Организация учета готовой продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Аэроконсалт"

Оглавление

Введение
1.1. Ведение бухгалтерского учета готовой продукции (работ, услуг)
1.2. Понятие инвентаризации материально-производственных запасов
1.3.Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
2. Учет готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Аэроконсалт"
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии, учет готовой продукции
2.3. Ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
3. Совершенствование организации и ведения бухгалтерского учета готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками ООО "Аэроконсалт"
3.1. Рекомендации по совершенствованию учета и контроля наличия готовой продукции
3.2. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
Приложение 10

Организация учета готовой продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Аэроконсалт"

ООО "Аэроконсалт" в ходе проводимой ежегодной инвентаризации выявило излишек материалов (см. Приложение 7) .Если после зачета по пересортице, которая произошла не по вине материально-ответственных лиц, недостача не покрылась, то к этой недостаче применяются нормы естественной убыли. При этом в протоколе инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым разница по пересортице не отнесена на виновных лиц.Например, недостача 3000-00 руб. перекрыта зачетом по пересортице.По оценке технической комиссии (исходя из цен приобретения на аналогичные материалы) их стоимость составила 10 000 руб. Затем эти материалы были реализованы на сторону по этой же цене с добавлением НДС (10 000 + 1800 = 11 800 руб.).В бухгалтерском учете эти операции были отражены проводками:Дебет 10 Кредит 91-1- 10 000 руб. - оприходованы излишки, обнаруженные в ходе инвентаризации;Дебет 62 Кредит 91-1- 11 800 руб. - материалы реализованы сторонней организации;Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"- 1800 руб. - начислен НДС по реализации материалов;Дебет 91-2 Кредит 10- 10 000 руб. - списана фактическая себестоимость проданных материалов.Общий итог операции: организацией получена прибыль только один раз при оприходовании излишков на баланс (на сумму 10 000 руб.).В налоговом учете эти операции должны быть отражены так:1) сумма 10 000 руб. включается в доход предприятия (в составе внереализационных доходов);2) при реализации материалов начисляется НДС в размере 1800 руб., а доход от их продажи составляет 10 000 руб. (11 800 - 1800);3) в качестве расхода принимается стоимость материалов в размере:10 000 руб. x 24% = 2400 руб.;4) прибыль организации составляет:- 10 000 руб. - при оприходовании излишков материалов;- 7600 руб. (10 000 - 2400) - при реализации этих материалов на сторону.Общий итог операции: организацией получена прибыль дважды: при оприходовании излишков на баланс (на сумму 10 000 руб.) и при продаже этих материалов (7600 руб.). Всего - 17 600 руб.Итак, можно сделать следующие выводы о проведение инвентаризации на исследуемом предприятии ООО "Аэроконсалт":В соответствие с учетной политикой организации определено проведение инвентаризаций в отчетном году – один раз в конце отчетного года;Инвентаризации проводятся инвентаризационной комиссией, проходят организованно в соответствии с правилами проведения;Материально-ответственным лицом, ответственным на складе является заведующая складом; Материально-ответственное лицо представляет инвентаризационной комиссии в случае наличия недостачи или пересортицы объяснительную записку в письменном виде с подробным изложением причин;Порядок подготовки к инвентаризации требует улучшения, следует разработать меры по улучшению подготовки к инвентаризацииВвиду того, что инвентаризация на предприятии длительный и трудоемкий процесс следует внести предложения по сокращению сроков инвентаризации с тем, чтобы ее можно было проводить ежеквартально или ежемесячно.Таким образом, на предприятии в данном параграфе изучен вопрос ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии, определено как происходит учет и контроль движения выпускаемой готовой продукции.Работа бухгалтерии ООО "Аэроконсалт" организована грамотно с четким разделением обязанностей между сотрудниками. Также можно отметить, что на предприятии существует отлаженный документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки финансовой отчетности. Первичные документы аккуратно подшиты, хранение первичных документов организовано рационально, что обеспечивает большой массив информации по бухгалтерскому учету производственного предприятия.2.3. Ведение бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчикамиУсловием обеспечения финансовой устойчивости организации ООО "Аэроконсалт" является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.