Налоговая отчетность предприятия, учет, анализ, аудит.

Содержание
Введение
Глава I.Теоретические аспекты формирования и анализа налоговой отчетности предприятия
1.1. Составление налоговой отчетности предприятия
1.2. Анализ налоговой отчетности предприятия
1.3. Аудит отчетности предприятия
Глава II. Формирование, анализ и аудит налоговой отчетности предприятия в ООО “ Экохолод”
2.1Организационная характеристика предприятия
2.2 Налоговая отчетность предприятия и ее анализ
2.3 Аудит отчетности предприятия
Глава III. Предложения по оптимизации формирования и анализа налоговой отчетности предприятия
3.1 Пути оптимизации формирования и анализа налоговой отчетности предприятия
3.2 Обоснование формирования и анализа налоговой отчетности предприятия
Заключение
Список использованной литературы

Налоговая отчетность предприятия, учет, анализ, аудит.

=
Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности
–
Расходы, которые относятся к деятельности организации на упрощенке
На выплаты, произведенные своим работникам, начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по ставке 26%:
За квартал (155831*3)* 26% = 121548 руб.
За год 2993016* 26% = 778184 руб.
2) Найдем налог на имущество организаций.
Налоговой базой по налогу на имущество является:
-средняя стоимость основных средств за отчетный период;
-среднегодовая стоимость основных средств за налоговый период.
При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяем формулу:
Средняя стоимость имущества за отчетный период
=
Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода
+
Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода
+
Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом
:
Количество месяцев в отчетном периоде
+
1
При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период используем формулу:
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период
=
Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода
+
Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода
+
Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)
:
Количество месяцев в налоговом периоде
+
1
Остаточную стоимость имущества определяем по формуле:
Остаточная стоимость имущества
=
Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства
–
Начисленная амортизация (износ)
По данным бухучета остаточная стоимость основных средств :
-на 1 января 980 000 руб.;
-на 1 февраля 969 900 руб.;
-на 1 марта 959 800 руб.;
-на 1 апреля 949 700 руб.;
-на 1 мая 939 600 руб.;
-на 1 июня 929 500 руб.;
-на 1 июля 919 400 руб.;
-на 1 августа 909 300 руб.;
-на 1 сентября 899 200 руб.;
-на 1 октября 889 100 руб.;
-на 1 ноября 879 000 руб.;
-на 1 декабря 868 900 руб.;
-на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) 858 800 руб.
Средняя стоимость имущества за I квартал равна:
(980 000 руб. + 969 900 руб. + 959 800 руб. + 949 700 руб.) : (3 + 1) = 964850 руб.
Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:
(980 000 руб. + 969 900 руб. + 959 800 руб. + 949 700 руб. + 939 600 руб. + 929 500 руб. + 919 400 руб ): (6 + 1) = 949700 руб.
Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:
(980 000 руб. + 969 900 руб. + 959 800 руб. + 949 700 руб. + 939 600 руб. + 929 500 руб. + 919 400 руб. +909 300 руб. + 899 200 руб. + 889 100 руб.) : (9 + 1) = 934550 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за год составила:
(980 000 руб. + 969 900 руб. + 959 800 руб. + 949 700 руб. + 939 600 руб. + 929 500 руб. + 919 400 руб. +909 300 руб. + 899 200 руб. + 889 100 руб. +879 000 руб. + 868 900 руб. + 858 800 руб) : (12 + 1) = 919400 руб.
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года, определяется по формуле:
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года
=
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период
×
Ставка налога
–
Авансовые платежи по налогу на имущество, перечисленные за I квартал, первое полугодие и девять месяцев
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по 1 квартала
=
964850
×
2,2/4
=5307
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по 2 квартала
=
949700
×
2,2/4
=5223
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по 3 квартала
=
934550
×
2,2/4
=5140,03
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года
=
919400
×
2,2%
–
5307-5223-5140
=4557
3) Найдем НДС, который уплатит ООО «Экохолод» в бюджет.
НДС к начислению рассчитывается по каждой операции, облагаемой этим налогом. При этом используйте формулу:
НДС к начислению
=
Налоговая база
×
Ставка НДС
Таким образом, имеем:
НДС к начислению
=
15236
×
18%
=2742,48 тыс. руб.
Общую сумму налога организация может уменьшить на сумму «входного» НДС за минусом восстановленных сумм. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитывается по формуле:
НДС к уплате
=
НДС к начислению
–
«Входной» НДС, принятый к вычету
+
НДС, восстановленный в налоговом периоде
Таким образом, имеем:
НДС к уплате
=
2742,48
–
1514,16
+
=1228,32 тыс.руб.
4) Найдем налог на прибыль.
Выручка – себестоимость - коммерческие расходы (заработная плата, взносы на соц., пенс., мед.обеспчение, амортизация, командировочные, транспортные расходы, материальные затраты) + прочие доходы – прочие расходы = налогооблагаемая прибыль
Налогооблагаемая прибыль = 15236000 – 8412000 – (6470400) +256789- 32654 = 577735 руб.
Налог на прибыль = 577735 руб.*20%=115547 руб.
Сравним полученные результаты по двум режимам налогообложения.
Таблица 4
Сравнение ЕНВД и ОСНО
Показатели
ЕНВД
ОСНО
ЕНВД за квартал
31468
ЕНВД за год
125874
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
778184
778184
Налог на имущество
20 227
НДС
1 228 320
Налог на прибыль
115 547
Итого налогов
935 526
2 142 278
Как видно из таблицы предприятие при применении ЕНВД платит менее чем в два раза меньше налогов, а точнее на 1206752 руб.
Применение режима в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку, дает предприятию развиваться.
2.3 Аудит отчетности предприятия
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую аудиторскую процедуру, чтобы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих документах.
Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение этих тестов - выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора, необходимых для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу.
В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.
Общий план аудита
Проверяемая организация
ООО "Экохолод"
Период аудита
с 01 января 2011г. по 31 декабря 2011г.
Количество человеко-часов
80
Руководитель аудиторской группы
Сабирова В.А.
Состав аудиторской группы
Хайдарова К.Д.
Планируемый аудиторский риск
3%
Планируемый уровень существенности
5%
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения (час)
Исполнитель
Примечание
1
2
3
4
5
1
 Аудит операций с ОС
8
Сабирова В.А.
 
