Банкротство как способ реформирования организации, анализ и финансовые условия банкротства

Введение
1. Понятие и сущность антикризисного управления банкротством
3. Понятие и признаки банкротства
4. Предупреждение банкротства
5. Возбуждение дел о банкротстве в арбитражном суде
6. Анализ финансового состояния должника
Заключение
Список использованной литературы

Банкротство как способ реформирования организации, анализ и финансовые условия банкротства

Указанные меры, скорее всего, носят характер антикри­зисных управленческих действий, чем процедурных в деле о банкротстве, хотя и не помещены в разделе "Предупреж­дение банкротства".
Обязанность возмещения убытков предусмотрена и для руководителя должника, учредителя (участника) должника, собственника имущества должника - унитарного предпри­ятия, членов органов управления должника, членов ликви­дационной комиссии (ликвидатора), гражданина-должника в случае нарушения им положений Закона о банкротстве.
Ответственность указанных лиц в виде возмещения убыт­ков может быть применена по результатам процедуры бан­кротства, которой заканчивается дело о банкротстве долж­ника, и поскольку она применяется к должностным ли­цам - физическим лицам, то дело подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции,т. е. не в деле о банкротстве, а в рамках антикризисного управления.
В соответствии со ст. 37 Закона о банкротстве заявле­ние должника подается в арбитражный суд в письменной форме за подписью руководителя должника - юридичес­кого лица, либо должником-гражданином. Учредительны­ми документами юридического лица может быть специально уполномочено лицо на подачу заявления о признании дол­жника банкротом. В этом случае уполномоченное лицо может подписать заявление о самобанкротстве по специаль­ному полномочию. Заявление может быть подписано и представителем должника, если такое полномочие преду­смотрено непосредственно в доверенности представителя.
К содержанию заявления должника предъявляются строго определенные требования. В нем должны быть указаны:
- наименование арбитражного суда, в который пода­ется заявление;
- сумма требований кредиторов по денежным обяза­тельствам в размере, который не оспаривается должником;
- размер задолженности по обязательным платежам;
- сумма задолженности по возмещению вреда, причи­ненного жизни или здоровью граждан, оплате труда работ­ников должника и выплате им выходных пособий, сумма вознаграждения, причитающегося для выплаты вознаграж­дений по авторским договорам;
- сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлений к должнику, исполнительных докумен­тах, предъявленных для списания денежных средств со счетов должника в безакцептном порядке;
Судья арбитражного суда принимает заявление о призна­нии должника банкротом, если заявителем соблюдены все требования, предусмотренные Арбитражным процессуаль­ным кодексом РФ и Законом о банкротстве.
Вместе с тем Закон о банкротстве допускает некото­рые исключения из общего процессуального правила.
Принимается к производству заявление о банкротстве должника и тогда, когда к заявлению не приложены до­кументы бухгалтерской отчетности должника на последнюю отчетную дату. Арбитражный суд истребует такие докумен­ты у должника. Должник обязан представить в арбитраж­ный суд документы своей бухгалтерской отчетности не позднее чем через пять дней с даты получения определе­ния об истребовании указанных документов.
О принятии заявления о признании должника банкро­том судья выносит определение не позднее чем через пять дней с даты поступления заявления в арбитражный суд.
В определении о принятии заявления о признании долж­ника банкротом указывается дата рассмотрения обосно­ванности требований заявителя к должнику, саморегули­руемая организация, из числа членов которой суд утверж­дает временного управляющего, требования к кандидату­ре временного управляющего, если такие требования ука­заны заявителем.
