Налогообложение прибыли и имущества

Введение
1 Теоретические аспекты темы
1.1 Проблемные вопросы налогообложения прибыли предприятий
1.2 Проблемные вопросы налогообложения имущества предприятий
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И
ИМУЩЕСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ имущества предприятия
3 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И
ИМУЩЕСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Особенности учета доходов в налоговом учете
3.2 Особенности учета расходов в налоговом учете
3.3 Налогообложение имущества предприятия
4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И
ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1 Совершенствование налоговых доходов
4.2 Совершенствование налоговых расходов
4.3 Определение метода начисления амортизации
4.4 Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики
Заключение
Список литературы
Приложения

Налогообложение прибыли и имущества

Источниками написания работы послужили налоговое, бухгалтерское и гражданско-правовое законодательство РФ, финансовая отчетность и внутренняя документация предприятия, материалы различных периодических изданий.
Заключение
В соответствии с целью настоящей дипломной работы были рассмотрены особенности учета и анализа налогов на прибыль и имущество организаций и определены возможности их оптимизации на примере деятельности конкретного предприятия.
Следует отметить, что выбранный объект дипломной работы – машиностроительное предприятие ОАО «Таурас-Феникс» - переживает в настоящее время далеко не лучший период, неся убытки от своей деятельности.
Крайне неэффективно расходуются ресурсы завода, недостаточно эффективно работает отдел маркетинга (на складах заметно перетоваривание). Кроме того,определенные изменения в структуре баланса наводят на мысли о грозящей несостоятельности предприятия.
В свете всех указанных при экономической характеристике ОАО «Таурас-Феникс» тенденций в изменении финансового состояния предприятия необходимы меры по повышению общей эффективности его деятельности, для чего необходимо провести реорганизацию некоторых бизнес-процессов.
При этом в работе на основе действующего налогового, бухгалтерского и гражданского законодательства РФ были определены возможности, позволяющие реализовать подобные методы ведения налоговой, учетной и договорной политики, которыми представляется целесообразным заменить применяемые предприятием на данный момент относительно неэффективные методики.
Таким образом, определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации механизма налогового планирования, что снижает случаи необоснованной уплаты налогов или санкций. При этом в работе не рассматривалось неправомерное уклонение от уплаты налогов, все приведенные методики, как правило, непосредственно разрешены НК РФ и иными законодательными актами. Правда, некоторая часть из предложенных методик встречает противодействие со стороны налоговых органов.
Приведенные в настоящей работе схемы налоговой оптимизации основаны на выборе оптимального сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Следует отметить, что при разработке мер по совершенствованию налоговой политики учитывалась специфика деятельности ОАО «Таурас-Феникс».
С введением в России налогового учета многие предприятия поспешили облегчить себе жизнь, пытаясь совместить налоговый учет с бухгалтерским. Вместе с тем, как показано в настоящей работе, выгоды от оптимизации налогового учета и некоторых других аспектов деятельности ОАО «Таурас-Феникс» многократно превышают затратоемкость на их изменение. Существенным моментом в налоговом планировании является кадровый потенциал персонала предприятия, поэтому представляется необходимым подбор квалифицированного персонала для решения подобных вопросов.
Рассмотрим ниже основные из этих рекомендаций. Так, для оптимизации налога на имущество было предложено применение способа списания стоимости основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования. Одновременно, в учетной политике для целей бухгалтерского учета следует закрепить применение линейного способа начисления амортизации на некоторые группы основных средств, позволяющие использовать повышающие коэффициенты.
Еще одним элементом оптимизации в данном случае является практика проведения переоценки по определенным объектам основных средств, имеющих большую степень морального износа. Классификация основных средств по их видам достаточно гибкая, что позволит учитывать только необходимые группы.
С точки зрения налогового учета более предпочтительным является применение нелинейного метода, который рекомендуется использовать для основных средств со сроком полезного использования от 5 до 20 лет.
На основные средства со сроком использования от 1 года до 5 лет порядок начисления амотизации закрепляется в зависимости от того, имеет ли объект производственное назначение, а также если он является предметом лизинга. В этом случае следует установать линейный способ, во всех прочих – также нелинейный.
Относительно способа амортизации основных средств со сроком службы более 20 лет, ОАО «Таурас-Феникс» должно самостоятельно оценить вероятность претензий со стороны налоговых органов в случае выбора ими нелинейного способа применительно к объектам, отличным от зданий, сооружений и передаточных устройств.
Кроме того, можно рекомендовать использование объектов основных средств на основе договора лизинга, так как в этом случае налоговую базу по налогу на прибыль будут уменьшать и амортизация с ускоренным коэффициентом (в зависимости от того, на чьем баласе будет числиться объект), и лизинговые платежи.
С другой стороны, увеличатся платежи по налогу на имущество. Поэтому настоящий вопрос, равно как и другие вопросы применимости некоторых схем требует наличия налогового планирования на ОАО «Таурас-Феникс» и предварительного расчета всех вариантов для выбора оптимального управленческого решения.
Согласно утвержденной учетной политике ОАО «Таурас-Феникс» для целей налогообложения для определения доходов и расходов применяется метод начисления и уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Исходя из некоторых неточностей законодательства, существует необходимость решения спорных вопросов по налоговому учету закреплением того или иного положения в учетной политике ОАО «Таурас-Феникс». Так, было рекомендовано установить определенным образом методику выявления и распределения прямых расходов исходя из принципа п. 4 ст. 252 НК РФ.
Кроме того, возможно снижение налога на прибыль за счет единовременного списания косвенных расходов на основе правильного оформления хозяйственных договоров с организациями. Если в договоре не указан конкретный срок, то такие расходы можно отнести к тому периоду, в котором они возникли, и полностью учесть в расчете налоговой базы этого периода.
В некоторых случаях точка зрения совмещения бухгалтерского и налогового учета вполне оправдана. Например, целесообразно законодательно утвержденную главой 25 НК РФ методику оценки незавершенного производства применять и в бухгалтерском учете.
Исходя из положений главы 25 НК РФ и п. 20 ПБУ 5/01, было рекомндовано на ОАО «Таурас-Феникс» применять для списания материалов в производство и товаров в реализацию метод ЛИФО, при этом не изменяя сложившейся специфики производственного процесса.
На ОАО «Таурас-Феникс» начисляются все применимые к ним резервы:
- резерв по сомнительным долгам;