Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Солонец", г.Новосибирск.

Библиография

1.Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
2.Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
3.Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
4. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлека-тельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / под ред. Э. И. Крылова и др. - М.: Финансы и статистика, 2003.-192 с.
5.Адамайтис, Л.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Учеб-ное пособие / Л.А. Адамайтис. – М.: КноРус, 2009. – 400с
6.Артеменко, В.Г., Беллендир, М.В. Финансовый анализ [Текст] / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2008. – 154с.
7.Бакаева, Т.Н., Фролов, А.В. Безопасность жизнедеятельности. Охрана труда [Текст] / Т.Н. Бакаева, А.В. Фролов. – М.: Высшее образование, 2008. – 750с.
8.Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйст-вующего субъекта [Текст] / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 205с.
9.Банк, В.Р., Тараскина, А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяй¬ствующих субъектов [Текст] / В.Р. Банк, А.В. Тараскина. - Астрахань: ЦНТЭП, 2010. – 374с
10. Бланк, И.А. Управление финансовой стабилизацией предпри-ятия [Текст] / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2006 .- 592с.
11.Бережная, Е.В., Бережной, В.И., Бигдай, О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций) [Текст]: Учебное пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной, О.Б. Бигдай. – Инфра-М, 2008. – 336с
12. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2008. - 240с.
13. Важенин, А. В. Как организовать финансовое управление на предприятии [Текст] / А.В. Важенин // Экономика. – 2006. - №5. - С. 21-24.
14. Вишневская, О. В. Контроль финансовой устойчивости и текущей ликвидности предприятия по унифицированному графику [Текст] / О.В. Вишневская // Финансовый менеджмент. - 2009. - №3 - С.3-10.
15. Гиляровский, Л. Т., Ендовицкий, Д. А. Регулирование финансовой деятельности Предприятия [Текст] / Л.Т. Гиляровский, Д.А. Ендовицкий // Бухгалтерский учет. – 2008. - №12. - С. 48-52.
16. Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / М.М. Глазов. – М.: Андреевский Изда-тельский дом, 2009. – 448с.
17.Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз [Текст]: Учебник / Т.И. Григорьева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010. – 462с.
18.Дашков, Л.П., Памбухчиянц, В.К., Памбухчиянц, О.В. Ком-мерция и технология торговли [Текст]: Учебник / Л.П. Дашков, В.К. Памбухчиянц, О.В. Памбухчиянц. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 692с.
19.Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика [Текст] / С.В. Дыбаль. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009. – 336с.
20.Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2009. – 143с.
21.Ендовицкий, Д.А., Щербакова, Н.Ф., Исаенко, А.Н. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.Ф. Щербакова, А.Н. Исаенко. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.
22.Ефремов, О.Ю. Педагогика: краткий курс [Текст] / О.Ю. Ефре-мов. – СПь.: Питер, 2009. – 256с.
23.Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия [Текст]: учебник / А.Н. Жилкина. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.
24.Жулина, Е.Г., Иванова, Н.А. Анализ финансовой отчетности / Е.Г. Жулина, Н.А. Иванова. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с
25. Каньковская, А. Р. Экономический анализ [Текст]: Учебно-методическое пособие / А.Р. Каньковская. - СП6.: Герда, 2008. - 368 с.
26. Караванова, Б.П. Мониторинг финансового состояния организации [Текст]: Учеб.-метод. Пособие / Б.П. Караванова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 48с.
27.Крутик, А.Б., Решетова М.В. Теория и методика обучения предпринимательству [Текст] / А.Б. Крутик, М.В. Решетова. – М.: Academia, 2010. – 336с.
28.Любушин, Н.П., Бабичева, Н.Э. Финансовый анализ [Текст]: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. – М.: Эксмо, 2010. – 336с.
29. Мельников, В. П., Маренков, Н. Л., Схиртладзе, А. Г., Весе-лова, Т. Н. Основы управления организациями [Текст] / В.П. Мельников и др.. М.: НИБ, 2006. - 340с.
