проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования

Введение
1.Теоретические аспекты налогового администрирования
1.1.Понятие и сущность налогового администрирования
1.2. Принципы, формы и методы налогового администрирования
2.Оценка налогового администрирования в России и направления его модернизации
2.1. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации
2.2. Проблемы налогового администрирования
2.3. Направления совершенствования налогового администрирования
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования

- разработать направления совершенствования налогового администрирования.
Объектом исследования выступает налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования являются экономические отношения, проявляющиеся в форме налогового администрирования в процессе реализации налоговой политики государства.
Теоретической базой исследования послужили труды ведущих экономистов в области теории и организации управления налоговыми отношениями, налогового администрирования и налогового контроля, а также законодательные и нормативно - правовые акты, регулирующие различные аспекты организации налогового контроля, тематические публикации в периодической печати, материалы научных конференций и семинаров.
Информационной базой исследования послужили федеральные законы Российской Федерации, иные нормативные правовые акты Российской Федерации и зарубежных стран, материалы Федеральной налоговой службы (ФНС) России, Министерства финансов РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, учебники и учебные пособия, монографии, информация в периодической печати.
Заключение
Налоговое администрирование можно определить как урегулированную нормами права деятельность государственных уполномоченных органов в налоговой сфере, направленную на реализацию эффективной налоговой политики. Задачами государства в сфере налогового администрирования являются планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджетную систему РФ; регулирование налоговых правоотношений государства и налогоплательщика; налоговый контроль и применение мер ответственности за совершение налоговых правоотношений.
К признакам налогового администрирования как деятельности уполномоченных органов могут быть отнесены: целевой характер деятельности уполномоченных органов, проявляющийся в обеспечении достижения целей, определенных государственной налоговой политикой и установленных законодательством о налогах и сборах; регламентированный характер деятельности, выраженный в наличии процессуальных и процедурных норм; подзаконность деятельности, так как она осуществляется на основании и во исполнение законодательных норм в целях реализации требований закона; регулярный характер деятельности; вторичный характер по отношению к законодательной деятельности; наличие административно-властных полномочий у уполномоченных органов; осуществление контроля за деятельностью администрируемых лиц.
Налоговое администрирование базируется на общих принципах функционирования налоговой системы, таких, как: законность; равенство перед законом; добровольное исполнение налоговой обязанности; право на защиту законных интересов и прав; гласность и защита сведений, составляющих налоговую тайну; презумпция невиновности налогоплательщика; неотвратимость юридической ответственности за допущенные правонарушения.
Методами налогового администрирования являются: планирование; нормативно-правовое регулирование; контроль (включая учет и регистрационные действия); обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов, в том числе путем применения санкций; арбитраж.
Налоговое администрирование осуществляется в целях реализации государственной налоговой политики, эффективного использования различных методов, форм и инструментов налогового планирования и регулирования, осуществления контроля в сфере налогов и сборов, обеспечения плановых налоговых доходов бюджета, укрепления налоговой дисциплины.
В настоящее время политика налоговых органов направлена на предупреждение налогоплательщиком совершения налогового правонарушения путем раскрытия перед ним основных принципов контрольной работы, предложения более сознательно подойти к выбору принятия решения с учетом информации о рисках применения отдельных схем.
Инструментами снижения налоговых рисков в налоговой сфере являются:
1. Изучение налогоплательщиками имеющихся схем оптимизации налогообложения. Ознакомившись с их списком, налогоплательщик находит схожую со своим бизнесом схему, и сам представляет в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет уточненные декларации, с обязательным приложением к ним пояснений.
2. Подача уточненной декларации. Такая декларация будет свидетельствовать о том, что налогоплательщик, возможно, усмотрел в своих действиях признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды или какие-то недоработки при документальном оформлении финансовых операций. Если камеральная проверка подтвердит, что уточненные декларации достоверно отражают финансово-хозяйственную деятельность и не являются формальными, это, как правило, исключает вероятность проведения выездной налоговой проверки. А при соблюдении условий оплаты налоговых обязательств налогоплательщик полностью освобождается от ответственности.
Эффективная налоговая система, включающая основные элементы налогообложения и процедуры налогового администрирования, должна соответствовать следующим основным требованиям: Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные органы являются главными исполнителями функций администратора доходов соответствующих бюджетов; уровень и структура налоговой нагрузки не должны ухудшать условия экономического роста, искажать условия конкуренции, препятствовать притоку инвестиций; администрирование налоговых платежей должно исходить из минимизации связанных с ним издержек за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, повышения прозрачности и упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.
Основным индикатором эффективности налогового администрирования выступает поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ.