Роль финансовых органов в контроле по соблюдению финансовой дисциплины (на примере 2-3 специализированных органов финансового контроля)

Содержание

Введение
1. Необходимость и содержание финансового контроля
2. Виды финансового контроля
3. Органы государственного финансового контроля в Российской Федерации
3.1. Финансовый контроль со стороны органов представительной власти
3.2 Финансовый контроль со стороны Президента РФ
3.3 Финансовый контроль Правительства РФ
3.4 Специализированные органы государственного финансового контроля
4. Органы негосударственного финансового контроля
5. Повышение эффективности работы органов финансового контроля
Заключение
Список литературы

Роль финансовых органов в контроле по соблюдению финансовой дисциплины (на примере 2-3 специализированных органов финансового контроля)

регулярное представление Совету Федерации и Государст­венной Думе информации о ходе исполнения федераль­ного бюджета;
контроль поступления в федеральный бюджет денежных средств от приватизации федеральной собственности, про­дажи ее и управления ею.
Счетная Палата обязана также контролировать состояние государственного внешнего и внутреннего долга РФ, деятель­ность Центрального банка по обслуживанию государственного долга; эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предостав­ление Россией финансовых ресурсов в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и междуна­родным организациям.
Основные формы контроля, проводимого Счетной Палатой, — тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устра­нению выявленных нарушений, возмещению причиненного го­сударству ущерба и привлечению виновных к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства и бесхозяйственности. Счетная Палата на­правляет представления руководителю проверяемого предпри­ятия, учреждения или организации, которое должно быть рас­смотрено в угнанный в нем срок. При выявлении фактов гру­бых нарушении законности и финансовой дисциплины, нано­сящих государству прямой ущерб, или при несоблюдении по­рядка и сроков рассмотрения представлений Счетной Палаты ей предоставлено право давать предписания, обязательные к ис­полнению. В случае сели предписания не исполняются, Коллегия Счетной Палаты по согласованию с Государственной Думой может принять решение о приостановлении финансовых, пла­тежных и расчетных операций но счетам юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.(6, стр. 114)
По закону деятельность Счетной Палаты является гласной: все результат должны освещаться в средствах массовой ин­формации.
3.2 Финансовый контроль со стороны Президента РФ
Финансовый контроль со стороны Президента РФ осуществля­ется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов, назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидатур па долж­ность председателя Центрального банка.
Определенные функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента РФ от 24 мая 1994 г. Как структурное подразде­ление Администрации Президента РФ, оно подчиняется непо­средственно Президенту, по при этом взаимодействует со всеми органами государственной исполнительной власти.
Среди его функций:
I) контроль над деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений администрации президента, органов ис­полнительной власти субъектов Федерации;
2) рассмотрение жа­лоб и обращений физических и юридических лиц.
Контрольное управление наделено правом требовать от ру­ководителей государственных органов, организаций и пред­приятий (независимо от формы собственности) представления документов, материалов и другой информации, необходимой для проведения проверок, привлекать к проверкам специали­стов и представителей правоохранительных органов и вносить па рассмотрение президента предложения по результатам про­верок. Они вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение десяти дней. Но права применять какие-либо санкции самостоятельно им не дано.
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих пол­номочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том числе и финансовых.(6, стр. 95)
3.3 Финансовый контроль Правительства РФ
В соответствии с Конституцией РФ и Законом «О Совете министров — Правительства РФ» оно наделено самыми широкими полномочиями. Правительство РФ контролирует процесс разработки и испол­нения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Оно контролирует и регу­лирует финансовую деятельность федеральных министерств и ведомств, направляет деятельность подведомственных ему орга­нов финансового контроля.
Правительством РФ утверждены Положение «О Министер­стве финансов РФ» (постановление от 6 марта 199Х г.). Положе­ние «О Казначействе» (постановление от 27 августа 1993 г.).
При Правительстве РФ действует Межведомственный совет по государственному финансовому контролю, созданный согласно По­становлению Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. для коорди­нации контроля над государственными средствами. В Совет вхо­дят председатель Центрального банка, руководитель Федераль­ного казначейства, руководители финансово-контрольных орга­нов. В работе Совета могут принимать участие представители Ге­неральной прокуратуры и силовых структур. Возглавляет Совет министр финансов.
Важнейшее место в системе финансового контроля со сто­роны Правительства РФ занимает Министерство финансов РФ, которое не только разрабатывает и проводит финансовую поли­тику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществ­ление органами исполнительной власти. Все структурные под­разделения Министерства финансов в той или иной форме кон­тролируют финансовые отношения. Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в ходе разработки проекта федерального бюджета; контролирует поступление и расходова­ние бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контроли­рует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых па основе решений правительства РФ. По результатам контроля Минфин в праве требовать устране­ния выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и орга­низаций при наличии у них фактов незаконного расходовании средств, а также непредставления ими соответствующей отчет­ности; взыскивать государственные средства, использованные не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.
Большую роль в проведении финансовою контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство органи­зацией бухгалтерского учета в стране, а также проведение атте­стации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности (кроме аудита банков).