2
 Аудит кассовых операций
6
Хайдарова К.Д.
 
3
 Аудит операций по расчетным счетам
6
Хайдарова К.Д.
 
4
 Аудит расчетов с подотчетными лицами
4
Хайдарова К.Д.
 
5
 Аудит расчетов с поставщиками
12
Сабирова В.А.
 
6
 Аудит расчетов отгрузки и реализации товаров
16
Сабирова В.А.
 
7
 Аудит расчетов по оплате труда
8
Сабирова В.А.
 
8
 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
8
Сабирова В.А.
 
9
 Аудит расчетов финансовых результатов
12
Сабирова В.А.
 
Руководитель аудиторской организации:
Руководитель аудиторской группы:
Программа аудита
Проверяемая организация
ООО "Экохолод"
Период аудита
с 01 января 2011г. по 31 декабря 2011г.
Количество человеко-часов
80
Руководитель аудиторской группы
Сабирова В.А.
Состав аудиторской группы
Хайдарова К.Д.
Планируемый аудиторский риск
3%
Планируемый уровень существенности
5%
№ п/п
Перечень аудиторских процедур по разделам учета
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
Примечание
1
2
3
4
5
1
 Аудит операций с ОС
8
 Сабирова В.А.
 
 
Инспектирование
8
2
 Аудит кассовых операций
6
 Хайдарова К.Д.
 
 
Инспектирование
6
3
 Аудит операций по расчетным счетам
6
 Хайдарова К.Д.
 
 
Запрос
2
Инспектирование
4
4
 Аудит расчетов с подотчетными лицами
4
 Хайдарова К.Д.
 
 
Пересчет
2
Инспектирование
2
5
 Аудит расчетов с поставщиками
 Сабирова В.А.
 
 
Запрос
4
Инспектирование
8
6
 Аудит расчетов отгрузки и реализации товаров
16
 Сабирова В.А.
 
 
Инспектирование
16
7
 Аудит расчетов по оплате труда
8
 Сабирова В.А.
 
 
Пересчет
4
Инспектирование
4
8
 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
8
 Сабирова В.А.
 
