Вход

Учет движения денежных средств

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 371747
Дата создания 08 января 2018
Страниц 49
Мы сможем обработать ваш заказ 30 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
750руб.
КУПИТЬ

Описание

Все расчеты выполнялись самостоятельно по бухгалтерскому балансу.Работа была защищена на отлично. ...

Содержание

Введение 3
1 Теоретические аспекты учета движения денежных средств 5
1.1 Экономическая сущность, задачи учета движения денежных средств 5
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств 10
1.3 Современные проблемы организации учета движения денежных средств в условиях рыночной экономики 15
2 Организация учета движения денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт» 21
2.1 Экономическая характеристика ООО «Шкотово Нефтепродукт» 21
2.2 Первичный, синтетический и аналитический учет движения денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт» 32
2.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт» 40
Заключение 44
Список использованных источников 46
Приложения

Введение

Денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике.
Во-первых, общественная роль денег, их место в экономической системе состоит в том, что деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями.
Деньги выступают всеобщим условием общественного производства, инструментом общественных экономических связей независимых товаропроизводителей.
Во-вторых, деньги приобретают качественно новую роль: они становятся капиталом, что осуществляется через пять функций. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях выражается в деньгах, при этом деньги служат мерой стоимости и денежным капиталом.
Если деньги накапливаются в качестве и с целью покупки средств производства и расширения объема производства в дальнейшем, то в этом случае деньги выступают и как сокровище, и как капитал. И наконец, на мировом рынке деньги выступают в функции и мировых денег и капитала.
Однако деньги приобретают характер денежного капитала не благодаря своим функциям, а в связи с тем, что функционирование денег включено в кругооборот промышленного капитала.
По форме денежных потоков в системе денежных отношений можно выделить две подсистемы первого уровня – наличных денежных отношений и безналичных отношений.

