Проблемы и задачи формирования бюджетной политики на муниципальном уровне

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА КАК ОСНОВА СТАБИЛЬНОСТИ РАЗВИТИЯ МУНИЦИПАЛИТЕТА
1.1.Законодательное обеспечение бюджетной политики на муниципальном уровне
1.2.Полномочия органов местного самоуправления в социально-экономическом развитии муниципального образования
1.3 Местные бюджеты в условиях реформирования местного самоуправления
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ МО "НОВОДЕВЯТКИНСКОЕ СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ "ВСЕВОЛОЖСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1. Бюджетный процесс МО "Новодевяткинское сельское поселение "Всеволожского муниципального района Ленинградской области"
2.2. Анализ бюджета МО "Новодевяткинское сельское поселение "Всеволожского муниципального района Ленинградской области" за 2009-2011 г.г.
2.3. Основные финансовые проблемы формированиябюджетной политики муниципалитета на современном этапе
ГЛАВА 3. ЗАДАЧИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
3.1.Наращивание налогового потенциала и совершенствование межбюджетного регулирования
3.2.Повышение эффективности и результативности бюджетных расходов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Проблемы и задачи формирования бюджетной политики на муниципальном уровне

-повышение качества государственных (муниципальных) услуг;
-повышение их доступности;
-повышение эффективности деятельности государственных (муниципальных) учреждений)28.
В законе прописаны четыре инструмента, с помощью которых достигаются эти цели,- государственные задания на оказания услуг; стандарты (показатели) качества услуг; четкое разделение платных и бесплатных услуг; создание мотивации коллектива и руководства к качеству и эффективности оказываемых услуг29.
В области, а так же и в поселении, созданы учреждения нового типа (казенные, новые бюджетные и автономные), деятельность которых осуществляется на основе государственных (муниципальных) заданий.
2.2. Анализ бюджета МО "Новодевяткинское сельское поселение "Всеволожского муниципального района Ленинградской области" за 2009-2011 г.г.
В основу формирования бюджета Новодевяткинского сельского поселения ежегодно берется существующая сеть бюджетных учреждений, учитывается численность населения, проживающего на территории поселения по данным Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Ленинградской области.
Планирование бюджетных ассигнований осуществляется отдельно по действующим и принимаемым расходным обязательствам главными распорядителями бюджетных средств бюджета сельского поселения (далее - главные распорядители) по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов, кодам операций сектора государственного управления и дополнительным кодам в разрезе подведомственных учреждений30.
Основные характеристики бюджета Новодевяткинского сельского поселения Всеволожского района Ленинградской области на 2010-2012 г.г.представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1- Основные характеристики бюджета Новодевяткинского сельского поселения Всеволожского района Ленинградской области на 2010-2012
тыс. руб.
Показатели
2010
2011
2012
Доходы
136483,75
126206,05
130403,70
Расходы
140282,57
126206,05
131636,20
Дфицит (-), профицит (+)
-3798,82
-1232,5
Из таблицы видно, что в 2010 году планировался дефицит бюджета Новодевяткинского сельского поселения в сумме 1939,9 тыс. руб. Затем, в 2011 году был принят сбалансированный бюджет. В 2012 году бюджет поселения снова принят с дефицитом в сумме 1232,5 тыс. руб.
Динамика доходов и расходов бюджета представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1-Динамика доходов и расходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения в 2009-2012 г.г.
На рисунке видно, что практически за весь исследуемый период, расходы планировались в больших суммах, чем доходы (за исключением 2011г.).
Проведем анализ структуры и динамики доходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения (таблица 2.2).
Таблица 2.2–Структура и динамика доходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения в 2010-2012 г.г.
Доходы
2010
2011
2012
Налоговые
51068,51
55634,16
59218,9
% в структуре
37,4
44,1
45,4
Неналоговые
5773,77
14815
16218,8
% в структуре
4,2
11,7
12,4
Безвозмездные
80141,47
55756,89
54966
% в структуре
58,7
44,2
42,2
Всего
136483,75
126206,05
130403,70
Следует отметить, что основной удельный вес в структуре доходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения занимают безвозмездные поступления из вышестоящего бюджета, хотя за исследуемый период и наблюдается их снижение в структуре с 58,7% в 2010 г. до 42,2% в 2012 г. Налоговые доходы – на втором месте, соответственно 37,4%; 44,1%; 45,4%. Наблюдается значительный рост в структуре неналоговых доходов – с 4,2% в 2010 г. до 12,4% в 2012 г. Структура доходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения по видам доходов за 3 года представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3- Структура доходов Новодевяткинского сельского поселения за 2010 -2012 гг.
 
