Вход

Особенности уплаты акцизов при ввозе табачных и вино-водочных изделий

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 359255
Дата создания 08 апреля 2013
Страниц 29
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление

Введение
1.Роль акцизов как одного из вида таможенных платежей
1.1Экономическая сущность акцизного налогообложения как таможенного платежа
1.2Краткая характеристика других таможенных платежей
2.Особенности взимания акцизов при ввозе табачных и вино водочных изделий в странах Таможенного союза
2.1Общая характеристика элементов налогообложения акцизом на таможне и перечень подакцизных товаров Таможенного союза
2.2Договорно-правовая база Таможенного союза в части взимания косвенных налогов, НДС и акциза, при импорте товаров
2.3Сущность и порядок маркировки акцизными марками табачной и алкогольной продукции
3.Практические вопросы взимания акцизов при ввозе табачных и вино водочных изделий
3.1Порядок оформления и уплаты акцизов при ввозе табачных и маркируемых вино водочных изделий
3.2Пример расчета акцизов при ввозе вино водочных изделий на территорию Таможенного союза (РФ)
Заключение
Список литературы

Введение

Особенности уплаты акцизов при ввозе табачных и вино-водочных изделий

Фрагмент работы для ознакомления

);комбинированные.Исчисление пошлины по адвалорной ставке производится по формуле:Спа = (Тс х Па)/100%, гдеСпа – сумма таможенной пошлины (адвалорная ставка);Тс – таможенная стоимость товара (в рублях)Па – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.Таможенная пошлина, исчисляемая по специфической ставке, исчисляется по следующей формуле:Спс = Вт х Пс х Ке, гдеСпс – сумма таможенной пошлины (специфическая ставка);Вт – количественная или физическая характеристика товараПс – ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;К – курс евро, установленный ЦБ РФ.При применении комбинированной ставки вначале исчисляется сумма пошлины по адвалорной ставке, затем – по специфической, а затем уплачивается наибольшая из полученных сумм.Тарифы для исчисления таможенных пошлин определяются законодательством государств - членов Таможенного союза.Таможенный тариф – это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации, которые систематизированы в соответствии с единым Таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС). Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные ЕТТ ТС или международными договорами государств - членов таможенного союза. С 23 августа 2012 г. вступила в силу новая редакция ЕТТ. НДС как таможенный платежНалог на добавленную стоимость – это косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем при покупке товаров и услуг, а также на различных стадиях производства и реализации товаров; вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза. Ставки НДС составляют 10% или 20% для разных товарных групп. НДС исчисляется по формуле:Сндс = (Тс + Сп +Са) х Н/100%, гдеТс – таможенная стоимость;Сп – сумма ввозной таможенной пошлины;Са – сумма акциза; Н – ставка НДС в процентах.Таможенные платежиВ соответствии со ст. 72 ТК ТС, таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, в соответствии с ТК ТС и законодательством государств – членов ТС, к которым относятся:сборы за таможенное оформление;сборы за таможенное сопровождение;сборы за хранение.Порядок исчисления таможенных сборов регулируется ст. 125 Закона . Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации и уплачиваются в следующих размерах:за сопровождение каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние: а) до 50 км включительно - 2 000 рублей; б) от 51 до 100 км - 3 000 рублей; в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей; г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей; за таможенное сопровождение каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния (ст. 130 ФЗ 311).Таможенные сборы за хранение взимаются в случаях хранения товаров на складах таможенных органов. Таможенные сборы за хранение уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально оборудованных помещениях – 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.Особенности взимания акцизов при ввозе табачных и вино водочных изделий в странах Таможенного союза Общая характеристика элементов налогообложения акцизом на таможне и перечень подакцизных товаров Таможенного союзаСогласно п. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (до 01.01.2011 - на таможенную территорию РФ), признаются объектом обложения акцизом. При этом назначение ввозимого товара (с целью использования в качестве сырья для производства продукции, для перепродажи и др.) роли не играет. Указанные поправки связаны с началом функционирования единой таможенной территории Таможенного союза, которую составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств - членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены Таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией. Участники ВЭД должны учитывать, что список подакцизных товаров, приведенный в п. 1 ст. 181 НК РФ, изменен. В него среди прочего входят:спирт этиловый из всех видов сырья;спирт коньячный (ранее данный вид спирта не признавался подакцизным товаром, изменение направлено на предотвращение его нелегального оборота);спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в п. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ. Отметим: до 01.01.2011 не рассматривалась в качестве подакцизных товаров парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл. Теперь к этому списку добавилась парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%). Пиво и напитки, изготовленные на его основе, теперь выделены не в отдельный вид подакцизных товаров, а включены в состав алкогольной продукции, поэтому меняется порядок исчисления и уплаты акцизов по этим товарам производителями;табачная продукция;автомобили легковые;мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.). Особенности взимания акциза при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза установлены ст. 186 НК РФ (изменения, внесенные в эту статью Федеральным законом N 306-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2011). Прежде чем переходить к нормам данной статьи, проанализируем договорно-правовую базу ТС в части взимания акцизов при импорте товаров. Договорно-правовая база Таможенного союза в части взимания косвенных налогов, НДС и акциза, при импорте товаровПринцип взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее – Соглашение). Итак, при импорте товаров на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера. При этом законодательством последнего может быть установлено иное в отношении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Кроме того, косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства - участника Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Также, ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства. В соответствии с данным документом был принят Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее — Протокол). Он был ратифицирован Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ. Тем не менее, компании не могли применять перечисленные документы до тех пор, пока соответствующее решение не было принято Межгосударственным советом ЕвразЭс. Теперь такой документ принят. Это - решение Межгосударственного совета ЕвразЭс от 21.05.2010 № 36 «О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза». В Протоколе порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров установлен статьей 2. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым с территории одного государства на территорию другого, оба из которых являются членами Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров. Однако данное правило не распространяется на товары, подлежащие маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). По ним взимание акцизов осуществляется таможенными органами государства - члена Таможенного союза, если это предусмотрено законодательством данного государства (п. 12 ст. 2 Протокола). Таким образом, порядок взимания акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза, зависит от того, подлежит ли маркировке акцизными марками ввозимый товар. Подтверждение этому теперь можно найти и в Налоговом кодексе. Согласно п. 1 ст. 186 НК РФ при ввозе на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза подакцизных товаров Таможенного союза акцизы взимаются налоговыми органами при условии, что эти товары не подлежат маркировке акцизными марками в соответствии с законодательством РФ. Взимание акцизов по ним - обязанность таможенных органов, осуществляемая в порядке, установленном новой ст. 186.1 НК РФ.Сущность и порядок маркировки акцизными марками табачной и алкогольной продукцииВ соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками подлежит табачная и алкогольная продукция. На основании п. 2 ст. 4 ФЗ от 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" табачная продукция подлежит маркировке специальными (акцизными) марками, исключающими возможность их подделки и повторного использования. При этом табачная продукция иностранного производства, ввозимая на территорию РФ с целью ее реализации, подлежит обязательной маркировке акцизными марками в соответствии с образцами, утвержденными ФТС по согласованию с Минфином с учетом Требований, установленных Постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 N 76. Акцизные марки приобретаются импортерами в таможенных органах, уполномоченных на обеспечение ими импортеров, по месту регистрации. Обязательной маркировке акцизными марками при ввозе на территорию РФ подлежит также алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции. Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками, не предусмотренными ФЗ от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", не допускается (п. 2 ст. 12 Закона). Требования к образцам акцизных марок для маркировки импортируемой алкогольной продукции установлены Постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 786. Как и в случае с табачными акцизными марками, марки на алкоголь приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции. Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные законодательством государства - члена Таможенного союза (п. 7 ст. 2 Протокола). В НК эти сроки определены ст. 186.1: обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства – члена ТС, возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию РФ (п. 1). При этом акциз должен быть перечислен на счет Федерального казначейства не позднее 5 дней со дня принятия на учет ввезенных маркированных товаров. В отношении подакцизных товаров, не подлежащие маркировке, налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров (п. 4 ст. 2 Протокола). Сумма акциза исчисляется по налоговым ставкам, установленным законодательством государства – члена ТС, на территорию которого импортированы товары, и подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. В этот же срок в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию по косвенным налогам. Одновременно с декларацией в налоговую подаются документы по списку в п. 8 ст. 2 Протокола.Таблица 1Пример налоговых ставок акциза на алкогольную продукцию Наименование продукцииНалоговая ставка в рублях за единицу измеренияПериод201220132014Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин; без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и виноградного или иного фруктового сусла, и дистиллята, и (или) фруктового дистиллята6 рублей за 1 литр7 рублей за 1 литр8 рублей за 1 литрИгристые вина 22 рубля24 рубля25 рублей Пиво с нормативным содержанием объемнойдоли этилового спирта до 0,5 % включительно0 рублей 0 рублей0 рублейИсточник: статья 193 НК РФ - Налоговые ставкиСумма акциза исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по налоговым ставкам, установленным ст. 193 НК РФ, действующим на день уплаты акциза (п. 3). При этом налоговая база определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком ввозимых подакцизных товаров, но не позднее даты подачи статистической декларации на маркированные товары, если статистическое декларирование по таким товарам предусмотрено таможенным законодательством ТС и законодательством РФ.В таблице 1 приводятся примеры действующих ставок для подакцизных товаров. Из таблицы видно, что ставки акциза буду повышаться вплоть до 2014 года.В соответствии с требованиями п. 5 ст. 186.1 НК РФ для целей уплаты акциза по маркированным товарам Таможенного союза в таможенный орган необходимо представить документы по списку, приведенному в этом пункте: заявление на бумажном носителе и в электронном виде по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в количестве экземпляров, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Федеральная таможенная служба в Письме от 13.01.2011 N 01-11/256 прокомментировала, что, пока форма заявления не утверждена, допускается принимать заявления об уплате акциза в произвольной форме.В настоящее время ставки акцизов в трех странах Таможенного союза на алкогольную и табачную продукцию различаются. Однако Беларусь, Россия и Казахстан собираются гармонизировать акцизы на алкоголь и табак к 2020 году. Предварительная договоренность о гармонизации ставок акцизов на алкоголь и табак в рамках «тройки» была достигнута в августе 2012 года. Стороны предварительно условились, что Россия снизит темпы роста ставок акцизов на алкоголь и табак с тем, чтобы Беларусь и Казахстан могли подтянуть свой уровень ставок до российского к 2020 году. Намерение властей унифицировать ставки связано с проблемой контрабанды подакцизных товаров внутри Таможенного союза. Практические вопросы взимания акцизов при ввозе табачных и вино водочных изделийПорядок оформления и уплаты акцизов при ввозе табачных и маркируемых вино водочных изделийОсуществлять операции по таможенному оформлению подакцизных товаров можно только на специальных акцизных таможенных постах, находящихся по месту регистрации налогоплательщика. Однако не все таможни имеют акцизные таможенные посты. В таком случае таможенное оформление подакцизных товаров может производиться любым акцизным постом РФ. Обязанность уплатить акцизы на таможне лежит на декларанте.