Фрагмент работы для ознакомления

Прямой метод, хотя и поощряется к применению МСФО (IAS) 7, но не является единственно возможным. В ПБУ23/2011 совершенно логично не предусмотрено применение косвенного метода для отражения операций по движению средств во всем видам деятельности. При использовании национального стандарта бухгалтер переносит данные из регистров по учету денежных средств и их эквивалентов непосредственно в строки отчетности [36].Учитывая, национальную особенность к поиску «лазеек» в финансовом законодательстве отметим недостаточную проработанность п.17 ПБУ23/2011. Здесь дается перечень операций с крупными суммами, которые можно отражать свернуто, то есть без разбивки сумм по платежам и поступлениям. Так, пп.в п.17 предписывает в упрощенном (свернутом) порядке отражать «осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств». Неоспоримым же достоинством нового ПБУ является решение вопроса об отражении свернутым способом следующих показателей: суммы налога на добавленную стоимость, полученные или уплаченные в составе платежей контрагентов; платежи по договорам комиссии и агентским договорам, когда предприятие действует от имени другого лица; платежи по возмещаемым коммунальным и транспортным услугам. Достижение правильного соотношения имеющихся у хозяйствующего субъекта денежных средств и их эквивалентов с величиной источников средств для финансирования разных видов деятельности, а также с суммами необходимых для их осуществления затрат денежных средств является важнейшей задачей управления денежными потоками. Без решения такой задачи невозможно обеспечить финансовую стабильность даже успешно работающему предприятию.Надежную информацию для управления денежными потоками предприятий можно получить лишь при правильной организации бухгалтерского учета денежных средств и отчетности об их движении. К сожалению, методология российского бухгалтерского учета даже при достигнутом уровне сближения с требованиями международных стандартов финансовой отчетности не обеспечивает полной и достоверной информации о реальных объемах денежных средств, используемых в обороте. Зафиксированные в отчетности предприятий размеры нераспределенной прибыли, фондов, резервов и других источников финансирования часто не обеспечены реальными денежными средствами или их эквивалентами [30].При достаточной информативной эффективности учетной системы значимая информация о денежных потоках, формируемая в учете и отчетности предприятий, может быть использована и на макроуровне при составлении и анализе бюджетов различных уровней межотраслевых балансов, для прогнозирования взаимосвязи экономических процессов.В макроэкономике трудно выделить систему показателей, характеризующих региональные денежные потоки. Однако рассмотрение сущности и значимости денежных потоков отдельных организаций с позиции регионального управления дает возможность их более полной оценки и определения их влияния на финансовое благополучие муниципальных образований и других хозяйствующих единиц в регионе.Таким образом, между одноименными ПБУ23/2011 и МСФО (IAS) 7 наблюдается больше сходства, чем различий. И это тоже положительный момент для пользователей бухгалтерской отчетности. Теперь отчетность, составленная российскими компаниями, будет доступна для понимания иностранным партнерам, инвесторам. Российскому бухгалтеру будет проще ориентироваться при составлении отчета о движении денежных средств, благодаря четкому и грамотному изложению стандарта. В настоящее время видны реальные плоды сближения российских и международных стандартов бухгалтерского учета, которые должны выразиться в большей привлекательности национальных компаний для иностранных инвесторов. Организация учета движения денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт»2.1 Экономическая характеристика ООО «Шкотово Нефтепродукт»ООО «Шкотово Нефтепродукт» является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства РФ, в том числе на основании Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от . 2008 г. № 312-ФЗ), Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ и от 19.07.2009 г. № 205-ФЗ), а также отдельных законодательных актов Российской Федерации решением единственного № 1 учредителя Общества от 2 сентября 2013г. за основным государственным регистрационным номером 1132503000882 от 16 сентября 2013 г.ООО «Шкотово Нефтепродукт» было создано 16 сентября 2013 года. Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 20408 руб.Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании законодательства, действующего на территории Российской Федерации и настоящего устава.Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого определяется долей его единственного учредителя. Имущественная ответственность Общества и его учредителя устанавливается по правилам в соответствии с законодательством РФ.Учредителями Общества являются граждане Российской Федерации, внесенный в список участников ООО «Шкотово Нефтепродукт». Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Шкотово Нефтепродукт». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Шкотово Нефтепродукт». Адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительногооргана Общества: 692815, Приморский край, пос. Шкотово, Кривой переулок, дом 25, кв. 8.С согласия учредителей Общества в состав участников Общества могут входить физические лица и организации, в т.ч. предприятия с участием иностранных юридических лиц и граждан, а также иностранные юридические лица и граждане, признающие положения настоящего Устава, которые в порядке, установленном законодательством и уставом Общества, оплатили свои доли в его уставном капитале.В состав участников Общества не могут входить органы и физические лица, которым участие в хозяйственных обществах запрещено законом.Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные, в том числе валютный, счета в банках на территории России и за рубежом, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные имущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном или третейском суде.Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели предпринимательской деятельности извлечение прибыли.Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь гражданские права и несет гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.Осуществлению деятельности, отнесенной законодательством к лицензируемой, предшествует получение Общество соответствующей лицензии (разрешения) в установленном порядке.Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, то Общество в течении срока действия лицензии вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные лицензией.Предметом деятельности Общества являются: - оптовая торговля топливом; - хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки; - розничная торговля моторным топливом;- деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическим веществами и др.Для осуществления предпринимательской деятельности Общество имеет право:- формировать заемный капитал путем выпуска облигаций в соответствии с требованиями законодательства; - инвестировать собственные средства в деятельность российских и иностранных предприятий и организаций; - совершать любые сделки и другие юридические акты, прямо не запрещенные законодательством.Общество обязано соблюдать законодательство страны нахождения, правильно и своевременно производить обязательные платежи в бюджет и социальные фонды, соблюдать правила ведения бухгалтерского учета, порядок и сроки представления государственной статистической отчетности.Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося в его собственности, стоимость которого отражена в самостоятельном бухгалтерском балансе Общества.В ООО «Шкотово Нефтепродукт» применяется линейно – функциональная структура управления, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решений, которые вступают в силу после утверждения соответствующими линейными руководителями.Ведение бухгалтерского учета в ООО «Шкотово Нефтепродукт» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина от 06.10.2008 г. № 106-н (ПБУ 1/2008).Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю ООО «Шкотово Нефтепродукт». Главный бухгалтер филиала обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых филиалом хозяйственных операций, представление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности филиала совместно с другими подразделениями по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в филиале несет директор филиала. Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1C: Предприятие» (версия 8.2).Одной из важных функций, необходимой для обеспечения эффективной работы предприятия, является экономический анализ его хозяйственной деятельности.Основным имуществом в ООО «Шкотово Нефтепродукт» являются основные производственные фонды, в которые входят: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств. Проанализируем структуру и динамику основных фондов предприятия по первоначальной стоимости в таблице 1.Таблица 1 - Структура и динамика основных фондов ООО «Шкотово Нефтепродукт» В тыс. р.Показатели2013 2014 2015 2015 в % к 20132015 в % к 2014тыс.р.%тыс.р.%тыс.р.%Здания656830,30658726,36665430,48101,00101,01Сооружения и передаточные устройства371317,13394415,78436520,60117,55110,67Машины и оборудование1023146,191281951,291281942,0125,29100,00Транспортные средства7433,4311644,7012004,90161,50103,09 Производственный и хозяйственный инвентарь 1921,652501,02551,06132,81102,00Земельные участки2211,302170,872520,96114,02116,12ИТОГО21668100,024981100,025545100752,17632,89 Из таблицы 1 видно, что обеспеченность предприятия основными средствами за 2013 – 2015 гг. возросла на 25,29 %, а за 2014 – 2015 гг. – осталась без изменений.В структуре основных средств предприятия на протяжении всего анализируемого периода 2013 – 2015 гг. наибольший удельный вес занимают машины и оборудование и здания. В 2015 году удельный вес машин и оборудования составил 42,0%, а здания – 30,48%. Остальные виды основных производственных фондов предприятия занимают незначительный удельный вес: сооружение и передаточные устройства – 20,60%, транспортные средства – 4,90%, производственный и хозяйственный инвентарь – 1,06% и земельные участки – 0,96%.Далее рассчитаем показатели эффективности использования основных фондов в ООО «Шкотово Нефтепродукт» в таблице 2.Таблица 2 - Эффективность использования основных фондов в ООО «Шкотово Нефтепродукт»Показатели2013 2014 2015 2015в % к 20132015 в % к 2014Выручка от реализации, тыс.р.39923285733557884,11144,11Прибыль от продаж, тыс.р.124225712574,20316,44Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. -19783623-183,16Среднегодовое количество работников, занятых в производстве, чел.254365260151,16Фондоемкость, р. -0,110,19-172,72Фондоотдача, р. -117,7292,62-78,67Фондоемкость, р. -0,110,19-172,72Из таблицы 2 видно, что за 2014 – 2015 гг. фондовооруженность возросла на 21,15 %, что свидетельствует об улучшении обеспеченности предприятия основными производственными фондами и оценивается положительно. Показатель фондоемкости показывает, сколько копеек стоимости содержится в каждом рубле реализованной продукции. В 2014 г. этот показатель составил 0,11 руб., а в 2015 году он увеличился до 0,19 руб. Показатель фондоемкости является обратным по отношению к показателю фондоотдачи. Если фондоотдача растет, фондоемкость уменьшается, и наоборот. Фондоотдача снизилась на 78,67 % - отрицательный фактор, показывает уменьшение количества выпущенной продукции (работ, услуг) на 1 рубль производственных основных фондов, что характеризуется в уменьшении доли активной части - машин и оборудования, увеличении простоев, наличием излишков непроизводительного или устаревшего оборудования.Таким образом, за исследуемый период в ООО «Шкотово Нефтепродукт» повысилась обеспеченность основными фондами и снизилась эффективность их использования.