Доходы
2010
 
2011
 
2012
 
Сумма, тыс. руб.
 % в структуре
Сумма, тыс. руб. 
 % в структуре
Сумма, тыс. руб. 
 % в структуре
Налоговые доходы
51068,51
37,4
55634,16
44,1
59218,90
45,4
Налог на доходы физических лиц
12480
9,1
16324,60
12,9
18792,20
14,4
Налог на имущество физических лиц
190,51
0,1
209,56
0,2
421,70
0,3
Транспортный налог
2398
1,8
3100,00
2,5
3505,00
2,7
Земельный налог
36000
26,4
36000,00
28,5
36500,00
28,0
Неналоговые доходы
5773,77
4,2
14815,00
11,7
16218,80
12,4
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
5168,77
3,8
13115,00
10,4
13254,80
10,2
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
105
0,1
700,00
0,6
1164,00
0,9
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
1000,00
0,8
1800,00
1,4
Прочие безвозмездные перечисления
80141,47
58,7
55756,89
44,2
54966,00
42,2
Субвенции бюджетам поселений на осуществление первичного воинского учета
309,07
0,2
 
0,0
316,00
0,2
Прочие безвозмездные поступления в бюджеты поселений
79832,4
58,5
55756,89
44,2
54650,00
41,9
Всего доходов
136483,75
100,0
126206,05
100,0
130403,70
100,0
Из таблицы можно сделать выводы:
Основными бюджетообразующими налогами сельского поселения являются земельный налог и налог на доходы физических лиц. В 2010 г. их удельный вес в общем объеме бюджета поселения составил: земельный налог 26,4%, НДФЛ 9,1%. К 2012 году наметилась тенденция увеличения в структуре доходов каждого из указанных доходов. Земельный налог составляет 28,0%, НДФЛ 14,4%. Динамика собственных доходов сельского поселения представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4-Собственные доходы бюджета Новодевяткинского сельского поселения в 2009-2014 г.г. (без безвозмездных поступлений)
Показатель
2010
2011
Рост в %
2012
Рост в % к 2010 г.
Собственные доходы
56342,28
70449,16
25,0
75437,7
33,9
Собственные доходы бюджета в 2011 году возросли на 25,0% к предыдущему году, а в 2012 г. – на 33,9% к 2010 г.
Рост доходов бюджета поселения связан, в первую очередь, с ростом заработной платы (соответственно увеличивается НДФЛ).
Увеличение в 2010 году ставки транспортного налога, 50% от которого зачислялось в местные бюджеты, способствовало выравниванию бюджетной обеспеченности бюджетов поселений и повышению фактического поступления к уровню 2010 года на 46,1%.
Следует отметить, что происходит значительное увеличение неналоговых доходов. Увеличение вызвано ростом доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – по сравнению с 2010 г. более, чем в два раза. Нормативы отчислений неналоговых доходов в бюджет поселения представлены в приложении 2.
 Структура доходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения в 2012 г. представлена на рисунке 2. 2.
Рис.2.2. Структура доходов бюджета за 2012г.
За период с 2009 г.по 2012 г. наблюдался значительный рост собственных доходов бюджета на душу населения. Следует отметить, что рост приходился и на налоговые и на неналоговые доходы (см.таблицу 2.5)
Таблица 2.5 -Собственные доходы на душу населения
 Показатели
2010
2011
2012
Население, чел.
10207
10250
10320
Налоговые доходы, тыс. руб.
51068,5
55634,2
59218,9
неналоговые доходы, тыс. руб.
5773,8
14815
16218,8
на душу населения налоговые, тыс. руб.
5,0
5,4
5,7
На душу населения неналоговые, тыс. руб.
0,6
1,4
1,6
Собственными налоговыми источниками бюджета сельского поселения на настоящий момент являются:
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц.
Помимо собственных, в бюджете поселения выделяются регулирующие доходы –налог на доходы физических лиц и транспортный налог. Нормативы отчислений от регулирующих налогов в бюджет поселения установлены законом о Бюджете.
