Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
| Код |
364239 |
| Дата создания |
08 апреля 2013 |
| Страниц |
103
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 19 апреля в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретико-правовые основы налоговой льготы как правовой категории
§1.1. Понятие и значение налоговых льгот
§1.2. Классификация налоговых льгот
Глава 2. Практика использования налоговых льгот в России
§2.1. Некоторые особенности предоставления налоговых льгот физическим лицам
§ 2.2. Некоторые особенности предоставления налоговых льгот юридическим лицам
Заключение
Список использованных источников и литературы
Введение
Налоговые льготы: теоретико-правовые основы и практика применения
Фрагмент работы для ознакомления
Методическую основу. Методологией и методикой исследования являются современные методы научного познания общественных и правовых закономерностей: конкретно-исторический, сравнительно-правовой, формально-юридический, статистический, а также системный анализ.Степень теоретической разработанности темы. Сущность, функции и роль налоговых льгот относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов. Немалый вклад в развитие отечественной теории правовых основ налогообложения внесли такие специалисты, как Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачева, И.В. Карасева, М.В. Кустова, И.И. Кучеров, О.А. Ногина, С.В. Овсянников, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Н.И. Химичева, Д.Г. Черник, Н.А. Шевелева и другие. К исследованию общеправовой категории льготы (или правовой льготы) отечественная юридическая наука также обратилась лишь в последние десятилетия (В.М. Ведяхин, Д.Н. Бахрах, Ю.А. Тихомиров, А.В. Малько, И.С. Морозова и другие). Налоговая льгота в силу своего несомненного воздействия на экономические процессы представляет немалый интерес и для экономистов, что обусловило появление в экономической литературе ряда теоретических исследований (С.В. Барулин, М.Ю. Березин, Ф.А. Каирова и другие). Недостаточная теоретическая разработанность принципов их установления и классификации приводит к противоречиям в законодательстве и нарушению принципов налогообложения. Непроработанность механизмов отдельных видов льгот влечет за собой их неэффективное использование, что лишает данный инструмент истинного регулирующего смысла. Нормативная база исследования. Основной эмпирический материал в исследовании составили законодательные и подзаконные акты Российской Федерации в области финансового права.Теоретическая и практическая значимость исследования определяется сделанными в ходе исследования научными выводами, введенными в научный оборот новыми материалами, а также разработанными на основе сравнительного анализа предложениями по совершенствованию правового регулирования налоговых льгот в Российской Федерации. Материалы исследования, а также сформулированные выводы и рекомендации могут быть использованы в законопроектной, научно-исследовательской и преподавательской деятельности. Данная работа состоит из двух глав, введения, заключения и списка литературы.ЗаключениеПодводя итоги проведенному исследованию, следует остановиться на следующих вводах.Правовая природа налоговых льгот основана на категории правовых преимуществ, которые представляют собой не только дополнительные (особые) права, но и освобождение от некоторых установленных законом обязанностей. С одной стороны, такие преимущества устанавливаются для тех субъектов права, интересы которых в рамках стандартной модели правового регулирования не могут быть должным образом реализованы и обеспечены в силу социально-экономических причин. С другой стороны, преимущества устанавливаются в отношении определенных субъектов, в общественно полезной деятельности которых заинтересовано само государство, побуждая, стимулируя их к занятию таковой. Налоговые льготы по своему правовому оформлению могут быть зафиксированы только в специальных правовых нормах налогового законодательства. Такие нормы всегда предполагают наличие общей нормы (общего правила), в отношении которой они выступают в качестве правового исключения, то есть им присущ субсидиарный характер. Под видами налоговых льгот следует понимать устойчивую совокупность налоговых льгот, объединяемых на основе единого, общего для них критерия. Под формой налоговых льгот следует понимать способ фиксации (правового оформления) налоговой льготы в норме права, определяющий механизм ее действия. Наиболее важным с точки зрения правовой науки является деление налоговых льгот на виды в зависимости от формы (способа фиксации в нормах права). Налоговая льгота по своему правовому оформлению всегда связана с одним из обязательных элементов налога, на изменение которого она направлена (например, понижение налоговой ставки, изъятие из налогооблагаемой базы частей объекта налогообложения, установление более длительного налогового периода, освобождение от уплаты налога и т.д.). В налоговом законодательстве, как правило, отсутствует терминологическое обозначение различных правовых механизмов в качестве налоговых льгот, что существенно затрудняет их поиск и порождает множество вопросов в правоприменении. Анализ различных теоретических концепций, связанных с изучением налоговых льгот, позволяет сделать вывод о наличии двух подходов к пониманию налоговой льготы - формального и содержательного. В первом случае признание того или иного механизма в качестве налоговой льготы зависит от прямого указания закона. Более обоснованным является применение содержательного подхода в понимании налоговой льготы, основанного на наличии признаков налоговых льгот в той или иной норме налогового законодательства, что позволяет выявить значительное количество «латентных» налоговых льгот, содержащихся в части второй НК РФ, в частности, по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц, в которых, с точки зрения формального подхода, налоговые льготы отсутствуют. Кроме этого, в работе исследованы различные правовые коллизии, а также проблемы правоприменения, связанные с противоречиями в правовом регулировании налоговых льгот.
