НДФЛ: Экономическая сущность, действующий механизм и его совершенствование.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. История возникновения НДФЛ
1.2. Сущность и значение налога на доходы физических лиц
1.3. Обзор основных изменений по НДФЛ
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ
2.1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки
2.2. Порядок исчисления, удержания и уплаты и особенности налога НДФЛ
2.3. Налоговые вычеты: порядок предоставления
2.4. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц на примере ООО «ПОРТЛАНД»
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НДФЛ И ОЦЕНКА ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.1. Сравнительная характеристика налога с зарубежным подоходным налогообложением. Особенности налогообложения физических лицв Р и за рубежом
3.2. Обоснование рекомендаций по изменению предоставления налоговых вычетов при исчислении НДФЛ
3.3. Будущее НДФЛ: снижение или рост ставок
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

НДФЛ: Экономическая сущность, действующий механизм и его совершенствование.

Хотя данный налог достаточно «молод», но за время своего существования претерпевал многочисленные изменения. Анализ НДФЛ показывает, что он находится в постоянном развитии, впрочем, как и вся налоговая система Российской Федерации. После принятия второй части Налогового кодекса было принято значительное количество документов, внесших изменение в исчисление НДФЛ. Создание и все изменения Налогового кодекса преследовали различные цели, в том числе и легализацию высоких доходов физических лиц и выведение их из теневого оборота. Но в РФ до настоящего времени отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц. Анализ роли НДФЛ в доходах бюджета показал, что в 2010г. поступило налогов на сумму 7695,8 млрд. рублей, что больше показателей 2009 года на 22,4%. Основную часть налогов, обеспечили поступления НДФЛ – 1789,6 млрд. руб., налога на прибыль организаций – 1774,4 млрд. рублей, НДС – 1383,9 млрд. рублей. Анализ изменений в законодательстве показал, что в 2012 году произошли существенные изменения, в частности отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. и стандартный вычет на первого и второго ребенка увеличился до 1400 руб.В рамках второй главы были подробно изучены налогоплательщики НДФЛ, рассмотрен объект налогообложения, налоговая база, период и детально изучены налоговые ставки. На следующем этапе были рассмотрены особенности исчисления, взимания и уплаты НДФЛ, особенности предоставления налоговых вычетов. Далее были подробно изучены особенности исчисления НДФЛ на предприятии ООО «ПОРТЛАНД». ООО «ПОРТЛАНД» – это надежная компания, которая приняла за основу свой деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля качества продукции, товаров и услуг. Основная специализация – сдача офисных помещений в аренду.Проведенный анализ ресурсного потенциала показал, что численность персонала не изменилась. Что касается среднегодовой стоимости основных средств, то она сократилась на 14,66%, а среднегодовая стоимость оборотных средств выросла на 25,01%. Происходит рост стоимости оборотных средств говорит об увеличении товарных запасов, что является положительным моментом. Наилучшим показателем является увеличение собственного капитала на 31,96%.Анализ основных показателей деятельности показал, что выручка предприятия сократилась на 4,14%, а себестоимость на 2,09%, при этом прибыль от продажи сократилась на 11,35%. Прочие доходы у предприятия отсутствуют, прочие расходы выросли на 27,78%, что привело к снижению прибыли до налогообложения на 14,05%. Налог на прибыль снизился на 14,09%, а чистая прибыль сократилась на 14,04%. Что касается доли в собственном капитале, то чистая прибыль в 2009 году составляла 137,03%, а в 2010 году доля снизилась до 89,29%. Все выявленные тенденции являются негативными, что говорит об ухудшении финансового положения предприятия, снижения прибыльности деятельности. Далее изучался порядок начисления НДФЛ на предприятии. Было установлено, что в 2012 году платежи по налогу снижаются у сотрудников, имеющих детей, что вызвано тем, что изменения направлены на развитие социальной функции налогообложения, так как отмена вычета «на себя» и увеличение вычетов «на детей» уменьшает сумму налога граждан, имеющих детей, что является стимулом повышения рождаемости и повышения качества жизни.В рамках третьей главы сравнивая зарубежный и российский опыт налогообложения налогом на доходы физических лиц и предоставления вычетов, в том числе и социальных, можно отметить не только высокую долю НДФЛ в доходах бюджета развитых стран, но и достаточно высокую степень социальной защиты населения в виде предоставления вычетов. Но для России это невозможно и преждевременно, так как уровень средней заработной платы в развитых странах значительно выше, чем в России и соответственно, платежи по налогу на доходы так же намного выше. В качестве направлений совершенствования НДФЛ было предложено в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.Все предложенные рекомендации позволят сделать налогообложение более справедливым, что будет способствовать выполнению государством его социальной функции поддержки граждан.Здесь надо сказать, что налог на доходы физических лиц поступает в бюджет по различным каналам: от предприятий и организаций – как налоговых агентов, которые удерживают его с выплачиваемых физическим лицам доходов; и непосредственно от физических лиц, начисление налога которых производят налоговые органы по доходам, получаемым ими от предпринимательской и иной частной деятельности. Поэтому необходимо подчеркнуть крайнюю важность контроля налоговых органов как за бухгалтерской деятельностью предприятий, так и за экономической жизнью отдельных граждан. И если контроль предприятий осуществляется через выездные налоговые проверки предприятий, то отслеживание доходов частных лиц исполняется плохо. Необходимо наделение налоговых органов серьезными полномочиями, в первую очередь связанных с возможностью отслеживать фактическое материальное благосостояние граждан, с предъявлением соответствующих налоговых претензий.Таким образом, НДФЛ, равно как и полномочия налоговых органов, в целом нуждаются в совершенствовании. Также была рассмотрена возможность применения прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ. Прогрессивная шкала налогообложения была бы более справедливой по отношению к налогоплательщикам, нежели сегодняшняя единая ставка 13%, так как получаемые доходы у разных людей сильно отличаются друг от друга. Кроме того, прогрессивная шкала могла бы привести к большему наполнению местных бюджетов.