«Бухгалтерская финансовая отчетность МУП «Водоканал»

работа на "5" ...

Введение………………...…………………………………………………………3
Взаимоувязка бухгалтерского баланса (форма №1) с другими формами годовой бухгалтерской отчетности МУП «Водоканал» ……...………….6
1 Краткая характеристика МУП «Водоканал» и основные направления деятельности……………………………………………………………………6
2 Основные элементы учетной политики МУП «Водоканал» и организационно-управленческая структура ……………............7
3. Порядок составления бухгалтерского баланса (форма №1) МУП «Водоканал»…….........................................................................................8
4. Взаимоувязка данных отчетности МУП «Водоканал» …………………11
Заключение ………………………………………………………………………17
Список использованной литературы ………………………………………20

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
В финансовой отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов.
Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учет а в Российской Федерации. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием ее причин.
До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.
Бухгалтерская отчетность – наиболее систематизирована и имеет жесткие внутренние связи. Именно эта отчетность – реальное средство коммуникации, благодаря которому менеджеры разных уровней общаются между собой на понятном всем языке, получают представление о месте своего предприятия в системе конкурирующих и сотрудничающих предприятий, правильности выбранного стратегического курса и тактических методов.
Цель контрольной работы – провести оценку достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности путем сопоставимости и взаимоувязки бухгалтерского баланса с другими формами отчетности на примере действующего предприятия МУП «Водоканал».
Эмпирическими данными для исследования финансовой отчетности МУП «Водоканал» является годовая бухгалтерская отчетность предприятия: Бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД); Отчет об изменениях капитала (форма № 3 по ОКУД); Отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД); Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету за 2008 – 2009гг., а также научная и периодическая литература по данному вопросу