Налог на доходы физических лиц зачисляется в бюджет по нормативу, утвержденному бюджетным Кодексом, а так же по дополнительным нормативам.
Как видно из анализа, в настоящее время определяющая роль в доходах бюджета поселения отводится собственным доходам. Это оценивается положительно, так как высокая доля регулирующих налогов осложняет процесс планирования доходов на местном уровне, поскольку доля таких источников подлежит ежегодному пересмотру при принятии бюджета в зависимости от возникающих на данном этапе потребностей.
В части сохранения прямых и косвенных налогов в структуре налоговых доходов муниципального образования отмечается сохранение и усилении тенденции предыдущих лет. Основными источниками налоговых доходов стали прямые налоги: земельный налог и налог на доходы физических лиц, размер которых определяется уровнем доходов населения. Преобладание в доходах удельного веса прямых налогов оценивается положительно, так как увеличение доли прямых налогов обеспечивает возможность местным органам власти влиять на рост налоговых платежей.
В соотношении собственных доходов и финансовой помощи, поступающей из бюджетов других уровней, доминируют трансферты, и их удельный вес по сравнению с предыдущим годом обозначился в более низкой оценке при одновременном увеличении удельного веса собственных доходных источников (с 58,7 до 42,2%).
Следует отметить, что установленный регионом и муниципалитетом порядок управления бюджетными доходами на местном уровне оказывает незначительное воздействие на укрепление самостоятельности местных бюджетов, поскольку федеральное законодательство по-прежнему делает упор на дотационные формы финансирования. В итоге межбюджетные трансферты становятся основой взаимодействия муниципалитета и сельского поселения.
Формирование расходной базы бюджета Новодевяткинского сельского поселения на 2012 год осуществлено на основе действующего регионального и местного бюджетного законодательства.
В бюджете учтена необходимость дальнейшего увеличения зарплаты бюджетников, требования нового регионального закона об оплате труда работников государственных бюджетных и казенных учреждений.
Бюджетом предусмотрена возможность широкого применения системы государственных заданий при формировании параметров финансирования. Это должно способствовать более результативному использованию средств, на что нацеливает областная программа повышения эффективности бюджетных расходов до 2013 года.
Основные параметры расходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения представлены в таблице 2.6.
Из таблицы можно сделать выводы, что в абсолютном значении расходы за три года уменьшились. Снижение почти в десять раз произошло по разделу национальная экономика – с 39062,6 ты. руб. до 2702, 6 тыс. руб (на 25,7% в структуре). Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство так же снизились за три года на 14,7% в структуре. По другим расходам произошел рост.
Более подробно оценим изменения в структуре расходов (таблица 2.6).
Таблица 2.6 -Структура расходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения за 2010-2012 гг.
 
2010
2011
2012
 
Расходы
Сумма, тыс. руб.
 % в структуре
 
% в структуре 
 
 % в структуре
Общегосударственные вопросы
30837,30
22,0
30548,31
24,2
72 117,10
54,8
Национальная оборона
309,07
0,2
 
0,0
316,00
0,2
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
5116,00
3,6
8671,31
6,9
12 230,00
9,3
Национальная экономика
39062,60
27,8
4098,91
3,2
2 702,60
2,1
Жилищно-коммунальное хозяйство
52783,84
37,6
71339,5
56,5
30 142,20
22,9
Образование
1100,00
0,8
577,2
0,5
850,00
0,6
Культура, кинематография, средства массовой информации
10023,76
7,1
9721
7,7
11 083,30
8,4
Социальная политика
450,00
0,3
 