В период до назначенного судом заседания в арбитраж­ный суд могут поступить заявления о признании должни­ка банкротом от других лиц. Такие заявления рассматри­ваются судом в качестве заявлений о вступлении в дело о банкротстве. Они подлежат рассмотрению в течение пят­надцати дней с даты судебного заседания по проверке об­основанности требований первого заявителя, обратившего­ся в арбитражный суд.9
Если рассмотрение обоснованности требований перво­го заявителя откладывается, а также если его требования признаны необоснованными, арбитражный суд объединяет все заявления о признании должника банкротом и на­значает дату нового судебного заседания по проверке об­основанности требований всех заявителей. В этом случае арбитражный управляющий утверждается из числа членов саморегулируемой организации, заявленной тем конкурс­ным кредитором или уполномоченным органом, требова­ния которых будут признаны обоснованными первыми.
В отличие от Арбитражного процессуального кодекса РФ Закон о банкротстве содержит институт отказа в при­нятии заявления о признании должника банкротом.
Судья арбитражного суда отказывает в принятии указан­ного заявления при нарушении условий подачи такого за­явления, предусмотренных п. 2 ст. 33 Закона о банкрот­стве (размер задолженности и срок ее непогашения), а также когда в отношении должника уже возбуждено дело о банкротстве и введена одна из процедур банкротства.
Заявление о признании должника банкротом может быть и возвращено заявителю, если оно не отвечает изложен­ным выше требованиям по содержанию и приложенным документам (ст. 37—41 Закона о банкротстве).
Судебное заседание арбитражного суда по проверке об­основанности требований заявителя к должнику проводит­ся судьей не менее чем через пятнадцать дней и не более чем через тридцать дней с даты вынесения определения о принятии к производству заявления о признании должни­ка банкротом. Порядок проведения судебного заседания ре­гулируется Арбитражным процессуальным кодексом РФ, с особенностями, установленными Законом о банкротстве. О времени и месте судебного заседания уведомляется лицо, направившее заявление о признании должника бан­кротом, должник, заявленная саморегулируемая организа­ция и регулирующий орган, неявка которых не препятству­ет рассмотрению вопроса о введении наблюдения.
По результатам рассмотрения обоснованности требова­ний заявителя к должнику арбитражный суд выносит одно из следующих определений:
- о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения;
- об отказе во введении наблюдения и об оставлении заявления без рассмотрения;
- об отказе во введении наблюдения и о прекращении производства по делу о банкротстве.
Закон о банкротстве дает пояснение, когда, какое оп­ределение может быть принято в указанной ситуации.
Определение о введении наблюдения выносится в том случае, когда требования заявителя обоснованы, соответ­ствуют условиям, установленным п. 2 ст. 33 Закона о банкротстве по размеру и срокам задолженности и не удов­летворены должником на дату заседания арбитражного суда.
Определение об отказе во введении наблюдения и об ос­тавлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения выносится в том случае, когда в заседании арбитражного суда требование заявителя признано необосно­ванным или установлено хотя бы одно из условий, преду­смотренных п. 2 ст. 33 Закона о банкротстве, при условии, что имеется заявление другого кредитора в этом же деле.
Во введении наблюдения может быть отказано и прекра­щено производство по делу при отсутствии заявлений иных кредиторов о признании должника банкротом в случае, если на дату заседания арбитражного суда по рассмотрению заявления о признании должника банкротом требование лица, обратившегося с заявлением о признании должни­ка банкротом, удовлетворено или требование этого креди­тора признано необоснованным либо установлено отсут­ствие хотя бы одного из условий, предусмотренных п. 2 ст. 33 Федерального закона о банкротстве.
Законом о банкротстве установлен специальный поря­док рассмотрения заявлений о признании должника банк­ротом, поступивших после принятия судом первого заяв­ления о признании должника банкротом. Обоснованность требований таких кредиторов рассматривается арбитражным судом по правилам, установленным п. 8 ст. 42 Закона о банкротстве в случае признания необоснованными требо­ваний первого заявителя15. В этом случае все поступив­шие заявления о признании должника банкротом рассматриваются арбитражным судом в качестве заявлений о вступ­лении в дело о банкротстве. Они должны быть рассмотре­ны в течение пятнадцати дней с даты судебного заседания по проверке обоснованности требований первого заявите­ля, обратившегося в арбитражный суд.