Список литературы
1.Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2009. № 4. Ст. 445.
2.Закон РФ от 15 мая 1991 № 1244-1 (ред. от 30.11.2011) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 21. Ст. 699.
3.Закон РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц»// Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. № 8. Ст. 362.
4.Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ» // Российская газета. 1992. № 56 (утратил силу).
5.Федеральный закон от 26.11.1998 № 175-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О социальной защите граждан РоссийскойФедерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» // Собрание законодательства РФ. 1998. № 48. Ст. 5850.
6.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 16.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824.
7.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
8.Федеральный закон от 10.01.2002 № 2-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» // Собрание законодательства РФ. 2002. № 2. Ст. 128.
9.Федеральный закон от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2010. №48. Ст.228.
10.Федеральный закон от 28 сентября 2010 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2010. №48. Ст.226.
11.Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений» // Собрание законодательства РФ. 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4587.
12.Закон Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. № 71-З «О транспортном налоге» (ред. от 01.09.2011 № 124-З)// Нижегородские новости. 2002. № 223(2677).
Письма и иные документы органов государственной власти
13.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Документ опубликован не был.
14.Письмо Министерства финансов РФ от 28 июля 2005 г. № 03-05-01-04/252 // Финансовый вестник. Финансы. Налоги. Страхование. Бухгалтерский учет. 2005. №19. С.18-23.
15.Письмо Минфина России «О применении налоговых льгот по налогу на имущество организаций резидентами особой экономической зоны» от 28 февраля 2008 г. № 03-05-04-01/09 // Текс письма официально опубликован не был.
16.Письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 // Документ опубликован не был.
17.Письмо Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-04-05-01/266 // Документ опубликован не был.
18.Письмо Минфина России от 17 сентября 2008 г. № 03-04-05-01/349 // Документ опубликован не был.
19.Письмо ФНС России от 26 мая 2009 г. № 3-5-03/652@ // Документ опубликован не был.
20.Письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ // Документ опубликован не был.
21.Письмо Минфина России от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367.
22.Письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 // Документ опубликован не был.
23.Письмо ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456@ // Документ опубликован не был.
24.Письмо Минфина России от 28 июля 2008 г. № 03-11-03/15 // Документ опубликован не был.
Судебная практика
25.Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. № 162-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционного абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 НК РФ» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2002. №1.
26.Определении Конституционного суда РФ от 17 июля 2007 г. № 544-О-О // Документ опубликован не был.
27.Постановление Конституционного суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П // Вестник Конституционного суда РФ. 2008. №3.
28.Определение КС РФ от 3 апреля 2007 г. № 337-О-О // Документ опубликован не был.
29.Определение КС РФ от 3 июля 2007 г. № 747-О-О // Документ опубликован не был.
30.Постановлении Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // Собрание законодательства РФ. 2008. № 12. Ст. 1183.