В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в МУП «Водоканал» основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукции (работ, услуг) – по полной фактической производственной себестоимости и по полной илинеполной нормативной (плановой) себестоимости продукции (работ, услуг). Арендованные основные средства и списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов учитываются на забалансовых счетах. Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе МУП «Водоканал» на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности. Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры. Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов. В случае продажи и прочего выбытия имущества МУП «Водоканал» (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты. Схема составления бухгалтерского баланса по счетам Главной книги МУП «Водоканал» приведена в таблице 1Таблица 1Счета Главной книги МУП «Водоканал», используемые для заполнения формы №1 «Бухгалтерский баланс»Строка балансаКодстрокиКак сформировать показатели для балансаАктив балансаРаздел I «Внеоборотные активы»Основные счета120Разница между дебетовым остатком счета и кредитовым остатком счета 02Незавершенное строительство130Остатки по счетам 07, 08Отложенные налоговые активы145Сальдо счета 09Итого по разделу I190Сумма строк 120, 130, 145Актив балансаРаздел II «Оборотные активы»ЗапасыСумма строк 211 - 216В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211Сальдо по дебету счета 10 минус сальдо по кредиту счета 14.1 плюс сальдо по дебету счета 15.1, 16.1 минус сальдо по кредиту счета 16.1Расходы будущих периодов216Сальдо счета 97Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220Сальдо счета 19Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240Сальдо по дебету счета 62.1 плюс сальдо по дебету счета 60.2, сальдо по дебету счета 76.6, сальдо по дебету счета 68 (кроме субсчета 68.4), сальдо по дебету субсчета 68.4.1. развернутое по субконто «Бюджеты», сальдо по дебету субконто счета 69, сальдо по дебету счета 76.АВв том числе покупатели и заказчики241Остатки по счетам 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, за минусом сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностямДенежные средства260Сумма остатков по счетам 50, 51, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57Итого по разделу II290Сумма строк 210, 220, 240, 260Баланс300Сумма строк 190 и 290Пассив балансаРаздел III «Капитал и резервы»Уставный капитал410Сальдо счета 80Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470Сумма остатков по счетам 84, 99Итого по разделу III490Сумма строк 410. 420, 430, 470 за минусом строки 411Пассив балансаРаздел IY «Долгосрочные обязательства»Итого по разделу IY590Сумма строк 510, 515, 520Пассив балансаРаздел Y «Краткосрочные обязательства»Кредиторская задолженность620Сумма строк 621 - 625В том числе: поставщики иПодрядчики621Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчикамиЗадолженность перед персоналом организации622Сальдо по кредиту счета 70задолженность перед государственными внебюджетными фондами623Сальдо по кредиту субсчетов счета 69задолженность по налогам и сборам624Сальдо по кредиту субсчетов счета 68 (кроме счета 68.4)прочие кредиторы625Сумма сальдо по кредиту счета 62.2, сальдо по кредиту счета 76.3, сальдо по кредиту счета 76НДоходы будущих периодов640Сумма сальдо по кредиту счета 86, сальдо по кредиту счета 98Итого по разделу Y690Сумма строк 620, 640Баланс700Сумма строк 490, 590, 690Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основныесредства910Сальдо по дебету счета 001Списана в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940Сальдо по дебету счета 007Износ жилищного фонда970Сальдо по дебету счета 010 по объектамОС, включенным в группу (Вид(группа) ОС) «Здания»4. Взаимоувязка и сопоставимость данных отчетности МУП «Водоканал» В финансовой отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов. Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием ее причин. Содержание формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяется последовательно от одного отчетного периода к другому. До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года. Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года. По каждому числовому показателю финансовой отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному. Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм финансовой отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов и расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся в формах, разработанных самостоятельно, в пояснительной записке. Проверим сопоставимость бухгалтерского баланса (формы №1) с другими формами (2, 3, 4, 5) годовой бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия, согласно описанию в теоретической главе курсовой работы. По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса показывается убыток отчетного года и прошлых лет. Строка 470 формы №1 равна строке 070, 140 формы №3 (графа 6).Таблица 3Взаимоувязка показателей формы №3 «Отчет об изменениях капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»Отчет об изменениях капитала (форма №3) тыс. руб.Бухгалтерский баланс (форма №1)тыс. руб.Наименование(строка)Наименование (графа)СуммаНаименование(строка)Наименование (графа)СуммаОстаток на 1 января отчетного года (100)Уставный капитал (3)101Уставный капитал (410)На начало отчетного года (3)101Остаток на 31 декабря отчетногогода (140)Уставный капитал (3)101Уставный капитал (410)На конец отчетногогода (4)101Остаток на 1 января отчетногогода (100)Добавочныйкапитал (4)0Добавочныйкапитал (420)На начало отчетногогода (3)0Остаток на 31 декабря отчетногогода (140)Добавочныйкапитал (4)0Добавочный капитал (420)На конец отчетного года (4)0Остаток на 1 января отчетногогода (100)Резервный капитал (5)0Резервный капитал (430)На началоотчетногогода (3)0Остаток на 31 декабря отчетногогода (140)Резервный капитал (5)0Резервный капитал (430)На конец отчетного года (4)0Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года)Остаток (3)0Резервы, образованные в соответствии с законодательством(431)На началоотчетногогода (3)0Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года)Остаток (6)0Резервы, образованные в соответствии с законодательством(431)На конец отчетного года (4)0Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года)Остаток (3)0Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (432)На началоотчетногогода (3)0Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года)Остаток (6)0Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (432На конец отчетного года (4)0Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)Остаток (3)0Резервы предстоящих расходов (650)На началоотчетногогода (3)0Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)Остаток (6)Резервы предстоящих расходов (650)На конец отчетного года (4) Взаимоувязка показателей формы №3 «отчет об изменениях капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс» МУП «Водоканал» доказана как на начало, так и на конец анализируемого периода.Таблица 3Взаимоувязка показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств» и формы №1 «Бухгалтерский баланс», тыс. руб.Отчет о движении денежных средств(форма №4)Бухгалтерский баланс (форма №1)Наименование (строкаграфаСуммаНаименование (строка)графасуммаОстаток денежных средств на начало отчетного года330Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»330Остаток денежных средств на конец отчетного года3159Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы4159 Взаимоувязка показателей формы №4 «Отчет о движении денежных средств» и формы №1 «Бухгалтерский баланс» МУП «Водоканал» по данным таблицы 6 очевидна как на начало, так и на конец анализируемого периода. Взаимоувязка показателей формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы №1 «Бухгалтерский баланс», представленная в таблице 2.4 очевидна как на начало, так и на конец года.Таблица 4Взаимоувязка показателей формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы №1 «Бухгалтерский баланс», тыс. руб.