30. Незамайкин, В. Н., Юрзинова, И. Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ [Текст]: Учебное пособие / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. - М.: Эксмо, 2007. - 340с.
31.Отскочная, З.В., Наплекова , Ю.А., Чуева, И.И. Организация и технология торговли [Текст]: Учебное пособие / З.В. Отскочная, Ю.А. Наплекова, И.И. Чуева. – М.: Академия, 2010. – 192с.
32.Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] / Т.А. Пожидаева. – М.: КноРус, 2010. – 320с
33. Попов, В.М., Млодик, С.Г., Зверев, А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе [Текст] / В.М. Попов, С.Г. Млодик, А.А. Зверев. – М.: КноРус, 2008. – 288с.
34.Попов, Ю.П. Охрана труда [Текст]: Учебное пособие / Ю.П. Попов. – М.: КноРус, 2012. – 224с.
35.Просветов, Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения [Текст] / Г.И. Просветов. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 325с.
36.Реан, А.А., Бордовская, Н.В., Розум, С.И. Психология и педагогика [Текст] / А.А. Реан, Н.В. Бордовская, С.И. Розум. – СПб.: Питер, 2010. – 432с.
37.Румянцева, Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием [Текст]: учебное пособие / Е.Е. Румянцева. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с.
38. Русак, Н. А., Русак, В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования [Текст]: справочное пособие / Н.А. Русак, В.А. Русак. - Мн.: Выш. шк., 2007.- 309 с.
39.Савчук, В.П. Управление финансами предприятия [Текст] / В.П. Савчук. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с
40. Сосненко, Л.С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс [Текст] / Л.С.Сосненко. – М.: КноРус, 2010. – 344с.
41. Финансы [Текст]: Учебник / под ред. д.э.н. В.В.Ковалева. – М.: Проспект, 2009. – 508с.
42. Финансы организаций (предприятий) [Текст] / под ред. Н. В. Колнина - М.: ЮНИТИ, 2008. – 368 с.
43. Шеремет, А. Д., Негашев, Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 237 с.
44.Шохин, Е.И. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник / Е.И. Шохин. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Солонец", г.Новосибирск.

Следовательно, можно сделать вывод о неэффективном расходовании средств.Прибыль от продаж была равной в 2011 году 16012 тыс.руб., что выше показателя 2010 года на 6353 тыс.руб., или на 65,8%. Повышение прибыли также опережает рост выручки (соответственно 165,8%>114%), что выражается в росте рентабельности продаж на 1,09%, которая составила в 2011 году 3,5%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать больше выручки, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.Среднегодовая сумма денежных средств составила в 2011 году 6033 тыс.руб., что выше показателя прошлого года на 477 тыс.руб., или на 8,6%. Положительно оценивается повышение скорости оборота денежных активов на 3,6 раза, или на 4,9%, она составила 75,8 раз. Следовательно, быстрее сталиобновляться денежные средства на предприятии, что приносит дополнительную выручку и прибыль.Численность работников снизилась на 11 чел., или на 4,4%, и составила 239 чел. При этом средняя их выработка повысилась на 309,56 тыс.руб., или на 19,3%, и стала равной 1914,2 тыс.руб. Можно сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.Среднегодовая стоимость запасов в 2011 году составила 27229 тыс.руб., что больше показателя 2010 года на 498,5 тыс.руб., или на 1,9%. Меньший рост запасов по сравнению с ростом выручки (соответственно (101,9%<114%) привел к повышению количества оборотов запасов в отчетном периоде на 2,1 раза, или на 12,1%. Скорость обращения запасов составила 19,5 раза. Быстрее обновляются запасы, что приносит дополнительную выручку и прибыль предприятию. Следовательно, деятельность ООО «Солонец» достаточно эффективна. Проанализируем финансовое состояние предприятия.2.2 Общий анализ баланса предприятияОснову финансового анализа составляет анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. Финансовая отчетность представляет собой важный источник информации для принятия управленческих решений. В бухгалтерском балансе содержится большое число пунктов, не все из них имеют интерпретацию содержательную и, помимо этого, достаточно большое количество анализируемых состояний приводит не к повышению, а к потере информативности. В соответствии с принципом упрощения необходимо снизить количество исходных параметров аналитической модели при помощи их агрегирования и выбора самых важных для формируемой модели. Данные для горизонтального анализа баланса ООО «Солонец» представлены в таблице 2.2.Таблица 2.2 - Данные для горизонтального анализа балансаООО «Солонец» за 2010-2011 годы(тыс.руб.)ПоказателиНа01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Отклоне-ние,(+;-)Дина-мика, %12345АКТИВ1. Внеоборотные активыНематериальные активы183921216,7Основные средства1983116260-357182,0Долгосрочные финансовые вложения2233422633299101,3Отложенные налоговые активы15491312-23784,7Итого по разделу 14373240244-348892,02. Оборотные активы.Запасы3238522073-1031268,2НДС по приобретенным ценностям464-428,7Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты34061902-150455,8Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты107149280-143486,6Краткосрочные финансовые вложения-58735873-Денежные средства74014666-273563,0Итого по разделу 25395243798-1015481,2БАЛАНС9768484042-1364286,0ПАССИВ3. Капитал и резервыУставный капитал10271027-100,0Добавочный капитал2020-100,0Резервный капитал235128221,7Нераспределенная прибыль36043781177104,9Итого по разделу 346744879205104,44. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты5000049500-50099,0Отложенные налоговые обязательства1212-100,0Итого по разделу 45001249512-50099,0Продолжение таблицы 2.2123455. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты2486948672434,5 разаКредиторская задолженность4285824647-1820157,5Доходы будущих периодов138135-397,8Итого по разделу 54299829651-1334768,9БАЛАНС9768484042-1364286,0На рисунке 2.1 представим динамику активов и пассивов баланса.Рисунок 2.1 - Динамика имущества и источников его формированияООО «Солонец» за 2010-2011 годыИсходя из данных таблицы и рисунка, можно сделать следующие выводы. По ООО «Солонец» валюта баланса снизилась за отчетный год на 14% и в 2011 году составила 84042 млн.руб. При уменьшении валюты баланса на 14% выручка о продажи увеличилась на 14%, что говорит об эффективном использовании средств, вложенных в имущество предприятия. Стоимость внеоборотных активов снизилась в 2011 году на 8%, или на 3488 млн.руб., сумма по оборотным активам уменьшилась на 18,8%, или на 10154 млн.руб. Положительной оценки заслуживает уменьшение внеоборотных активов, отрицательной – еще большее снижение оборотных активов. Это говорит о том, что ООО «Солонец» стал больше вкладывать на много меньше средств в работающие (мобильные) активы, чем во внеоборотные активы.В составе оборотных активов набольшее снижение наблюдается по дебиторской задолженности свыше года в размере 1504 млн.руб., или 44,2%, а также по запасам – на 10312 млн.руб., или 31,8%. Это оценивается положительно, так как данные активы самые медленно обращающиеся. Однако снижение суммы по строке «Денежные средства» в размере 2735 млн.руб., или 37%, уменьшает ликвидность баланса.Положительной оценки заслуживает уменьшение в 2011 году суммы краткосрочных обязательств, представленных по большей части кредиторской задолженностью, на 13347 млн.руб., или 31,1%.Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный анализ актива и пассива баланса, который дает представление бухгалтерского баланса в виде относительных показателей структуры. Целью вертикального анализа является определение удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценка их изменений. В таблице 2.3 представлен структурный баланс филиала ООО «Солонец» по укрупненной номенклатуре статей.Таблица 2.3 - Структура баланса ООО «Солонец» за 2010-2011 годы(% к итогу)ПоказателиНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Отклонение,(+;-)АКТИВ1. Внеоборотные активыНематериальные активы0,020,050,03Основные средства20,3019,35-0,95Долгосрочные финансовые вложения22,8626,974,11Отложенные налоговые активы1,5826,9325,35Итого по разделу 144,7747,893,122. Оборотные активы.