31.Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26 июня 2006 г. № А22-1468/2005/14-193; ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2006 г. по делу № А26-7876/2005-217 // СПС «КонсультантПлюс»
32.Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19 апреля 2004 г. № Ф04/2043-302/А70-2004; ФАС Северо-Кавказского округа от 13 марта 2006 г. № Ф08-713/2006-329А // СПС «КонсультантПлюс»
33.Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 апреля 2006 г. № А28-15563/2005-607/21 // СПС «КонсультантПлюс».
Учебные пособия, монографии, словари
34.Артемов И. М., Ашмарина Е.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации: Учебное пособие. М., ООО «Профобразование», 2003. 345с.
35.Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Юристъ, 2006. 163с.
36.Бернам У. Правовая система США. 3-й вып. М.: Новая юстиция, 2007. 1048с.
37.Бюджетно-налоговая политика Российского государства в период реформ: Материалы межрегион. науч.-практ. конф. молодых ученых, аспирантов, студентов, преподавателей вузов РФ (г. Гуково, 3 дек. 2002 г.). Ростов н/Д: Рост. гос. экон. ун-т, 2002.
38.Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка Т. 1. М.: Русский язык, 1999. 1057с.
39.Источники российского права. Вопросы теории и истории: Учебное пособие / К.Ф. Гуценко, В.И. Крусс, Н.Ф. Кузнецова и др.; отв. ред. М.Н. Марченко. М., 2005. 548с.
40.Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2006. 623с.
41.Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Легас, 2001. 345с.
42.Малько А.В. Льготная и поощрительная правовая политика. СПб.: Юридический центр Пресс, 2004. 365с.
43.Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2003. 678с.
44.Мирошник С.В. Стимулирование правомерного поведения: теоретико-правовое исследование. Ростов-на-Дону: Изд-во Рост. ун-та, 2003. 324с.
45.Морозова И.С. Льготы в российском праве: вопросы теории и практики. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. юр. наук.: 12.00.01. Саратов, 1999. 144с.
46.Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. 496с.
47.Налоги и налогообложение: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / Под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 534с.
48.Налоговая политика России: Проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. 453с.
49.Налоговая реформа в Российской Федерации: Основные этапы и рубежи // Аналитический вестник Аппарата Государственной Думы. Серия: «Бюджетное, налоговое, финансовое законодательство». Вып. 2. М., 2003. 223с.
50.Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. М.: Юристъ, 2004. 456с.
51.Налоговое право: Учебное пособие. / Под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004. 345с.
52.Основы налогового права: Учебно-метод. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест-фонд, 1995. 365с.
53.Остерло Л., Джобс Т. Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ / Пер. с нем. И. Калининой // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 г. М.: Статус-Кво, 2004. 357с.
54.Перекрестова Л.В., Чухнина Г.Я. Реформирование систем налогового контроля в РФ. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2005. 267с.
55.Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000. 371с.
56.Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2001. 452с.
57.Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: НОРМА, 2001. 435с.
58.Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб.: Изд-во Михайлова, 2006. 428с.
59.Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда РФ по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008. 321с.
60.Староверова О.В. Налоговое право / Под ред. М.М. Рассолова и Н.М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2001. 542с.
61.Староверова О.В. Теоретические аспекты налогового права и налогообложения. М.: МГАПИ, 2000. 478с.
62.Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. СПб.: Изд. В.А. Михайлова; Полиус, 1998. 567с.
63.Тихомиров Ю.А. Закон, стимулы, экономика. М., 1989. 326с.
64.Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001. 589с.
65.Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: Норма, 2001. 367с.
66.Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. М.: Академич. прав. ун-т, 2002. 321с.
67.Финансовое право / Отв. ред. М.В. Карасева. М., 2007. 428с.
68.Финансовое право. Учебник. / Авт. колл. О.Н. Горбунова, М.В. Карасева, Ю.А. Крохина и др. Отв. ред. Н.И Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 1997. 563с.
69.Финансовое право. Учебник/ Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятснко. М.: ООО «ТК Велби». 2003. 652с.
70.Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. 429с.
71.Финансовое право: Учебник / Под ред. М.М. Рассолова. М., 2001. 645с.
72.Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2008. 356с.
73.Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М., ЮНИТИ 1997. 318с.
74.Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). Главы 21 - 24. 2-е изд., перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2002. 577с.