0,0
1 195,00
0,9
Физкультура
600,00
0,4
1250
1,0
1 000,00
0,8
Всего расходов
140282,57
100,0
126206,05
100,0
131 636,20
100,0
.
По изменению структуры расходов за три года можно сказать следующее. В 2009 году основной удельный вес в структуре занимали расходы на жилищно-коммунальное хозяйство -37,6%, общегосударственные вопросы -22%, национальную экономику-27,8%.
При значительном снижении расходов на национальную экономику и жилищно-коммунальное хозяйство наблюдается значительный рост расходов на управление –на 32,8% в структуре или более чем в два раза. Расходы на управление включают в себя расходы на содержание Совета депутатов и администрации поселения.
Рост произошел по причине принятия целевых муниципальных программ «Обеспечение приватизации и проведение предпродажной подготовки» и «Оценка недвижимости». Но самыми значительными расходами по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» в 2012 году являются расходы на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства собственности муниципальных образований -56,1 млн. руб. Эти расходы, в основном, и повлияли на значительный рост расходов на управление.
Так же увеличились расходы на заработную плату органов местного самоуправления, расходы на обслуживание зданий, техническое обеспечение.
В расходы на мобилизационную и вневойсковую подготовку включены мероприятия за счет субсидии по обеспечению ведения воинского учета.
Расходы на национальную экономику снизились по причине того, что в 2010 г. из бюджета муниципалитета поселению выделялась целевая субсидия «На обеспечение дорогами новых микрорайонов» в сумме 33890 тыс. руб. Поскольку программные расходы были завершены в 2010 году, в последующие года субсидии не выделялись.
Расходы на жилищно коммунальное хозяйство в сельском поселении состоят из расходов на благоустройство, к которым относятся:
-расходы на мероприятия по строительству, реконструкции и приобретению жилых домов;
- расходы по текущему ремонту и озеленению придомовых территорий и территорий дворов, включая проезды и въезды, пешеходные дорожки; проведению мер по уширению территорий дворов в целях организации дополнительных парковочных мест; установке, содержанию и ремонту ограждений газонов; установке и содержанию малых архитектурных форм, уличной мебели и хозяйственно-бытового оборудования.
-расходы по созданию зон отдыха; выполнению оформления к праздничным мероприятиям на территории муниципального образования; обустройству и содержанию спортивных площадок.
-расходы по оборудованию контейнерных площадок на территориях дворов; ликвидации несанкционированных свалок бытовых отходов и мусора; уборке территорий.
-расходы по организации работ по компенсационному озеленению, проведению санитарных рубок (в том числе удалению аварийных, больных деревьев и кустарников), реконструкции зеленых насаждений внутриквартального озеленения.
-расходы по организации сбора и вывоза бытовых отходов и мусора с территории частного жилого сектора.
-расходы по реализации мероприятий по повышению уровня защищенности жилищного фонда на территории муниципального образования, в том числе замены входных дверей с привлечением средств населения муниципального образования.
Как видим, перечень расходных обязательств по жилищно-коммунальному хозяйству в муниципальном округе довольно широк. Недаром в структуре расходов они занимают второе место – 22,9 %.
Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство снизились по причине того, то в 2010 году сельскому поселению из областного и федерального бюджета были выделены средства на капитальный ремонт жилфонда. Средства выделялись из фонда финансовой поддержки государственной корпорации жилищно-коммунального хозяйства и средств областного бюджета Ленинградской области. В 2011 г. и 2012 г. указанные средства не выделялись.
Таким образом, за три года произошла переориентация расходов. На первом месте расходы на управление -54,8%, на втором –расходы на жилищно-коммунальное хозяйство-22,9%, на третьем- расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность -9,3%.
Расходы на социальную сферу (образование, культуру, физическую культуру и социальную политику) в бюджете поселения так же возросли – с 8,6% в 2010 г. до 10,7% в 2012 г.
Расходы на образование в сельском поселении представлены расходами на реализацию мероприятий молодежной политики. Эти расходы занимают небольшой удельный вес в расходах-0,6%.
В расходах на культуру основной удельный вес занимают расходы на содержание МУ Культурно-досуговый центр «Рондо»-8,4%.
Расходы на физическую культуру и спорт представлены расходами на мероприятия по развитию на территории сельского поселения массовой физической культуры и спорта-0,8%.
Из местного бюджета финансируется незначительная часть расходов на социальную политику на доплаты к муниципальным пенсиям, лицам, замещавшим муниципальные должности до выхода на пенсию-0,9%.
Динамика расходов бюджета сельского поселения за 2010-2012 г.г. представлена на рисунке 2.3
Рис 2.3 Динамика расходов бюджета Новодевяткинского сельского поселения в 2010-2012 г.г.
Функциональная структура расходов бюджета городского округа представляет из себя расходы на:
1) Оплату труда и начисления на оплату труда
2) Приобретение услуг
3) Обслуживание долговых обязательств
4) Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям
5) Социальное обеспечение
6) Прочие расходы
7) Поступление нефинансовых активов
Расходы бюджета Новодевяткинского сельского поселения по статьям бюджетной классификации представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7-Расходы бюджета Новодевяткинского сельского поселения по статьям бюджетной классификации (39)
Тыс. руб.
КОСГУ
статья
2010
2011
2012
бюджет
% в структуре
бюджет
% в структуре
бюджет
% в структуре
210
Оплата труда и начисления на оплату труда
30414
21,7
43454
34,4
60967
46,3
220
Приобретение услуг
86780,57
61,9
55264,05
43,8
51285,20
39,0
230
Обслуживание долговых обязательств
22
0,0
0,0
163
0,1
240
Безвозмездные и безвозвратные перечисления
11387
8,1
11434
9,1
7267
5,5
260
Социальное обеспечение
270
0,2
260
0,2
328
0,2
290
Прочие расходы
2007
1,4
1453
1,2
827
0,6
300
Поступления нефинансовых активов
9402
6,7
14341
11,4
10799
8,2
Итого
 