Необходимо отметить, что контрольные полномочия Мин­фина распространяются на финансовые средства только па фе­деральном уровне. Бюджетное законодательство предусматрива­ет финансовую самостоятельность субъектов Федерации и орга­нов местного самоуправления. Они сами несут ответственность за формирование и использование своих бюджетов и средств внебюджетных фондов.
Оперативный контроль использования государственных средств осуществляет действующий в рамках Минфина Департамент го­сударственного финансового контроля и аудита, а также органы Федерального казначейства.
Департамент финансового контроля и аудита Минфин. РФ создан постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. и заменил Контрольно-ревизионное управление Минфина РФ.
Департамент и его территориальные подразделения обязаны проводить комплексные ревизии и тематические проверки с це­лью контроля поступлений и целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фон­дов; документальные проверки финансовой дея­тельности по заданиям правоохранительных органов, а также органов государственной власти субъектов РФ и органов мест­ного самоуправления.
Органы федерального казначейства призваны осуществлять государственную бюджетную политику, управлять процессами исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом же­сткий контроль поступления и целевого использо­вания государственных средств. На Казначейство возложены следующие задачи:
контроль доходной и расходной частей бюджета в ходе его исполнения; контроль состояния государственных финансов в целом и предоставление высшим органам законодательной и ис­полнительной власти отчетов о финансовых операциях правительства РФ и состоянии бюджетной системы;
совместно с Центральным банком контроль состояния го­сударственного внутреннего и внешнею доли» РФ;
контроль над государственными федеральными внебюд­жетными фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральным бюджетом.(7, стр. 59)
Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчетов и смет в государствен­ных органах, банках, па предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов; приостанавливать операции по счетам is банках в случае обнаружения нарушений. Они имеют право выдавать предписа­ния о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек, а также изыскивать в бесспорном порядке пени с коммерческих банков в случае несвоевременною зачисления ими поступающих от хозяйствующих объектов средств на смета федерального бюд­жета и внебюджетных фондов в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки. Как правило, органы Казначейства взаимодействуют с органами налоговой службы и правоохранительными органами по решению Правительства РФ.
Переход па казначейскую систему исполнения федерального бюджета позволит значительно укрепить контрольные полномо­чия Федерального казначейства в масти федерального бюджета. Следует отметить, что в настоящее время не предусмотрено серьезной административной или уголовной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств, что резко снижает степень эффективности государственного финансового контро­ля. Практически неизвестны случаи, когда возбужденные по фактам нецелевою использования государственных ресурсов де­ла были доведены до суда.
Бюджетный кодекс РФ 1998 г. призван способствовать по­вышению эффективности бюджетною контроля. Так, Бюджетный кодекс вменяет в обязанность распорядителей бюд­жетных средств осуществление контроля за обеспечением це­левою использования и своевременною возврата бюджетных средств их получателями путем проверок подведомственных предприятий и бюджетных учреждений. У нарушителей бюджетного законодательства могут быть заблокированы расход­ные счета, изъяты бюджетные средства, приостановлены опе­рации по счетам в кредитным организациях и т.д. Кроме того, в Бюджетном кодексе более четко определены контрольные функции в области бюджета и бюджетного процесса со сто­роны Счетной Палаты РФ, Федерального казначейства, Мин­фина РФ, финансовых органов субъектов РФ и муниципаль­ных образований. Вместе с тем отсутствует действенный ме­ханизм контроля за бюджетами всех уровней. Решить эту проблему призван находящийся в стадии рассмотрения спе­циальный Федеральный закон «О государственном финансо­вом контроле РФ», предусматривающий соответствующие санк­ции и механизмы их применения.
3.4 Специализированные органы государственного финансового контроля
В связи с повышением роли на­логов в доходах государства при переходе к рыночной экономи­ке возникла необходимость выделения налоговых органов в осо­бую централизованную систему — Государственную налоговую службу РФ, которая Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. была преобразована в Министерство РФ по итогам и сбо­рам. На министерство возложены следующие функции: I) выра­ботка основных направлений налоговой политики и ее осущест­вление; 2) координация деятельности территориальных налого­вых органов; 3) взаимодействие с другими контролирующими структурами и правоохранительными органами.
Главная задача налоговых органов — обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уп­латы налогов и других обязательных платежей. Основное опера­тивное звено — городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют текущий налоговый кон­троль и ведут учет налогоплательщиков.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы имеют право проверять денежные документы юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностран­ных граждан и лиц без гражданства, получать от них необходимые сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну), обследовать любые используемые для извлечения доходов, производственные, складские и торговые помещения, при­менять меры принудительного воздействия в отношении долж­ностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих до­кументов и приостановление операций по счетам в банках. На­логовый кодекс РФ определяет виды налоговых правонаруше­ний и ответственность за их совершение. Согласно Федеральному закону РФ от 8 августа 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О Государ­ственной налоговой инспекции», налоговые органы получили полномочия в области контроля за соблюдением валютного за­конодательства, осуществляемого в пределах их компетенции.
