по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.Остатки средств должны сверяться в отдельных ведомостях с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в ведомости (шахматной) по форме № В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость.Оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях – наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи.Практически каждый налогоплательщик, применяющий УСН, столкнется с необходимостью ведения дополнительных регистров налогового учета.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая: [по состоянию на 2 ноября 2013 г.: принят ГД 24 октября 1994]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: [по состоянию на 1 января 2014: принят ГД 16 июля 1998]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 402-ФЗ.: [по состоянию на 6 декабря 2011г.: принят ГД 22 ноября 2011]. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.
4. Абрамова, В.Д. Одновременное применение УСН и ЕНВД; аудит и налогообложение / В.Д Абрамова. – М.: Дашков, 2014. – 112с.
5. Аверчев, И. А. Подготовка международной финансовой отчетности российскими предприятиями и банками / И.А. Аверчев. - М.: Вершина, 2015. - 680 с
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020