Запасы33,1526,26-6,89НДС по приобретенным ценностям0,050,005-0,045Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты3,492,26-1,23Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты10,9711,040,07Краткосрочные финансовые вложения-6,996,99Денежные средства7,585,55-2,03Итого по разделу 255,2352,11-3,12БАЛАНС100,00100,00-ПАССИВ3. Капитал и резервыУставный капитал1,051,220,17Добавочный капитал0,020,02-Резервный капитал0,020,060,04Нераспределенная прибыль3,694,500,81Итого по разделу 34,785,811,034. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты51,1858,907,72Отложенные налоговые обязательства0,010,01-Итого по разделу 451,2058,917,715. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты0,000025,795,78998Кредиторская задолженность43,8729,33-14,54Доходы будущих периодов0,140,160,02Итого по разделу 544,0235,28-8,74БАЛАНС100,00100,00-На рисунках 2.2 и 2.3 представим структуру имущества и источников его формирования за 2010-2011 годы.2010 год Рисунок 2.2 - Структура имущества (активов) ООО «Солонец»за 2010-2011 годы Рисунок 2.3 - Структура источников формирования имуществаООО «Солонец» за 2010-2011 годыИсходя из данных таблицы 2.3 и рисунков 2.2 и 2.3, можно сделать следующие выводы. Доля оборотных активов уменьшилась в отчетном периоде на 3,12%, что свидетельствует о меньшем вложении средств в работающие активы в отчетном периоде и отрицательно характеризует структуру баланса. По ООО «Солонец» часть оборотных средств отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Следует отметить, что доля дебиторской задолженности свыше 12 месяцев снижается на 1,23%, что оценивается как положительная структура оборотных активов.Анализируя структуру пассива баланса ООО «Солонец», следует отметить как отрицательный момент низкую долю капитала и резервов, то есть собственных ее источников, однако эта доля увеличивается в отчетном периоде на 1,03% и достигает значения 5,81%. На фоне снижения стоимости капитала и резервов повышается доля долгосрочных обязательств на 7,71% и становится равным 58,91%. Положительно это только с той точки зрения, что эти обязательства относятся к довольно устойчивым пассивам, не требуют срочного возврата.Положительной оценки заслуживает снижение доли кредиторской задолженности в отчетном периоде на 14,54%, она стала равной 29,33%.Следовательно, можно говорить об улучшении структуры баланса предприятия.2.3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивостиПри анализе финансового состояния целесообразно изучить степень применения собственных оборотных средств и выявить, может быть, их иммобилизацию. Иммобилизация собственных оборотных средств означает использование их не по назначению, т.е. в основные средства, нематериальные активы и финансовые долгосрочные вложения. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Определим трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации в предприятии ООО «Солонец» по приведенным в главе 1 формулам (табл. 2.4).Таблица 2.4 - Классификация типа финансового состоянияпредприятия ООО «Солонец» за 2010-2011 годы(тыс.руб.)ПоказателиРасчет (номера строк баланса)На01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Отклонение, (+;-)123451. Общая величина запасов (3)Стр. 2103238522073-103122. Наличие собственных оборотных средств (СОС)Стр. 490-стр. 190-39058-3536536933. Функционирующий капитал (КФ)Стр.490+стр.590-стр.190109541414731934. Общая величина источников (ВИ)Стр.490+стр.590+стр.610-стр.190109561901680605. Излишек (+), недостаток(-) собственных оборотных средств (ФС)СОС – 3-71443-57438140056. Излишек (+), недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ФТ)КФ – 3-21431-7926135057. Излишек (+), недостаток(-) общей величины основных источников (ФО)ВИ – 3-21429-3057183728. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации-{0;0;0}{0;0;0}-Следовательно, финансовую ситуацию по предприятию ООО «Солонец» по данным таблицы можно характеризовать как кризисное финансовое состояние. В анализируемый период трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S = (0,0,0). Этот тип ситуации говорит о том, что предприятию не хватает собственных средств для покрытия запасов и затрат.