Экономические и административные способы стимулирования внешней торговли как метода государственного регулирования

Теоретическое задание
А. Выяснить правовую базу (нормативные акты) этого метода, его практическую эффективность на основе анализа конкретных ситуаций.
Б. Укажите, в каких ситуациях и как применяется этот метод, проанализировав его эффективность или проблематичность, с объяснением причин.

Практическое задание
1. Приведите примеры стимулирования внешней торговли указанным методом (в настоящее время)

Тестовое задание
1. Основным средством правовой защиты стороны договора в случае нарушения договора контрагентом в международном обороте является:
а) штраф
б) неустойка
в) возмещение убытков

2. Участники внешнеторговой деятельности несут ответственность за нарушение обязательств:
а) при наличии вины
б) независимо от вины
в) освобождаются от ответственности, если об этом указано в контракте ...

Теоретическое задание
А. Выяснить правовую базу (нормативные акты) этого метода, его практическую эффективность на основе анализа конкретных ситуаций.
Б. Укажите, в каких ситуациях и как применяется этот метод, проанализировав его эффективность или проблематичность, с объяснением причин.

Практическое задание
1. Приведите примеры стимулирования внешней торговли указанным методом (в настоящее время)

Тестовое задание
1. Основным средством правовой защиты стороны договора в случае нарушения договора контрагентом в международном обороте является:
а) штраф
б) неустойка
в) возмещение убытков

2. Участники внешнеторговой деятельности несут ответственность за нарушение обязательств:
а) при наличии вины
б) независимо от вины
в) освобождаются от ответственности, если об этом указано в контракте

Теоретическое задание
А. Выяснить правовую базу (нормативные акты) этого метода, его практическую эффективность на основе анализа конкретных ситуаций.
Б. Укажите, в каких ситуациях и как применяется этот метод, проанализировав его эффективность или проблематичность, с объяснением причин.

Практическое задание
1. Приведите примеры стимулирования внешней торговли указанным методом (в настоящее время)

Тестовое задание
1. Основным средством правовой защиты стороны договора в случае нарушения договора контрагентом в международном обороте является:
а) штраф
б) неустойка
в) возмещение убытков

2. Участники внешнеторговой деятельности несут ответственность за нарушение обязательств:
а) при наличии вины
б) независимо от вины
в) освобождаются от ответственности, если об этом указано в контракте