140282,57
100,0
126206,05
100,00
131636,20
100,00
Наибольший удельный вес в расходах бюджета в 2010 г. занимали расходы на приобретение услуг (за три года удельный вес снизился с 61,9% до 39,0%), расходы на оплату труда и начисления, -соответственно, 21,7%; 34,4%; 46,3%, безвозмездные и безвозвратные перечисления (за три года снизился с 8,1% до 5,5%) и поступления нефинансовых активов (за три года увеличились с 6,7% до 8,2%.
Расходы на приобретение услуг занимали первое место в структуре расходов по причине того, что в основном, расходные обязательства поселения финансируются по ст. 225 «Услуги по содержанию имущества» (благоустройство, ремонт дорог, ремонт жилищного фонда, мероприятия по пожарной безопасности и др.).
Переориентация расходов бюджета (на первом месте в 2012 г. –оплата труда) произошла по причине того, что в период экономического кризиса решения по увеличению действующих или установлению новых расходных обязательств должны приниматься только в пределах имеющихся для их реализации финансовых ресурсов в рамках установленных бюджетным законодательством ограничений. Финансироваться должны в первоочередном порядке расходы на оплату труда и социальные выплаты. Кроме того, произошел рост заработной платы.
В сельском поселении в 2010 году в рамках антикризисной программы поддержание сбалансированности бюджетной системы обеспечивалось проведением ответственной политики на муниципальном уровне, включающей в себя:
1) оптимизацию бюджетных расходов и реструктуризацию бюджетной сети.
2) пересмотр параметров бюджета, в том числе путем отказа от "необязательных" капитальных вложений.
3) недопущение роста кредиторской задолженности по первоочередным обязательствам.
На наш взгляд, безусловное исполнение действующих расходных обязательств - базовый принцип ответственной бюджетной политики, который требует проведения анализа эффективности действующих расходных обязательств с принятием в случае необходимости решений по их прекращению или реструктуризации.
Вследствие изменчивости экономических условий неизбежно увеличение роли органов муниципальных образований, а так же бюджетных учреждений в бюджетном процессе. Поэтому сейчас при планировании расходов учреждений бюджетной сферы необходимо учитывать новые условия: самостоятельность уровней бюджетной системы, свободное рыночное ценообразование и углубившуюся региональную дифференциацию.
Ответственный подход к бюджетному планированию предполагает, что первоочередному включению в перспективный финансовый план и проект бюджета подлежат расходы на исполнение действующих обязательств, под которыми понимаются исполняемые в текущем году расходные обязательства, подлежащие исполнению в плановом периоде в полном объеме. Расчетный объем ассигнований, необходимый для расчета действующих расходных обязательств составляет бюджет действующих обязательств. Учет действующих обязательств бюджета Новодевяткинского сельского поселения ведется в реестре расходных обязательств. Реестр составляется на отчетный год и три года планового периода.