Большое значение для правильной организации и эффективности производства имеет обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.Проведем анализ трудовых ресурсов ООО «Шкотово Нефтепродукт» и их использование в таблице 3.Таблица 3 - Анализ трудовых ресурсов и их использования в ООО «Шкотово Нефтепродукт»Показатели2013201420152015 к 2013 в %2015 к 2014 в %Всего работников, занятых во всех отрасляха) по плану11561200113698,2794,67б) фактически11541301110695,8485,01Обеспеченность, %99,84102,5097,9298,0895,53Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.386054571951324132,95112,26 Среднемесячная заработная плата на 1 работника, руб.152061557817819117,18114,39Из таблицы 3 видно, что фактическая численность работников в ООО «Шкотово Нефтепродукт» снизилась за 2013-2015 гг. на 48 человек. Следовательно, обеспеченность работниками снизилась на 1,92%.Среднемесячная заработная плата на 1 работника по сравнению с показателем за 2014 г. выросла на 17,18%, что повлияло на увеличение годового фонда оплаты труда на 32,95%. Рост среднемесячной заработной платы позволяет сделать вывод о заботе руководства ООО «Шкотово Нефтепродукт» о своем коллективе.Одним из важных факторов, влияющих на дальнейшее развитие организации, являются его финансовые результаты, которые характеризуют эффективность хозяйствования предприятия (таблица 4). Таблица 4 - Финансовые результаты экономической деятельности ООО «Шкотово Нефтепродукт»Показатели2013201420152015 в % к 2013 2015 в % к 2014Выручка от реализации продукции, тыс. р.39923285733537884,05144,02Полная себестоимость реализованной продукции всего, тыс. р.37022696231776485,88140,00Прибыль от продаж, всего, тыс. р.124225712574,19316,44Уровень рентабельности продаж, %31,070,090,210,67233,33Прибыль до налогообложения, тыс. р. 138172332240,57193,02Налог на прибыль, тыс. р.-3476-233,52Чистая прибыль, тыс. р.138138256185,50185,50Уровень рентабельности предприятия, %10080,2377,1077,196,09Данные таблицы 4 показывают, что выручка от реализации продукции, работ и услуг в 2015 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 84,05%, себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 85,88%, в связи с уменьшением спроса на оказываемые услуги и уменьшением цен. Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась в 2 раза. За исследуемый период произошло увеличение прибыли до налогообложения почти в 2 раза. Чистая прибыль осталась без изменений, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия.Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние ее ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности (таблица 5).Таблица 5 – Анализ финансовой устойчивости ООО «Шкотово Нефтепродукт»В тыс. р. Финансовые показатели2013 20142015 Изменение 2015 к 2013 (+;-)Изменение 2015 к 2014 (+;-)Капитал и резервы12721275148254Внеоборотные активы-19783623-1645Долгосрочные кредиты и займы-----Величина собственных средств 127-1957-3348-34751391Величина собственных и долгосрочных заемных средств127-1957-3348-34751391Краткосрочные кредиты и займы793372933276631973-4527Общая величина источников запасов и затрат 9203533629418284985918Запасы488162091292712439-3282Излишек (+) \ недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов-361-14260-9579-9940-23839Излишек (+) \недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат -361-14260-9579-9940-23839Тип финансовой устойчивости(0;0;0)(0;0;)(0;0;)ҲХДанные таблицы 5 показывают, что в течение 2013 и 2015 гг. наблюдается неустойчивое финансовое состояние, денежные средства и дебиторская задолженность предприятия не покрывает его кредиторской задолженности. Устойчивость может быть восстановлена за счет снижения уровня запасов и затрат.Внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность, т. е. возможность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим для предприятия не только с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу (таблица 6).Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ООО «Шкотово Нефтепродукт» за 2013-2015 гг. ГруппаАктив ГруппаПассивСуммаСумма2013 2014 2015 2013 2014 2015 А11909793568П19133727132492А2991591612634П2---А3156715П3---А4-19783623П412721275Баланс7933729332766Баланс7933729332766Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности (таблица 7).Таблица 7 - Выполнение условий ликвидности баланса ООО «Шкотово Нефтепродукт» за 2013-2015 гг.Условия абсолютной ликвидности баланса2013 2014 2015 А1 П1 (+)А1<П1 (-)А1 П1 (-)А1 П1 (-)А2 П2 (+)А2 >П2 (+)А2 П2 (+)А2 П2 (+)А3 П3 (+)А3 П3 (+)А3 П3 (+)А3> П3 (+)А4 П4 (+)А4 < П4 (+)А4 > П4 (-)А4 > П4 (-)Сгруппировав данные актива баланса по степени ликвидности, а данные пассива по степени срочности их выплаты, и сопоставив их согласно неравенств абсолютной ликвидности, можно сделать вывод, что данное неравенство не соблюдается, следовательно, баланс не является абсолютно ликвидным.Финансовую устойчивость организации можно оценить с помощью финансовых коэффициентов, характеризующих соотношение собственных и заемных средств, что позволяет сделать оценку платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе (таблица 8).Таблица 8 – Анализ коэффициентов ликвидности баланса и финансовой устойчивости ООО «Шкотово Нефтепродукт» за 2013-2015 гг.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая: [по состоянию на 2 ноября 2013 г. : принят ГД 24 октября 1994]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: [по состоянию на 1 января 2014: принят ГД 16 июля 1998]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 402-ФЗ.: [по состоянию на 6 декабря 2011г.: принят ГД 22 ноября 2011]. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.
4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон № 54-ФЗ [по состоянию на 14 мая 2003г.: принят ГД 25 апреля 2003]. – Консультант Плюс. - Режимдоступа: http://base.consultant.ru.
5. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ № 395-I [по состоянию на 5 апреля 2016г.: принят ГД 2 декабря 1990]. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020