Для обеспечения экономической безопасности РФ и укреп­ления государственной дисциплины в области налогов были созданы органы налоговой полиции, ее территориальные и мест­ные подразделения.
Налоговая полиция, взаимодействуя с органами налоговой службы, призвана решать следующие задачи:
1) выявлять, предупреждать и пресекать налоговые преступле­ния и правонарушения. Налоговые органы обязаны в десятиднев­ный срок направлять в налоговую полицию материалы о предпо­лагаемых налоговых преступлениях. В соответствии с внесенными в декабре 1995 г. изменениями в Закон РФ «О федеральных орга­нах налоговой полиции» последние получили право проводить предварительное следствие по налоговым преступлениям;
2) обеспечивать безопасность деятельности государственных налоговых инспекций;
3) защищать сотрудников налоговой инспекции от противо­правных посягательств при исполнении ими служебных обязан­ностей;
4) предупреждать, выявлять и пресекать коррупцию в нало­говых органах.(13, стр. 77)
В соответствии с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. «О государственном страховом надзоре в РФ» финансо­вый контроль в сфере страхования осуществляется Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью в составе Министерства финансов РФ. Основные задачи и принципы ра­боты этой службы определены Федеральным Законом РФ «Об организации страхового дела» от 31 декабря 1997 г.
Помимо лицензирования страховой деятельности и регули­рования единого страхового рынка органы государственного страхового надзора в центре и на местах осуществляют контроль соблюдения прав и интересов страхователей. Устанавливаются правила формирования и размещения страховых резервов, мето­дика расчета соотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а также порядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая соблю­дение установленных нормативов. В случае неоднократного вы­явления нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового надзора имеют право ограничивать дей­ствие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.
Особая роль в осуществлении финансового контроля при­надлежит Банку России (Центральному банку). Как орган госу­дарственного управления, наделенный властными полномочия­ми, он организует и контролирует денежно-кредитные oотношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерче­ский банков. Созданное с этой целью специальное подразделе­ние — Департамент банковского надзора — проверяем соблюде­ние коммерческими банками банковскою законодательства и установленных ЦБ нормативов банковской деятельности. При установлении фактов нарушений или при предоставлении бан­ками неполной или недостоверной информации ЦБ в зависимо­сти от вида нарушения вправе прибегнуть к определенным ме­тодам воздействия: штрафу в размере от 0,1 до 1% от величины уставного капитала; выполнению требований ЦБ по финансо­вому оздоровлению; реорганизации, замене руководства ком­мерческого банка; применению более жестких нормативов; за­прету на проведение отдельных операций и на открытие филиа­лов на срок до одного года; назначению временной админист­рации на срок до полутора лет и крайней мере — отзыву лицен­зии и ликвидации банка.
На Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) возложен контроль за соблюдением налоговою, таможенного и валютного законодательства при перемещении товаров через та­моженную границу РФ.
4. Органы негосударственного финансового контроля
Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без непосредственного участия государ­ственных контролирующих органов. К негосударственным видам финансового контроля относятся: 1) внутрифирменный (корпо­ративный); 2) контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами; 3) аудиторский контроль.
1. Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, кор­порации — бухгалтерией, финансовым отделом, службой фи­нансового менеджмента и прочими — за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесооб­разностью денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансо­вые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют фи­нансовое состояние предприятия. Внутренний контроль со­провождает весь процесс инвестирования капитала. Так нали­ваемый постаудит означает сравнение фактических финансо­вых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финан­совом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.
2. Реформирование банковской системы в начале 90-х годов и появление коммерческих банков значительно изменили функ­ции банков в области финансового контроля. Если отделения Госбанка СССР контролировали практически всю финансовую деятельность обслуживаемых предприятий, то коммерческие бан­ки по чакону обязаны контролировать лишь соблюдение предпри­ятиями-клиентами установленного государством порядка веде­ния расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. Вместе с тем коммерческие начала в деятельности банков тре­буют от них оценки финансового состояния и кредитоспособно­сти предприятия — потенциального заемщика. В случае предос­тавления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки
вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка — важ­ный элемент управления кредитным риском.
3. Аудиторский контроль — новый вид финансового контро­ля, появившийся в России в конце 80-х годов. Появление в ус­ловиях рынка различных коммерческих структур резко повыси­ло требования со стороны общества к их финансовой надежно­сти и объективности при оценке их финансового состояния. Го­сударство также заинтересовано в независимой экспертизе фи­нансовой отчетности частных коммерческих структур, особенно если учесть, что осуществляется она за счет самих хозяйствую­щих субъектов.
Основные задачи аудиторского контроля:
1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;
2) кон­троль соблюдения российского законодательства при совер­шении тех или иных финансовых и хозяйственных операций;
3) проверка расчетно-платежной документации, налоговых декла­раций и других финансовых обязательств проверяемых экономи­ческих субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерскою учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и про­гнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку и реализацию рекомендаций, полу­ченных от различных контролирующих органов.