2 вопроса по бухучёту

Вопрос 1.
Методы реструктуризации кредиторской задолженности между предприятиями: прямая санация, отступное, взаимозачет, новация (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, переоформление кредита из краткосрочного в долгосрочный, списание задолженности), реструктуризация с использованием векселей, передача прав требований в счет погашения задолженности и т.д. Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам (рассмотреть на конкретном примере, организации).

Вопрос 2.
Анализ дебиторской задолженности, досудебные и судебные процедуры ее взыскания. Методы реструктуризации дебиторской задолженности (на конкретном примере, организации). ...

Вопрос 1.
Методы реструктуризации кредиторской задолженности между предприятиями: прямая санация, отступное, взаимозачет, новация (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, переоформление кредита из краткосрочного в долгосрочный, списание задолженности), реструктуризация с использованием векселей, передача прав требований в счет погашения задолженности и т.д. Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам (рассмотреть на конкретном примере, организации).

Вопрос 2.
Анализ дебиторской задолженности, досудебные и судебные процедуры ее взыскания. Методы реструктуризации дебиторской задолженности (на конкретном примере, организации).

Вопрос 1.
Методы реструктуризации кредиторской задолженности между предприятиями: прямая санация, отступное, взаимозачет, новация (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, переоформление кредита из краткосрочного в долгосрочный, списание задолженности), реструктуризация с использованием векселей, передача прав требований в счет погашения задолженности и т.д. Реструктуризация кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам (рассмотреть на конкретном примере, организации).

Вопрос 2.
Анализ дебиторской задолженности, досудебные и судебные процедуры ее взыскания. Методы реструктуризации дебиторской задолженности (на конкретном примере, организации).

- о задолженности по пеням и штрафам по состоянию на 01.12.2010 г. с указанием отсутствия отсроченной ранее задолженности по пеням и штрафам,
- протокол заседания Комиссии инспекции по реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц в бюджеты всех уровней по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам № 8 от 19.12.2010 г.. Из протокола следует, что члены Комиссии постановили осуществить реструктуризацию задолженности ЗАО «Успех» по состоянию на 01.12.2010 г., в том числе, по налогам, пеням и штрафам в федеральный бюджет в общей сумме 1241,06 тыс. руб., из них, по налогам и сборам 334,0 руб. со сроком погашения в течение 6 лет, по пеням 906,06 тыс. руб. и штрафам 1,0 тыс. руб., со сроком погашения 4 года.
- решение № 8 от 19.12.2010 г. о реструктуризациизадолженности ЗАО «Успех» по обязательным платежам в бюджеты всех уровней, вынесенное на основании вышеуказанного протокола и полностью ему соответствующее.
Главным бухгалтером ЗАО «Успех» были составлены графики погашения кредиторской задолженности, утверждённые руководителем ИФНС РФ по согласованию с руководителем ЗАО «Успех», в том числе:
- по налогам и сборам по НДС. Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по НДС в течение первых пяти лет составляет 13,92 тыс. руб., а в течение 6-го года 13,90 тыс. руб. При этом в 2011,2012,2013,2014,2015 г.г. ежегодное погашение составляет по 55,68 тыс. руб., в 2016 г. – 55,60 тыс. руб. Таким образом, за 6 лет должна быть погашена вся реструктурированная задолженность по НДС в сумме 334 тыс.руб.
- по начисленным пеням и штрафам по НДС. Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по НДС по пеням в течение с 7-го по 10-й год проведения реструктуризации составляет по 50,35 тыс. руб. При этом в 2017-2020 г.г. ежегодное погашение составляет по 201,4 тыс. руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням по НДС в сумме 805,60 тыс. руб.,
- по начисленным пеням и штрафам по НДС в соответствии с дополнительным заявлением. Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по НДС по пеням в течение с 7-го по 10-й год проведения реструктуризации составляет по 0,31 тыс. руб. При этом в 2017-2020 г.г. ежегодное погашение составляет по 1,25 тыс. руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням по НДС в соответствии с дополнительным заявлением в сумме 5,00 тыс.руб.,
- по начисленным пеням и штрафам по федеральному налогу на прибыль. Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по федеральному налогу на прибыль по пеням и штрафам в течение с 7-го по 10-й год проведения реструктуризации составляет по 5,11 тыс. руб. При этом в 2017-2020 г.г. ежегодное погашение составляет по 20,45 тыс. руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням и штрафам по федеральному налогу на прибыль в сумме 81,8 тыс. руб.,
- по начисленным пеням и штрафам по федеральному налогу на прибыль от посреднической деятельности Согласно этому графику, ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по федеральному налогу на прибыль от посреднической деятельности по пеням в течение с 7-го по 8-й годы проведения реструктуризации составляет в I и II кварталы по 0,91 тыс. руб., в III и IV кварталы – по 0,92 тыс. руб.; с 9-го по 10-й годы – I - III кварталы по 0,92 тыс. руб., в IV квартале – 0,91 тыс. руб. При этом в 2008-2009 г.г. ежегодное погашение составляет по 3,66 тыс. руб., в 2010-2011 г.г. –по 3,67 тыс.руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням по федеральному налогу на прибыль от посреднической деятельности в сумме 14,66 тыс.руб.