В случае введения наблюдения требования остальных заявителей рассматриваются в порядке, предусмотренном для установления размера требований кредиторов.
Определение о введении наблюдения выносится судьей арбитражного суда единолично. В нем должны содержать­ся указания на:
- признание требований заявителя обоснованными и введение наблюдения;
- утверждение временного управляющего;
- размер вознаграждения временного управляющего и источник его выплаты.10
Если при вынесении определения о введении наблюде­ния невозможно определить кандидатуру временного управ­ляющего, арбитражный суд откладывает рассмотрение воп­роса об утверждении временного управляющего на срок не более пятнадцати дней с даты вынесения определения о введении наблюдения.
6. Анализ финансового состояния должника
Одним из особо значимых и важнейших мероприятий, осуществляемых временным управляющим в ходе подготов­ки дела о банкротстве к судебному разбирательству, явля­ется анализ финансового состояния должника.
Финансовое состояние должника подвергается анали­зу с целью определения стоимости принадлежащего долж­нику имущества, чтобы, в свою очередь, определить возможность покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также выявить способность рассчитаться со всеми креди­торами.
Все имущество должника, конкурсная масса, предна­значено с момента возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) должника для удовлетворения в конечном счете требований кредиторов, заявивших свои претензии к должнику.
Конкурсная масса представляет собой (подобно наслед­ственной массе при наследовании) совокупность всех ак­тивов и пассивов (universitas) несостоятельного должника, причем не в статическом, а в динамическом состоянии, в состоянии движения юридических отношений, появления новых, что весьма характерно для реабилитационных про­цедур (финансовое оздоровление, внешнее управление), а также наблюдения в ходе подготовки дела о банкротстве к судебному рассмотрению.
Конкурсная масса включает в себя не только те имуще­ственные права, которые существовали к моменту возбуж­дения дела о банкротстве, но и те, которые могут возник­нуть в результате деятельности должника или арбитражно­го управляющего.
При проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйствен­ную и инвестиционную деятельность, положение на товар­ных и иных рынках.
Анализ финансового состояния должника предполагает сравнение двух величин: ценности имущества должника-банкрота и суммы всех долгов последнего. Несостоятель­ность представляет собой два неизвестных, выявление ко­торых только и может дать твердую почву для решения вопроса о возможности восстановления платежеспособно­сти должника и обеспечения справедливого удовлетворения всех требований кредиторов. Эти две составляющие баланса предприятия - средства несостоятельного должника и его долги должны быть выявлены с максимально возможной точностью. Во время проведения анализа финансового состояния должник должен содействовать арбитражному управляющему в выяснении его имущественного положе­ния, сообщить обо всех своих кредиторах и должниках. Искренность и добросовестность его показаний и действий должны обеспечиваться угрозой обвинения его в против­ном случае в преднамеренном банкротстве.11
Заявлением и проверкой требований кредиторов дости­гается две цели:
а) определение суммы долгов, лежащих на имуществе должника;
б) установление состава лиц, имеющих право на участие в собрании кредиторов.
Документы, содержащие анализ финансового состояния должника, представляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов, в арбитражный суд, в производстве которого находится дело о банкротстве долж­ника, в порядке, установленном в Законе о банкротстве. При проведении проверки деятельности арбитражного уп­равляющего указанные документы представляются саморе­гулируемой организации арбитражных управляющих.
При проведении анализа финансового состояния долж­ника временный управляющий использует результаты еже­годной инвентаризации, проводимой должником, высту­пая в качестве временного управляющего. Выступая в ка­честве внешнего (конкурсного) управляющего, арбитраж­ный управляющий использует результаты инвентаризации, которую он проводит при принятии в управление (ведение) имущества должника. Как административный управляющий арбитражный управляющий использует результаты инвентаризации, проводимой должником в ходе процеду­ры финансового оздоровления. Результаты этих инвента­ризаций используются арбитражным управляющим незави­симо от того, принимал он в них участие или нет.