 
Пересчет
8
9
 Аудит расчетов финансовых результатов
12
Сабирова В.А.
Пересчет
8
Аналитические процедуры
4
Руководитель аудиторской организации:
Руководитель аудиторской группы:
Виды аудиторских процедур описаны в Федеральном стандарте аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденном постановлением Правительства РФ 23.09.02 № 696
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.
Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства. Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
Таблица 5
Пример отчета о проверки бухгалтерской отчетности
№ п/п
Планируемые виды работ
Выявленные ошибки
1
2
1
Аудит операций с ОС
2
Аудит кассовых операций
3
Аудит операций по расчетным счетам
4
Аудит расчетов с подотчетными лицами
5
Аудит расчетов с поставщиками
6
Аудит расчетов отгрузки и реализации товаров
7
Аудит расчетов по оплате труда
неверного расчета листка временной нетрудоспособности за январь
8
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ошибка при удержании налога на доходы физических
9
Аудит расчетов финансовых результатов
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии со стандартом № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Основные элементы аудиторского заключения:
а) наименование;
б) адресата;
в) следующие сведения об аудиторе:
-организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора - фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица;
-место нахождения;
-номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
-номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
-членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
г) следующие сведения об аудируемом лице:
-организационно-правовая форма и наименование;
-место нахождения;
-номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
д) вводную часть;
е) часть, описывающую объем аудита;
ж) часть, содержащую мнение аудитора;
з) дату аудиторского заключения;
и) подпись аудитора.
Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.
Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава. Аудиторское заключение должно включать заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Исполнительному органу
Общество с ограниченной ответственностью
"Экохолод"
Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор»
Юридический адрес: 129110, г. Москва, 2-ой Крестовский пер., д. 12, корп. 1, офис 212
Свидетельство о государственной регистрации № 278.938 выдано Московской регистрационной палатой 05.04.2001 г.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита №Е 000918 от 25.06.2009 г. сроком на пять лет, предоставленная приказом Министерства финансов РФ от 25.06.2002 г. №123
ООО «Аудитор» является членом Московской аудиторской палаты, Института профессиональных бухгалтеров
Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Экохолод»
Место нахождения: 127006, г.Москва, ул. Садовая-Триумфальная, д. 4/10
Зарегистрировано в МИФНС № 10 г. Москвы ОГРН 1067746149547
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Экохолод» за период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно налоговая отчетность ООО «Экохолод» состоит из:
-Декларации по ЕНВД;
-Декларация по УСН.
Ответственность за подготовку и представление этой налоговой отчетности несет исполнительный орган ООО «Экохолод». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
-Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
-федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
-внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской палаты и Института профессиональных бухгалтеров;
-правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
-нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Уровень существенности в ООО «Аудитор» рассчитывается в соответствии с внутрифирменным стандартом «Данные по планированию аудита».
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что налоговая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение, на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экохолод» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2011 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки налоговой отчетности.
Не изменяя мнения о достоверности налоговой отчетности, мы обращаем внимание на исправление в марте 2011г. неверного расчета листка временной нетрудоспособности за январь 2011г. При формировании отчета по форме 2-НДФЛ за 2011 год в марте 2012 года, до сдачи годовой бухгалтерской отчетности за текущий год обнаружена ошибка при удержании налога на доходы физических у сотрудника Петрова В.И. за февраль и сентябрь 2010 года в размере 15791 руб. Данная ошибка исправлена в декабре 2011 года.
05 марта 2012 г.
Руководитель аудиторской организации: Романова Л.И.
Руководитель аудиторской группы: Сабирова В.А.
Глава III. Предложения по оптимизации формирования и анализа налоговой отчетности предприятия
3.1 Пути оптимизации формирования и анализа налоговой отчетности предприятия
С целью оптимизации системы учета и отчетности в ООО «Экохолод» предлагается внедрение 1С:Комплексная автоматизация 8, которая позволит предприятию без затруднений формировать отчетность по применяемым спец режимам ЕНВД и УСН.
Т.к. ООО «Экохолод» занимается несколькими видами деятельности, то может получается, что часть один виде деятельности облагается единым налогом по ЕНВД и УСН. Для решения этой задачи в конфигурации организован обособленный учет расходов и доходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.
Признак использования системы налогообложения ЕНВД должен быть указан в настройках налоговой политики организации. Там же следует указать счета бухгалтерского учета, которые будут использоваться для учета доходов и доходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.
Принадлежность дохода к тому или иному виду деятельности устанавливается легко, но установить подобное соответствие для расходов не всегда удается. Расходы, которые нельзя отнести к определенному виду деятельности в момент их совершения, распределяются позже пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Такие расходы накапливаются на счетах бухгалтерского учета, отмеченных как распределяемые автоматически между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД.