Законодательство в области финансов

Задание 1
Назовите признаки финансов как экономической категории и функциональное назначение финансов в современный период. На примере выбранных вами нормативных актов определите, какой смысл законодатель вкладывает в понятие финансов и финансовых фондов. Какой из аспектов финансов наиболее подвержен правовому регулированию? В чем проявляется правовой аспект финансов?

Задание 2
Составьте схему органов государственной власти, занимающихся финансовым контролем. Выделите в ней специальные контрольные органы представительных и исполнительных органов власти. Покажите, какие контрольные органы специальной компетенции занимаются бюджетным, налоговым, страховым, кредитным, валютным и иными видами финансового контроля? Какие органы осуществляют финансовый контроль на региональном и муниципальном у ...

Задание 1
Назовите признаки финансов как экономической категории и функциональное назначение финансов в современный период. На примере выбранных вами нормативных актов определите, какой смысл законодатель вкладывает в понятие финансов и финансовых фондов. Какой из аспектов финансов наиболее подвержен правовому регулированию? В чем проявляется правовой аспект финансов?

Задание 2
Составьте схему органов государственной власти, занимающихся финансовым контролем. Выделите в ней специальные контрольные органы представительных и исполнительных органов власти. Покажите, какие контрольные органы специальной компетенции занимаются бюджетным, налоговым, страховым, кредитным, валютным и иными видами финансового контроля? Какие органы осуществляют финансовый контроль на региональном и муниципальном уровне? Какое место занимает контрольно-
надзорная деятельность Центрального Банка России?

Задание 3
Составьте схему всех налоговых платежей, уплачиваемых в бюджеты и внебюджетные фонды юридическими лицами. Разграничьте налоги по объекту налогообложения и уровням бюджетной системы. Какие налоговые платежи будут уплачены из фонда оплаты труда организаций-работодателей? Как косвенные налоги влияют на цену товара (работ, услуг)?

Задание 1
Назовите признаки финансов как экономической категории и функциональное назначение финансов в современный период. На примере выбранных вами нормативных актов определите, какой смысл законодатель вкладывает в понятие финансов и финансовых фондов. Какой из аспектов финансов наиболее подвержен правовому регулированию? В чем проявляется правовой аспект финансов?

Задание 2
Составьте схему органов государственной власти, занимающихся финансовым контролем. Выделите в ней специальные контрольные органы представительных и исполнительных органов власти. Покажите, какие контрольные органы специальной компетенции занимаются бюджетным, налоговым, страховым, кредитным, валютным и иными видами финансового контроля? Какие органы осуществляют финансовый контроль на региональном и муниципальном у ровне? Какое место занимает контрольно-
надзорная деятельность Центрального Банка России?

Задание 3
Составьте схему всех налоговых платежей, уплачиваемых в бюджеты и внебюджетные фонды юридическими лицами. Разграничьте налоги по объекту налогообложения и уровням бюджетной системы. Какие налоговые платежи будут уплачены из фонда оплаты труда организаций-работодателей? Как косвенные налоги влияют на цену товара (работ, услуг)?

Термин и понятие финансовой системы того или иного государства широко распространены в области научных исследований и широко применяются как в юридической, так и в экономической литературе наряду с не менее распространенным понятием «финансово-кредитный механизм». Нередко наблюдается их перекрестное применение; зачастую возникает еще более аморфное словосочетание – «область финансов» или просто «финансы». В любом случае, не только логика научных исследований, но и потребности практики требуют использования некоего обобщающего понятия, отражающего агрегатированное функционирование финансовых институтов в той или иной национальной экономике.
Благодаря кропотливому исследованию проблемы, проделанному Э.А. Соколовой3, сопоставившей многочисленные точки зрения на природу финансовой системы, можно предположить, что при всей несхожести высказываемых мнений превалируют три основные позиции в понимании существа явления. Фондовая теория, согласно которой классификацию следует осуществлять исходя из особенностей финансовых фондов, характерных соответствующей национальной экономике. В этом случае финансовую систему образуют бюджет, внебюджетные фонды, кредитный фонд, страховой фонд, финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, с дальнейшей дифференциацией типов и видов финансовых фондов.
Попытаемся, исходя из азбучных истин, определить сущность финансов и смысл финансовой системы. Все дело в том, видимо, что эквивалентно-возмездные отношения («ты - мне, я – тебе»), порождающие гражданский оборот и его правовое регулирование, с усложнением общественных связей и отношений, с превращением государства из «ночного сторожа» в активного участника экономических процессов и в силу иных причин не в состоянии опосредствовать все сферы и области экономической жизни, а гражданское право, сформированное на основе равенства, автономии воли и имущественной самостоятельности (ст. 2 ГК РФ), не содержит в себе юридических конструкций и моделей регулирования взаимоотношений субъектов права, допускающих встречное удовлетворение, но не построенных на нем.
Хотелось бы спросить авторов п. 3 ст. 2 ГК РФ, что имелось в виду под имущественными отношениями, основанными на административном или ином властном подчинении одной стороны другой (поскольку налоговые и другие финансовые отношения не основаны на властном подчинении, а основанные на этой базе перестают быть финансовыми). Но для нас куда важнее, чем констатация этой логической ошибки, подчеркнуть признание в главном «имущественном» законе наличия этих самых иных имущественных отношений, к которым гражданское законодательство не применяется, что само собой предполагает применение другого законодательства, основанного на иной материально-правовой базе.
Если целью финансовой системы служит регулирование процесса распределения и перераспределения национального дохода, то создание фондов (зачастую умозрительное) выполняет функцию инструмента для осуществления этой деятельности и достижения этой цели. Дело в том, что двузвенность практически всех финансовых процессов, о чем говорилось выше, не только допускает или предполагает, но требует существования юридического инструмента «стыковки» одного этапа развития финансового отношения с другим, его продолжающим. Именно единству государственных расходов и государственных доходов служат система федерального, региональных и муниципальных бюджетов, внебюджетные целевые фонды. Кредитный потенциал банка определяется системой обязательных нормативов, устанавливаемых Центробанком4; состав активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов регулируется федеральным органом по рынку ценных бумаг5; финансовые параметры деятельности страховой организации также определяются императивным путем на основе разветвленного законодательства6.
На доказательство истинности фондовой теории затрачено много усилий. Как клонированные, раз за разом в учебниках и научных работах воспроизводятся почти идентичные систематизации, построенные без оглядки на правовой режим денежных средств в составе имущества хозяйствующих субъектов, некоммерческих организаций, не говоря уже о денежных доходах граждан. Достаточно только упомянуть ст. ст. 7, 9, 11, 16 Федерального закона РФ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» 2002 г., чтобы подтвердить имущественную самостоятельность хозяйствующих субъектов, не наделенных правом собственности на имущество, закрепленное за ними собственником - государством или муниципалитетом. Что же касается права собственника на часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей (ст. 17 того же Закона), то речь идет о частном проявлении гражданско-правового института, известного со времени римского права как изуфрут.
Понимание фондов как способа осуществления финансовой политики государства позволяет по-новому взглянуть на их систему. Заметно, в частности, что бюджетная система, в силу своей агрегатированности выступающая единым фондом национального масштаба, противостоит множеству разрозненных фондов, некоординированных между собой. Но главное в том, что, публичные по порядку создания, все финансовые фонды, кроме бюджетных, являются частными по форме собственности, порядку присвоения и расходования. Какой бы концепции финансовой системы ни придерживался аналитик, он должен признать, что этим понятием на практике охватываются разнокалиберные и разнонаправленные фонды, почти ничего общего не имеющие между собой.