Список литературы

Список литературы
Нормативно-правовые акты:
1.Единая Товарная номенклатура ВЭД и Единый таможенный тариф Таможенного союза: http://www.tsouz.ru/db/ettr/Pages/default.aspx
2.Налоговый Кодекс Российской Федерации.
3.Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе".
4.Таможенный Кодекс Таможенного Союза (приложение к Договору о таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕвраЗЭС на уровне Глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010).
5.Федеральный Закон о таможенном регулировании в Российской Федерации №311 от 19.11.2010 года
Книги и периодические издания
6.Анохина О.Г. 110 вопросов и подробных ответов для подготовки к экзамену специалистов по таможенным операциям: учебное пособие. - Москва: Проспект,2012.
7.Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Л.Е.Стровского. – 4-е изд., перер. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 799 с.
8.Воронкова О.Н., Пузанкова Е.П. Внешнеэкономическая деятельность: организация и управление: учеб. Пособие/ под ред. проф. Е.П. Пузанковой. – М.: Экономистъ, 2009. – 622 с.
9.Исчисление и уплата таможенных платежей при применении таможенных процедур// Ваш личный юрист, 21 сентября, 2012: http://accountantrb.blogspot.ru/2012/09/blog-post_4894.html
10.Ларина В. Косвенные налоги при торговле с Белоруссией и Казахстаном// Опубликовано:«Бухгалтерское приложение»№25 (9341) за 2010 год: http://www.eg-online.ru/article/104384/
11.Маховикова Г.А., Павлова Е.Е. Внешнеэкономическая деятельность. Учебный курс. М: Эксмо, 2009. – 318 с.
12.Нечипорчук Н.А. Новый порядок исчисления акцизов в 2011 году// Российский налоговый курьер. – 2011, №1-2.
13.О вычете авансового платежа акциза за коньячный дистиллят: www.alcoexpert.ru
14.Освобождение от уплаты НДС и акцизов при помещении на таможенный склад товаров Таможенного союза// Все о налогах, 2012, № 6, 30.06, 2012.
15. декабря между Беларусью, Россией и Казахстаном может быть подписано соглашение о гармонизации акцизов на алкоголь и табак: http://naviny.by/rubrics/economic/2012/10/16/ic_news_113_403707/
16.Черенков В.И. Внешнеэкономическая деятельность: основные операции: учеб.пособие / В.И. Черенков. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 541 с.
Электронные ресурсы
1.Виртуальная таможня: www.vch.ru.
2.Таможенная служба участникам ВЭД: http://ved.customs.ru/.
3.Официальный сайт Таможенного союза: http://www.tsouz.ru.
4.Федеральная таможенная служба РФ: http://www.customs.ru/.
Источникинаанглийскомязыке:
1.W. Kip Viscusi “Tax Policy and the Economy”, 1995
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.01017
© Рефератбанк, 2002 - 2024