Как указывалось выше, дебиторская задолженность ООО "Аэроконсалт" подразделяется на нормальную и просроченную. В ООО "Аэроконсалт" в бухгалтерском учете расчеты с покупателями отражаются по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", который имеет следующие субсчета:62.1 – Расчеты с покупателями и заказчиками,62.2 – Расчеты по авансам полученнымДля обозначения любого рода объекта аналитического учета в системе 1С: Предприятие используется специальный термин – субконто. Субконто группируются по видам. В связи с тем, что на счета 62.1 и 62.2 предполагается ведение аналитического учета, к нему прикрепляется субконто.Таблица 5Субконто счета 62 ООО "Аэроконсалт" КодНаименованиеАктСубконто 1Субконто 2Субконто 362Расчеты с покупателямиАПКонтрагентыДоговорыДокументы расчетов с контрагентом62.1Расчеты с покупателямиПКонтрагентыДоговорыДокументы расчетов с контрагентом62.2Расчеты по авансам полученнымАКонтрагентыДоговорыДокументы расчетов с контрагентомДля просмотра значений субконто, прикрепленных к счету необходимо выделить счет в Плане счетов и нажать кнопку Субконто. Если на счете ведется учет по нескольким видам субконто, надо выбрать требуемый вид. Откроется окно со списком значений субконто – перечисление или справочник (как правило имеющий то же название, что и вид субконто или сходное с ним).Контрагент – это общее понятие, куда включены поставщики и покупатели, организации и частные лица. В качестве контрагента может выступать организация, имеющая несколько подразделений.Для хранения информации о контрагентах предприятия используется справочник «Контрагенты». Он предназначен для хранения перечня контрагентов организации (поставщики и покупатели, организации и частные лица). В справочнике главным бухгалтером организован двухуровневый аналитический учет контрагентов. На первом уровне расположены группы контрагентов по категориям. Таблица 6Структура справочника «Контрагенты» ООО "Аэроконсалт" КодНаименованиеПолное наименование000000030Физические лица 000000032Покупатели000000033Поставщики 000000031Прочие На втором уровне расположены контрагенты как таковые.Таблица 7Выписка из справочника «Контрагенты» ООО "Аэроконсалт" КодНаименованиеПолное наименование000000030Физические лица 000000032Покупатели000000057Sasuntsy David LLCSasuntsy David LLC000000044Seven ОсОООсОО "Seven"000000036Будсвитло ОООООО "Будсвитло"000000049Вега-Диалог ОООООО "Вега-Диалог"000000045Витасбенефик SRLSRL "Витасбенефик"При продаже товаров покупателям и заказчикам, на сумму выручки, в ООО "Аэроконсалт" дебетуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуют счет 90 «Продажи».При поступлении от покупателей и заказчиков средств за реализованные товары, дебетуют счет 51 «Расчетный счет» - при безналичном перечислении, 50 «Касса» - при оплате наличными в кассу предприятия и кредитуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Большинство поставок товаров в ООО "Аэроконсалт" осуществляется по предоплате. Полученные от покупателей авансы на предприятии учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчете 2 «Расчеты по авансам полученным».При этом получение аванса оформляют по дебету счетов денежных средств (50 «Касса, 51 «Расчетные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным».Компьютерный учет позволяет ООО "Аэроконсалт" формировать оборотные ведомости, карточку счета, отчет по проводкам, а также задавать необходимую детализацию в разрезе контрагентов, договоров и т.д. Таким образом, далее в учете формируются стандартные отчеты, содержащие сведения о состоянии расчетов с покупателями. Таблица 8Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО "Аэроконсалт" по счету 62.2 за ноябрь 2011г., руб.Субконто Сальдо на начало периодаОборот за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитАРС6 037,50 6 037,50 12 075,00 …ВСД  5 080,00 5 080,00 РОСТ 5 230,0014 810,0017 100,00 7 520,00Сокол  164 737,50742 552,60 434 977,10 857 162,00ФАТ 1 368,80   1 368,80Итого  961 956,80589 149,34484 848,34  857 655,80Начисление НДС с аванса, сумма которого исчисляется по расчетной ставке (сумма аванса х 18% : 118%) в учете ООО "Аэроконсалт" отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 1 «Расчеты по НДС».Таблица 9Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Аэроконсалт" Содержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредитоприходованы поступившие материалы10760010-160-1учтен НДС, подлежащий уплате ООО «Витязь»194001960-1перечислены с расчетного счета денежные средства ООО «Витязь» за поставленные товары12700060-151НДС предъявлен к зачету из бюджета1940068-119отражена сумма задолженности покупателя за продукцию36000062-190-1получен аванс на расчетный счет1180005162-2начислен НДС с полученного аванса1800062-268-1отгружена продукция покупателю7600090-243отражена задолженность покупателя11800062-190-1восстановлен НДС, начисленный с аванса1800068-162-2зачтен аванс, ранее полученный от покупателя11800062-262-1Анализ счета 62.2 имеет следующий вид. Таблица 10Анализ счета 62.2 контрагент ООО «КРОСС» за январь 2011г., руб.