Финансовое право как отрасль правового регулирования, целиком зависящая в своем развитии от финансовой политики, испытывает повышенную потребность в системном прочтении и системной проверке любого нововведения до его юридического рождения. Последствия того или иного шага для всей финансовой системы при неоспоримой выгодности для конкретного института - вопрос, решению которого, собственно, и служит понятие финансовой системы. Так, изменение в ст. 144 НК РФ в части права иностранных фирм, имеющих на территории РФ несколько представительств, выбрать одно из них, уполномоченное представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех представительств соответствующей фирмы на территории РФ7, при практической полезности не вполне соответствует статусу представительства и тем самым далеко не бесспорно именно в системном аспекте.
Какой из аспектов финансов наиболее подвержен правовому регулированию?
Тенденция формирования правовых позиций правоприменителей, является тем аспектом, который наиболее подвержен правовому регулированию. Правовая позиция - явление, связанное с толкованием права, но обращенное и адресуемое в будущее, к событиям, еще не возникшим или не ставшим еще предметом юридического анализа. Примером являются такие правовые позиции, как последствия образования неосновательной налоговой выгоды или недопустимость уступки банком своего требования к должнику, третьему лицу - не банку.
В чем проявляется правовой аспект финансов?
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) либо высший или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.
Задание 2
Составьте схему органов государственной власти, занимающихся финансовым контролем. Выделите в ней специальные контрольные органы представительных и исполнительных органов власти. Покажите, какие контрольные органы специальной компетенции занимаются бюджетным, налоговым, страховым, кредитным, валютным и иными видами финансового контроля? Какие органы осуществляют финансовый контроль на региональном и муниципальном уровне? Какое место занимает контрольно-надзорная деятельность Центрального Банка России?
Ответ
Какие органы осуществляют финансовый контроль на региональном и муниципальном уровне?
Контрольные и финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств соответствующих бюджетов, средствами администраторов источников финансирования дефицита соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств8.
Какое место занимает контрольно-надзорная деятельность Центрального Банка России?
Банк России является основным субъектом банковского надзора, кроме того, основными моментами, характеризующими правовой статус Центрального банка, являются следующие. Так, Банк России осуществляет функции федерального органа исполнительной власти в отношении кредитных организаций в полном объеме, а также в отношении любых физических и юридических лиц в части регулирования налично-денежного и безналичного денежного обращения, операций с иностранной валютой; осуществление собственной коммерческой деятельности с получением прибыли.
Комитет банковского надзора Банка России является действующим на постоянной основе органом, через который Банк России осуществляет регулирующие и надзорные функции, установленные законодательством РФ. Комитет объединяет структурные подразделения Банка России, который обеспечивает выполнение его надзорных функций.
Основной формой банковского надзора является проверка. Целью проводимых Банком России проверок кредитных организаций, как это следует из Инструкции Банка России от 25 августа 2003 г. № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями ЦБ РФ», является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений ее деятельности, оценка соблюдения законодательства и нормативных актов Банка России9, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала), определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации (ее филиала), финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.
Задание 3
Составьте схему всех налоговых платежей, уплачиваемых в бюджеты и внебюджетные фонды юридическими лицами. Разграничьте налоги по объекту налогообложения и уровням бюджетной системы. Какие налоговые платежи будут уплачены из фонда оплаты труда организаций-работодателей? Как косвенные налоги влияют на цену товара (работ, услуг)?
Ответ
Как косвенные налоги влияют на цену товара (работ, услуг)?
Признавая в целом подобный подход, считаем необходимым принять во внимание отдельные особенности влияния налогообложения на ценообразование. Как правильно отмечает Г.В. Бех, любой налог учитывается в цене. Но если прямые входят в цену производства и отражают фактические затраты производителя, то косвенные являются излишком над такой ценой и входят в цену реализации. Соответственно фактически косвенные налоги производителя не беспокоят, так как все его затраты, необходимая прибыль уже вошли в цену производства, а цена реализации ориентирована на потребителя10. Представляется, что действительно и прямые, и косвенные налоги влияют на ценообразование. Однако прямое налогообложение формирует цену товара на этапе его производства, а косвенное - в момент реализации. При этом в последнем случае включение суммы налога в цену реализуемого товара, работ, услуг прямо предусмотрено порядком его взимания. Это и составляет одну из особенностей косвенного налогообложения.
Список использованной литературы
Законодательные акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1: принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 21 октября 1994 г.: действующая редакция. // Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс] / ООО «ЮРСпектр». – М., 2010.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 17 июля 1998 г.: действующая редакция. // Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс] / ООО «ЮРСпектр». – М., 2010.