Анализ финансового состояния должника проводится на основании:
а) статистической отчетности, бухгалтерской и налого­вой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
б) учредительных документов, протоколов общих собра­ний участников организации, заседаний совета директо­ров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, каль­куляций;
в) положения об учетной политике, в том числе учет­ной политике для целей налогообложения, рабочего пла­на счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;
г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяй­ственных обществ, структурных подразделений;
д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;
е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.
При проведении анализа финансового состояния должника арбитражный управляющий должен руководствоваться прин­ципами полноты и достоверности указанных выше докумен­тов, т. е. документы должны содержать все данные, необхо­димые для оценки его платежеспособности. Используемые данные должны быть подтверждены документально, выводы должны основываться на расчетах и реальных фактах.
На основе анализа финансового состояния должника, результатов имеющихся актов инвентаризации имущества, документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, временный управляющий подготавливает предложения о возможности или невозможности восстанов­ления платежеспособности должника, обоснование целесо­образности введения последующих процедур банкротства.
При анализе финансового состояния важно установить характеристику платежеспособности должника, характеристику финансовой устойчивости должника и характеристику деловой активности должника.
Платежеспособность должника характеризуют следую­щие коэффициенты:
- коэффициент абсолютной ликвидности. Он показы­вает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обяза­тельствам должника;
- коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного по­гашения обязательств; он определяется как отношение лик­видных активов к текущим обязательствам должника;
- показатель обеспеченности обязательств должника его активами. Характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как от­ношение суммы ликвидных и скорректированных внеобо­ротных активов к обязательствам должника;
- степень платежеспособности по текущим обязатель­ствам. Этот показатель определяет текущую платежеспособ­ность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией задолженно­сти перед кредиторами за счет выручки. Степень платеже­способности определяется как отношение текущих обяза­тельств должника к величине среднемесячной выручки.12
Финансовая устойчивость должника определяется:
- коэффициентом автономии (финансовой независимо­сти). Он показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяет­ся как отношение собственных средств к совокупным ак­тивам;
- коэффициентом обеспеченности оборотными сред­ствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах). Этот показатель определяет степень обеспеченно­сти организации собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости, и рассчиты­вается как отношение разницы собственных средств и скор­ректированных внеоборотных активов к величине оборот­ных активов;
- доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах. Она характеризует наличие просроченной кре­диторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как от­ношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.
Деловая активность должника определяется исходя из:
- рентабельности активов — степени эффективности использования имущества организации, профессиональ­ной квалификации менеджмента предприятия. Рентабель­ность активов определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам органи­зации;
- нормы чистой прибыли, которая характеризует уро­вень доходности хозяйственной деятельности организа­ции. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и оп­ределяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).
Все приведенные коэффициенты, показатели финан­сово-хозяйственной деятельности организации носят су­губо экономический характер и должны контролировать­ся собственной экономической службой. Но они могут привести к изменению правового статуса предприятия, к банкротству и потому должны быть в поле зрения и юри­дической службы. Особо тщательному анализу и контро­лю менеджмента предприятия эти показатели должны под­вергаться в предвидении несостоятельности (банкротства) должника, в целях недопущения последнего, в порядке антикризисного управления. Именно эти показатели долж­ны быть постоянно в поле зрения менеджмента и руко­водства предприятия и анализироваться государственным органом, осуществляющим антикризисную идеологию государства.
Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:
- структурный анализ активов и пассивов;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ платежеспособности (ликвидности);
- анализ необходимого прироста собственного капитала.
Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:
- форма №1 "Бухгалтерский баланс";
- форма №2 "Отчет о прибылях и убытках";
- форма №3 "Отчет о движении капитала";
- форма №4 "Отчет о движении денежных средств";
-форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу, а также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.
Цель структурного анализа - изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:
.