Данный анализ финансовой устойчивости основан на исследовании абсолютных показателей финансовой устойчивости. Однако кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты. Индикаторы рыночной финансовой устойчивости предприятия ООО «Солонец» представлены в таблице 2.5.Таблица 2.5 - Индикаторы финансовой устойчивостипредприятия ООО «Солонец» за 2010-2011 годыПоказателиРасчетНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Откло-нение, (+;-)Рекомен-дуемое значение1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств(стр.590++стр.690) /стр.49019,89916,225-3,674≤ 12. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (стр.490-- стр.190)/ /стр.290-0,724-0,807-0,0830,6-0,83. Коэффициент финансовой независимостистр.490 / стр.7000,0480,0580,010> 0,54. Коэффициент финансированиястр.490 / /(стр.590+стр.690)0,0500,0620,012>15. Коэффициент маневренности собственных средств(стр.490++стр.590--стр.190) / /стр.4902,3442,8990,555Оптима-льно 0,56. Коэффициент привлечения заемных средствстр.590 / /(стр.490+стр.590)0,9150,910-0,005-7. Коэффициент финансовой устойчивости(стр.490++стр.590) /стр.3000,5600,6470,087Оптимально 0,8-0,9; тревожно< 0,758. Коэффициент концентрации привлеченного капитала(стр.590++стр.690) /стр.7000,9520,942-0,010= 0,49. Коэффициент структуры долгосрочных вложенийстр.590 / /стр.1901,1441,2300,086-10. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов(стр.490--стр.190) / / стр.214-1,496-1,700-0,204-На рисунке 2.4 представлена динамика коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО «Солонец».Рисунок 2.4 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивостипредприятия ООО «Солонец»Как показывают данные таблицы 2.5 и рисунка 2.4, динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств (его снижение в отчетном периоде на 3,674 пункта) свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости предприятия ООО «Солонец». Для финансовой устойчивости нужно, чтобы этот коэффициент был ниже единицы, хотя и наблюдается его снижение, но коэффициент в 16 раз на конец периода превышает рекомендуемое значение. Так, на начало 2012 года на 1 рубль собственных средств приходится 16,225 руб. всех заемных средств. Руководству нужно уделить должное внимание оптимизации величины заемных средств и накоплению собственного капитала, иначе финансовая устойчивость будет снижаться. Необходимо достижение высокой оборачиваемости средств; стабилизация спроса на реализуемые товары; налаживание каналов снабжения и сбыта; снижение уровня постоянных затрат.Однако коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает лишь общую оценку финансовой деятельности. Этот показатель нужно рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства.Независимо от отраслевой принадлежности, степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости. Когда данный коэффициент значительно ниже единицы, нужно оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойную деятельность хозяйствующего субъекта. Как показывают данные таблицы 2.5, у предприятия ООО «Солонец» этот коэффициент имеет отрицательное значение в начале периода, а в конце периода он становится еще ниже на 0,083 пункта. Следовательно, отрицательным значение собственных оборотных средств в конце года «покрывалось» 80,7% оборотных активов, что характерно для предприятий торговли, финансирующих зачастую свои запасы за счет кредиторской задолженности.Значение коэффициента финансовой независимости не достает до «критической точки», что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат в 2011 году 5,8% от стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования. В динамике наблюдается рост этих показателей соответственно на 0,01 и на 0,012 пункта. По коэффициенту маневренности собственного капитала можно судить, какая его часть используется для финансирования текущей деятельности, то есть какая капитализирована, а какая находится в обороте. У предприятия ООО «Солонец» значение данного индикатора в начале 2011 года стало выше на 0,555 пункта и составило 2,899. Это значит, что собственные средства капитализированы, т.е. вложены в наименее ликвидные активы. В результате этого оборотные средства в большинстве своем сформированы за счет заемных средств.