Кор.счетС кред. счетовВ дебет счетовНач.сальдо 51580 513,72 Оборот580 513,72Кон.сальдо 580 513,72 При передаче покупателю материальных ценностей, в счет которых был получен аванс, в учете ООО "Аэроконсалт" начисленные суммы НДС списывают с дебета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 1 «Расчеты по НДС» в кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным», а сумму ранее учтенную в качестве аванса отражают непосредственно на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» списывая ее с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчета 2 «Расчеты по авансам полученным» в кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 1 «Расчеты по договорам».Рассмотрим бухгалтерские проводки по реализации ООО "Аэроконсалт" продукции покупателю без авансового платежа:Дебет 62.1 Кредит 90-01 236 000 руб. - отражена реализация;Дебет 90-03 Кредит 68.2 36 000 руб. - отражен НДС от реализации;Дебет 68.2 Кредит 51 36 000 руб. - произведена оплата НДС в бюджет; Дебет 51 Кредит 62.1 236 000 руб. – получена оплата от покупателя. В бухгалтерском учете оформляется документ «Акт сверки взаиморасчетов», который предназначен для проведения сверки взаиморасчетов организации ООО "Аэроконсалт" с контрагентами.Сверка взаиморасчетов может быть проведена как сразу по всем договорам с контрагентами, так и по конкретному договору (см. Приложение И). Обязательно нужно указать период, за который необходимо провести сверку. В ООО "Аэроконсалт" сверка расчетов с дебиторами и кредиторами проводится нерегулярно, что является недостатком в организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами. После завершения инвентаризации расчетов в ООО "Аэроконсалт" и приведения в соответствие фактических данных с данными бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской отчетности.Внутреннюю проверку состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО"Аэроконсалт" осуществляют, используют такой прием внутрихозяйственного контроля как инвентаризация. Для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Аэроконсалт" один раз в год перед составлением годовой отчетности проводят инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Результаты проверки записываются в акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. К акту прилагается Справка по установленной форме.В результате проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками в декабре 2011 года в ООО "Аэроконсалт" несоответствий выявлено не было, вся дебиторская задолженность отражена на счетах бухгалтерского учета и подтверждена покупателями. Для оформления результатов инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО "Аэроконсалт" заполняют акт по форме ИНВ- 17. Эта унифицированная форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»Акт составлен в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию предприятия, другой - остается у инвентаризационной комиссии. Акт составлен постоянно действующей инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя. Организация ООО "Аэроконсалт" должна списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания, на основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета. Причем в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", предназначенном для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Например, по результатам инвентаризации выявлена задолженность покупателя ООО «ТГК» в размере 17 000 руб., нереальная к взысканию.В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:Дебет 91-2 Кредит 62.1 17 000 руб. - списана на убытки сумма дебиторской задолженности (с НДС);Дебет 007 17 000 руб.- учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности.В случае поступления от покупателя суммы, ранее списанной задолженности, сумма задолженности, списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации согласно п. 7 ПБУ 9/99. При этом в бухгалтерском учете появятся записи:Дебет 51 (50) Кредит 91-1 - 17 000 руб. отражена в составе прочих доходов сумма списанного долга, возвращенного должником ООО «ТГК»;Кредит 007 17 000 руб. - списана с забалансового счета сумма возвращенного долга ООО «ТГК».Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО "Аэроконсалт" способствует совершенствованию внутрихозяйственного контроля на данном участке бухгалтерского учета, что в свою очередь укрепляет на предприятии договорную дисциплину, ускорит оборачиваемость оборотных средств предприятия, налаживает взаимовыгодные экономические отношения с прочими организациями и лицами.