Статьи, диссертации
75.Балабин В. Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФ // Хозяйство и право. 1998. № 3. С.19-29.
76.Барулин С.В. Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. № 2. С. 39 - 42.
77.Барулин С.В. Налоги в системе формирования чистого дохода общества: Автореф. ... канд. экон. наук. Саратов, 1998. 22с.
78.Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. № 2. С. 39 - 42.
79.Бахрах Д.Н. Правовые льготы. // Справедливость и право. Свердловск: СЮИ. 1989. С.34 - 45.
80.Березин М.В. Проблемы правовой терминологии и содержания элементов налога на недвижимость. // Хозяйство и право. 2001. № 8. С.20-29.
81.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н. Функции налогообложения // Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М: Аналитика-Пресс, 1997. 665с.
82.Ведяхин В.М. Правовые стимулы: понятие и виды. // Правоведение. 1992. № 1. С.75-82.
83.Гармаева М.А. Соотношение налоговых вычетов и налоговых льгот // Право и экономика. 2008. № 7. С.10. С.40-52.
84.Горский И.В. Сколько функций у налога // Налоговый вестник. 2002. № 3.С. 15. С.12-29.
85.Гудков И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2009. № 4. С.53 - 64.
86.Зернова И. Льготное налогообложение деятельности учреждений физической культуры и спорта // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. № 6. С. 55-63.
87.Иванова В. Налоговые льготы и налоговые освобождения в юридической конструкции налога // Публичные финансы и налоговое право: ежегодник. Вып. 1: Современные проблемы финансового и налогового права стран Центральной и Восточной Европы / Под ред. М.В. Карасевой (Сенцовой). Воронеж: ВГУ, 2010. 345с.
88.Каирова Ф.А. Налоговые льготы в налоговой системе Российской Федерации. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук.: 08.00.10. Владикавказ, 2006. 134с.
89.Карасев М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты // Финансовое право. 2004. № 5. С.29-38.
90.Кудашкин А.В. Справочник по жилищным вопросам для жилищных комиссий, военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей. Серия «Право в Вооруженных Силах - консультант». М.: За права военнослужащих, 2009. Вып. 105. 445с.
91.Кузнецова Е.В. Налоговые льготы как элемент налоговой политики государства // Финансовое право. 2008. № 6. С.34-43.
92.Назаров В.Н. О противоречиях в правовой позиции Конституционного Суда РФ в спорах о налоговых льготах // Налоги. 2008. № 3. С.33-42.
93.Налоговые льготы участникам инновационного центра «Сколково» // СПС «КонсультантПлюс».
94.Сандырев Г.Г. Особенности юридических конструкций налогов с физических лиц // Финансовое право. 2012. № 2. С. 26 -32.
95.Сасов К.А. Налоговые льготы в свете решений Конституционного Суда // Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 4. С.18-29.
96.Силичева П.О. Пора снижать налоги! Анализ низконалоговых юрисдикций // Налоги. 2008. № 43. С.20 - 22.
97.Соловьева Н.А. Проблема налоговых вычетов в российском налоговом праве // Сучасний стан та перспективи розвитку фiнансового права: Тези доп. Мiжнародноi науково-практичноi конференцii, 23 - 24 листопада 2007 року // Науково-дослiдний iнститут фiнансового права. К.: ПП «Укртехнопрiнт», 2007. С. 291-292.
98.Терехина А.П. Роль и значение категории «налоговая льгота» в налоговых правоотношениях // Финансовое право. 2010. № 12. С. 37 - 40.
99.Томаров В.В. Правовое регулирование региональных и местных налогов и сборов в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2000. 129с.
100.Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011.
101.Филин М.В., Цешковский А.М. Правовое регулирование налоговых льгот и меры государства по борьбе с уклонением от уплаты налогов // Налоги. 2009. № 6. С. 25-34.
102.Яговкина В.А. Налоговые льготы для государственных и муниципальных учреждений // Финансовое право. 2012. № 1. С. 36-42.
103.Ялбулганов А.А. Плата за землю: механизм правового регулирования // Финансовое право. 2003. № 4. С.35-42.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00361