Динамика коэффициента финансовой устойчивости положительна. Значение показателя возрастает в динамике на 0,087 пункта и попадает под определение «тревожное». В предприятии ООО «Солонец» 64,7% активов финансируется за счет устойчивых источников, а остальные – за счет краткосрочных пассивов. Это отрицательно характеризует финансовую устойчивость организации.Коэффициент концентрации привлеченного капитала находится в значении выше рекомендуемого значения 0,4, однако в динамике наблюдается его уменьшение на 0,01 пункта. Его значение дополняет вывод по коэффициенту финансовой устойчивости.Отрицательной оценки заслуживает снижение коэффициента финансовой независимости в части формирования запасов в начале 2012 года на 0,204 пункта. Притом, что значение на конец периода как и на начало отрицательное. Это значит, что повышается зависимость предприятия ООО «Солонец» от заемных средств для формирования запасов. В целом, можно говорить о недостаточной финансовой устойчивости предприятия ООО «Солонец». Задача анализа платежеспособности хозяйствующего субъекта, а также ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности, то есть способности хозяйствующего субъекта своевременно и полностью рассчитываться по всем обязательствам.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков за анализируемый период. Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Данные по предприятию ООО «Солонец» представлены в таблице 2.6.Таблица 2.6 - Показатели ликвидности балансаООО «Солонец» за 2010-2011годы(тыс.руб.)АктивНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.ПассивНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Платежный излишек (+), недостаток (-)На 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Наиболее ликвидные активы(А1)740110539Наиболее срочные обязатель-ства (П1)4285824647Быстро реализуемые активы (А2)107149280Краткосро-чные пассивы (П2)1405004105744276Медленно реализуемые активы (А3)3583723979Долгосро-чные пассивы (П3)5001249512-14175-25533Трудно реализуемые активы (А4)4373240244Постоян-ные пас-сивы (П4)46744879-39058-35365Баланс9768484042Баланс9768484042--Результаты расчетов по данным ООО «Солонец» показывают, что здесь сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:- за 2010 год {А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4};- за 2011год {А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 >П4}.Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.Оценка первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени ООО «Солонец» не удастся поправить свою платежеспособность. За анализируемый период повысился платежный излишек наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На конец 2010 года ООО «Солонец» могло оплатить 17,2% своих краткосрочных обязательств за счет абсолютно ликвидных активов (в данном случае – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) (7401*100/42998), а в конце 2011 года (начале 2012 года) – 35,5% (10539*100/29651). Это свидетельствует об улучшении финансового положения, то есть способности погасить свои долги. При этом, исходя из данных баланса организации можно заключить, что причиной улучшения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность снизилась, появились краткосрочные финансовые вложения в 2011 году.Следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает второе неравенство, отражает платежный излишек, который снижается в 2011 году. При этом третье неравенство так и показывает платежный недостаток, который становится больше к началу 2012 года. Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Данные для анализа коэффициентов платежеспособности и ликвидности баланса Предприятия ООО «Солонец» представлены в таблице 2.7.Таблица 2.7 - Коэффициенты платежеспособностиООО «Солонец» за 2010-2011 годыНаименование коэффициентовРасчет (строки баланса)На 01.01.2011 г.На 01.01.2012г.Отклонение, (+,-)Рекомен-дуемое значение1234561.Общий показатель ликвидности (L1)(стр.250+стр.260 + +0,5*стр240+0,3*(стр.210+стр.220+стр.230))/(стр.620+0,5*(стр610+стр670)+0,3*(стр590+стр630++стр640+стр650+стр660))0,4060,5330,127-2. Коэффициент абсолютной ликвидности(L2)(стр250+стр260)/(стр620+стр610+стр670)0,1730,3570,1840,2-0,73.