2. Субъектам: льготы, предоставляемые физическим лицам, и льготы, предоставляемые юридическим лицам.
3. Форме предоставления: возврат платежа, освобождение от уплаты платежа (полное и частичное), снижение уровня ставки, установление квот, изменение срока уплаты.
4. Юридическим основаниям предоставления: льготы, предоставляемые на основании международного договора, Таможенного кодекса ТС, Налогового кодекса РФ, Едином таможенном тарифе таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ)12.
Рассмотрим более подробно льготы по уплате ввозных и вывозных пошлин, выделенные согласно первой классификации.
Льготы по уплате таможенной пошлины в доктрине именуются таможенно-тарифными13.
Для определения преимуществ, предоставляемых при уплате ввозной и вывозной пошлин, применяются следующие понятия: "тарифная льгота", "тарифная преференция".
Понятие "тарифная льгота" закреплено в ТКТС. В соответствии с ТКТС "под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара".
Для различения понятий тарифных льгот и преференций обратимся прежде всего к законодательству. При осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации с иностранными государствами допускается предоставление тарифных преференций по таможенному тарифу Российской Федерации в виде:
1) установления тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров, аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в РФ;
2) освобождения от оплаты ввозных пошлин, снижения ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров:
- происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
- происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, пересматриваемой Правительством Российской Федерации периодически, но не реже чем один раз в пять лет.
Тарифные льготы "предоставляются в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
- ввозимых на таможенную территорию ТС и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных Таможенным кодексом ТС;
- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является Российская Федерация;
- вывозимых с таможенной территории ТС в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными актами Российской Федерации;
- ввозимых на таможенную территорию ТС в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством Российской Федерации или уполномоченным им государственным органом в соответствии с законами Российской Федерации, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Можно сделать следующие выводы.
Во-первых, сразу можно отметить, что предоставление тарифных льгот и преференций осуществляется в разных формах.
Во-вторых, предоставление тарифных преференций прежде всего зависит от страны происхождения товара. Для решения вопроса о возможности использования тарифных льгот необходимо определить иные критерии, такие, например, как временно ли и под каким режимом ввозится товар, в каких целях ввозится товар и т.д. То есть льготы и преференции также отличаются и основаниями предоставления.
На основании вышеизложенного можно дать следующие определения тарифных льгот и тарифных преференций. Тарифные льготы - льготы, предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в зависимости от избранного таможенного режима, цели ввоза товаров или их предназначения. Тарифные преференции - это льготы, предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) в зависимости от страны происхождения товаров.
Предоставление тарифных льгот и тарифных преференций основано на следующих принципах:
1) предоставление тарифных льгот и преференций осуществляется только на основании закона;
2) запрет индивидуализации тарифных льгот и преференций;
3) предоставление льгот на условиях взаимности или в одностороннем порядке;
4) обязательность соблюдения условий целевого использования товаров, в отношении которых установлены льготы.
Рассматривая тарифные льготы в отдельности, их, так же как и льготы по уплате таможенных платежей, можно классифицировать по нескольким основаниям: объекту предоставления, субъектам, форме и основаниям предоставления. Институт тарифных льгот настолько многогранен как в теоретическом аспекте, так и в практическом, что заслуживает изложения в отдельном исследовании. В связи с этим перейдем к рассмотрению следующих видов льгот по уплате таможенных платежей.
Льготы по уплате таможенных сборов могут предоставляться в форме освобождения от уплаты и возврата ранее уплаченных сборов, отсрочки (рассрочки) их уплаты. По первой форме льготы необходимо заметить следующее. Случаи освобождения от уплаты таможенного сбора за таможенное оформление и таможенного сбора за таможенное хранение закреплены в ТК ТС и могут быть дополнительно установлены Правительством РФ. В отношении таможенного сбора за сопровождение ТК ТС не предусмотрены случаи освобождения - ТК ТС оставил этот вопрос целиком в ведении Правительства РФ.
Рассмотрим льготы по двум оставшимся платежам в силу их "налоговой" природы совместно.
При рассмотрении льгот по "внешним" НДС и акцизам нельзя забывать о соотношении таможенного законодательства и законодательства о налогах и сборах: "при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство Российской Федерации применяется в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах". Следовательно по отношению к "внешним" НДС и акцизу мы можем пользоваться положениями о льготах по налогам и сборам, закрепленными в Налоговом кодексе РФ и иных актах законодательства о налогах и сборах.
Льготы по уплате налоговых платежей в теории именуются налоговыми, их законодательное определение отсутствует. Налоговая льгота определена как факультативный элемент налога в п. 2 ст. 17 НК РФ: "В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком". В то же время в ст. 56 НК РФ раскрывается понятие льгот по налогам и сборам: льготы по налогам и сборам - это "предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере".
Далее, характеризуя налоговые льготы, рассмотрим принципы их предоставления:
- не допускается устанавливать налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
- нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера;
- налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;
- льготы по налогам и сборам могут устанавливаться только актами законодательства о налогах и сборах.
Существующие льготы по НДС предоставляются в виде:
1. Освобождения от уплаты НДС.
2. Возврата ранее уплаченных сумм НДС.
Указанные льготы могут возникать в зависимости от: категорий ввозимых товаров; целей ввоза товаров; таможенного режима или специальной таможенной процедуры перемещения товаров; стоимости товара.
Льготы по уплате акцизов осуществляются в тех же формах, что и по НДС, но критериев предоставления льготы меньше, а именно: таможенный режим или специальная таможенная процедура и стоимость товара.
Практическое задание
1. Приведите примеры стимулирования внешней торговли указанным методом (в настоящее время)
Ответ
1. В ряде случаев льготы предоставляются по специальному акту таможенных органов, представляющему собой основную правовую форму управленческой деятельности. Такие акты не должны противоречить положениям закона, в соответствии с которым они принимаются; должны быть приняты в рамках компетенции того или иного органа исполнительной власти; должны соответствовать необходимым требованиям и форме; быть юридически обоснованными.
Примером принятия акта такого рода выступает распоряжение Федеральной таможенной службы Российской Федерации, позволяющее субъекту пользоваться специальными упрощенными процедурами таможенного оформления.
В распоряжении указываются:
сведения о заявителе, для которого установлены специальные упрощенные процедуры;
специальные упрощенные процедуры, установленные для субъекта, и срок их применения;
места совершения таможенных операций при применении специальных упрощенных процедур;
таможенные органы, в которых может производиться таможенное оформление товаров с использованием специальных упрощенных процедур;
документы (транспортные (перевозочные), коммерческие и другие документы), которые должны представляться заявителем в таможенный орган для выпуска товаров;
порядок действий должностных лиц таможенных органов при применении специальных упрощенных процедур таможенного оформления, связанных с хранением товаров, находящихся под таможенным контролем (при необходимости)
2. Ярким примером предоставления льгот в процессе таможенного оформления являются специальные упрощенные процедуры таможенного оформления, предусмотренные ТК ТС. Они выражаются в возможности лиц, зарекомендовавших себя как законопослушные участники внешнеэкономической деятельности, производить подачу периодической таможенной декларации, выпуск товаров при представлении сведений, необходимых для идентификации товаров, проведение таможенного оформления на объектах таких лиц, хранение товаров на своих складах и другие упрощенные процедуры, предусмотренные ТК ТС.
К таким лицам следует отнести субъектов:
не имеющих на день обращения в таможенный орган вступивших в силу и неисполненных постановлений по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела и не считающихся подвергнутыми административному наказанию за совершение административных правонарушений, предусмотренных ст. ст. 16.2, 16.7, ч. 1 ст. 16.9, ч. 3 ст. 16.12, ст. 16.15 КоАП РФ;