Вопрос 2.
Анализ дебиторской задолженности, досудебные и судебные процедуры ее взыскания. Методы реструктуризации дебиторской задолженности (на конкретном примере, организации).
Для того, чтобы провести анализ дебиторской задолженности, надо воспользоваться следующей группой показателей [2, с 158]:
1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:
, (1)
где дДз – доля дебиторской задолженности, Дз – дебиторская задолженность, Оа – оборотные активы.
2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
, (2)
где дСДз – доля сомнительной дебиторской задолженности, СДз – сомнительная дебиторская задолженность, Дз – дебиторская задолженность.
Эти показатели характеризуют качество дебиторской задолженности. Увеличение доли сомнительной задолженности говорит о снижение ликвидности. Этот показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.
3. Отношение дебиторской задолженности к объему продаж:
, (3)
где ОДз(В) – соотношение дебиторской задолженности и выручки, Дз- дебиторская задолженность, Оп – объем продаж.
Это отношение показывает, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.
4. Период погашения дебиторской задолженности:
, (4)
где ППДЗ – период погашения дебиторской задолженности, Сдз – средняя дебиторская задолженность, Оп - объем продаж. На основании данного показателя можно понять за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.
5. Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж:
, (5)
где дСз(Оп) – доля сомнительной задолженности в общих продажах, СДз – сомнительная дебиторская задолженность, Оп – объем продаж. Этот показатель используется для проведения прогнозного анализа дебиторской задолженности, а также для расчета резерва сомнительной задолженности и для определения денежных потоков.
Для внешнего аналитика информация о доле просроченной задолженности в ее общем объеме будет очень полезной. Для этого анализа, как правило, привлекается форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» и пояснительная записка.
Анализ задолженности происходит, как правило, на основании средних данных за определенный период в динамике. Берут выручку за два или более периодов, среднюю величину дебиторской задолженности, среднюю величину сомнительной дебиторской задолженности, находят отношение дебиторской задолженности к выручке за каждый период, отношение сомнительной дебиторской задолженности к выручке, период оборота дебиторской задолженности в днях, долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности. Показатели за каждый период заносят в аналитическую таблицу и сравнивают, делают соответствующие выводы.
Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу. В ней задолженность показывается в разрезе сроков ее образования. Анализ дебиторской задолженности по срокам ее образования дает ясную картину состояния расчетов с контрагентами и выделяет задолженность с длительными сроками образования. В процессе анализа можно будет выделить задолженность, которую можно считать сомнительной. Кроме того, с помощью данных такого анализа можно составит план погашения задолженности и спрогнозировать поступление денежных средств.
При анализе дебиторской задолженности основное внимание, как правило, уделяется оценке ее качества. Если в динамике определяется рост задолженности, то надо сопоставить ее показатели с изменениями в объеме продаж. Это делается на основании отчета о прибылях и убытках. Чем больше в составе задолженности, тем хуже ее качество.
В рамках досудебной реструктуризации дебиторской задолженности кредитор обращается письменно к должнику о сверке задолженности, результатом которой является акт сверки [1, с 30].
После оформления акта сверки кредитором выставляется претензия должнику, в которой указаны сумма в соответствие с актом сверки, сроки оплаты и требование об оплате долга. Если задолженность в срок не погашается, то кредитор обращается в суд.
Реструктуризация дебиторской задолженности в досудебной процедуре осуществляется следующим образом:
1. Уступка прав требования (замена кредиторов в договоре)
2. Продажа дебиторской задолженности – оформляется как передача прав требования.
После передачи искового заявления в суд кредитором на должника начинается судебная процедура реструктуризации задолженности.
Реструктуризация дебиторской задолженности может также осуществляться посредством уступки права требования. При введении внешнего управления уступка права требования может осуществляться только с согласия комитета кредиторов или собрания кредиторов. Дебиторская задолженность выставляется на торги. Если по плану внешнего управления предусматривается такая форма реструктурирования задолженности как безвозмездная цессия, то можно использовать и ее. В этом случае торги не нужны.
Если становится известным, что финансовое состояние должника не стабильно, то кредитор в ходе арбитражного процесса вправе обратиться в суд с заявлением о принятии мер по обеспечению иска. Это в будущем может предотвратить проблемы, которые могут возникнуть с исполнением принятого судом решения. Если становится известным, что дебитор объявил о добровольной ликвидации, то надо подать иск о банкротстве.
Если дебиторскую задолженность нельзя взыскать по причине истечения срока исковой давности, отказа от взыскания судом, отсутствия у должника средств для погашения задолженности ил прекращение его существования, то она может быть списана за счет прибылей и убытков предприятия, за счет включения ее во внереализационные расходы.
К безнадежной дебиторской задолженности относится и та ее часть, которая невозможна для взыскания в период реструктуризации.
На современном этапе особенностью дебиторской задолженности является ее бюджетное происхождение. Основным правилом управления дебиторской задолженности является то. Что оборачиваемость ее в днях должна быть меньше оборачиваемости кредиторской задолженности.
Для уменьшения оборачиваемости дебиторской задолженности могут быть приняты следующие меры:
1. Скидки с цены за досрочную оплату продукции.
2. Сезонные надбавки и скидки.
3. Составление актов сверки задолженности.
4. Штрафные санкции.
5. Взаимозачеты.