Итак, мы провели исследование организации учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Аэроконсалт" на современном этапе. По результатам исследования были сделаны следующие выводы.Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Аэроконсалт" в целом организован правильно. Установлено, что бухгалтерский учет в организации ведется согласно учётной политике с применением автоматизированной формы учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в соответствие с законодательством РФ. Однако, в результате исследования современного состояния учета дебиторской и кредиторской задолженности было установлены ошибки и недостатки в ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Аэроконсалт", которые будут рассмотрены нами ниже. 3. Совершенствование организации и ведения бухгалтерского учета готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками ООО "Аэроконсалт"3.1. Рекомендации по совершенствованию учета и контроля наличия готовой продукцииДадим характеристику системы первичного учета ООО "Аэроконсалт" в табл.11. Таблица 11Оценка состояния системы первичного учета ООО "Аэроконсалт"№ п/пВопросыКруг респондентовОтвет1Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончанииГлавный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующие складамиДа2Всегда ли в организации используются унифицированные формы документовГлавный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители всех участков бухгалтерииДа3Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборотаГлавный бухгалтер, заведующие складамиНет4Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архиваГлавный бухгалтер Нет5Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом Главный бухгалтер Да 6Когда в последний раз проводилась проверка кредитными учреждениями кассовой дисциплины Руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер по учету кассовых операцийНе проводилась 7Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерииРуководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы Да8Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦРуководитель, главный бухгалтер, руководитель договорного отделаНет9Организуются ли главным бухгалтером в организации проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов и с целью выявления нарушений при оформлении документовРуководитель, главный бухгалтер Нет10Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документовГлавный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов99%ООО "Аэроконсалт" - очень молодая организация, которая ведет свою деятельность чуть больше двух лет. Внешний аудит в ООО "Аэроконсалт" в исследуемом периоде не проводился. В организации ООО "Аэроконсалт" действует следующий порядок сверки между бухгалтерским учетом и учетом материально-ответственных лиц на складе: вечером 1-го числа каждого месяца бухгалтер организации с материально-ответственным лицом производят сверку по остаткам товаров и готовой продукции. Сверка производится таким образом: выводится товарный остаток в суммовом выражении по всем карточкам формы ТОРГ-28 на последнюю дату отчетного месяца и сверяется с данными бухгалтерского учета в программе 1С.Организация ООО "Аэроконсалт" в течение 2011г года проводила контрольные инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком, годовую инвентаризацию, а также инвентаризации при смене материально-ответственных лиц.Инвентаризация в ООО "Аэроконсалт"- это проверка фактического наличия средств. Инвентаризация проводиться с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности собственности организации.Однако, согласно учетной политики инвентаризации проводятся только один раз в году в конце отчетного года.В ООО "Аэроконсалт" инвентаризации следует проводить ежеквартально.Казалось бы, в процессе инвентаризации все просто: достаточно пересчитать текущее количество товарно-материальных ценностей, внести данные в учетную систему и сравнить с ожидаемыми остатками, выявив тем самым недостачу или излишки. Однако, это очень длительный, монотонный процесс, отнимающий много времени, сил и нервов у работников  склада, бухгалтеров, материально-ответственных лиц, руководителей организации. Поэтому подготовка к инвентаризации является важным мероприятием, поскольку инвентаризация на предприятии должна проходить рационально, продуманно, не изменяя ведение производственного процесса, не отвлекая неоправданно силы сотрудников на длительный процесс подсчетов. В связи с этим товары и материалы на складе должны быть рационально расположены, должен быть обеспечен доступ, подход для возможности их пересчета.