Отчет О производственной практике в ООО Газовик Отделении Татарский Пестречинского района РТ

Работа на "Отлично" ...

Оглавление.
Стр.
Введение. 3
1. Характеристика природных и экономических условий в
ООО Газовик Отделение Татарский Пестречинского района РТ
4
2.Финансовый учет. 26
2.1. Учет основных средств. 26
2.2. Учет животных на выращивание и откорме. 30
2.3. Учет производственных запасов и товаров. 34
2.4. Учет готовой продукции 37
2.5. Учет расчетов по оплате труда. 46
2.6. Учет кассовых операций. 51
2.7. Учет операций по расчетному счету. 53
2.8. Учет расчетных операций. 55
2.9. Учет заемных средств. 61
2.10. Учет капиталов, резервов и финансирование. 63
2.11. Учет во внеоборотные активы 64
2.10. Учет доходов и расходов, и финансовых результатов. 65
2.11. Учет финансовыхрезультатов. 67
3. Управленческий учет. 67
3.1. Учет накладных расходов 67
3.2. Учет вспомогательных производств. 71
3.3. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции растениеводства. 77
3.4. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции животноводства. 82
3.5. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции промышлен-ных производств 85
3.6. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции обслуживаю-щих производств 87
3.7. Проведение годовой инвентаризации и оформление ее результа-тов 89
3.8. Закрытие счетов и составление отчетных калькуляций 90
3.9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность 93
4. Отчет по налогообложению 97
Заключение 101

Введение
Производственная практика по учебно-экономическим дисциплинам была пройдена в ООО Газовик отделения Татарский Пестречинского района согласно учебному плану в качестве помощника главного бухгалтера.
Целью производственной практики является закрепление знаний, полу-ченных на занятиях в академии, на основе глубокого изучения работы в совхозе Татарский и овладение практическими навыками по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу хозяйственной деятельности, финансам и налогообложению.
Исходя из цели, производственная практика решает следующие задачи профессиональной подготовки бухгалтеров в сельском хозяйстве:
1. Изучение и освоение полного цикла учетных работ в бухгалтерии хозяйства
2. Изучение и учетное оформление документов и регистров, освоение порядка обобщения в них учетно-экономич еской информации
3. Изучение составления бухгалтерских проводок в регистрах синтетического и аналитического учета
4. Освоение порядка проведения годовой инвентаризации, закрытия бухгалтерских счетов
5. Освоение порядка исчисления себестоимости с/х продукции и оп-ределения финансовых результатов
6. Ознакомление с порядком составления годового отчета
7. Составление отчетных калькуляций и распределение разниц по счетам.
Для достижения этих задач после общего ознакомления с хозяйством и составления индивидуального плана-графика, я приступила к изучению практических работ в бухгалтерии. Соблюдала правила внутреннего распорядка и выполняла поручения главного бухгалтера, в то же время ежедневно вела дневник и собирала материал для оформления отчета о производственной практике.

123,9
49,7
Из таблицы видно, что в изучаемом хозяйстве ФОТ в 2003 г. оказалась на 10% ниже чем в 2002, а ФОТ на 1 тыс руб ВП выше на 23,9%.
Таблица 2.1.9
Определение соотношения темпов изменения производительности труда в ООО Газовик отделение Татарский Пестречинского района за 2002-2003г.
Показатели
2002
2003
СВП на 1 работника, тыс руб
133,9
105,4
Оплата труда 1 работника, руб
27808
27118
Фактический фонд оплаты труда составил 3905 тыс руб.
Индекс оплаты труда= Отф : Отп = 27118 : 27808=0,975
Индекс производительности труда = СВПф : СВПп= 105,4 : 133,9=0,787
Кзатрат= 0,975 : 0,787= 1,239
Кзатрат>1 это значит темпы роста производительности труда ниже, чем темпы роста оплаты труда.
Перерасход ФОТ=3905000*((1,239 – 1) : 1,239)= 753665руб
Для производства продукции в хозяйстве эксплуатируются основные производственные фонды.
Таблица 2.1.10
Анализ использования основных фондов в ООО Газовик отделение Татарский Пестречинского района за 2002-2003г.
Показатели
2002
2003
Отклонение (+,-)
СВП, тыс руб
20899
15174,1
-5724,9
Среднегодовая стоимость ОПФ с/х назначения, тыс руб
27997
23852
-4145
Фондоотдача
0,007
0,006
-0,001
Отклонение в СВП за счет изменения:
а) стоимости фондов
41
б) фондоотдачи
-93,8
Факторная модель:
СВП = среднегодовая стоимость ОПФ с/х назначения * фондоотдача
СВП(п)= 27997*0,007=195,9 тыс.руб
СВП(усл)= 23852*0,007=236,9 тыс.руб
СВП(о)= 23852*0,006=143,1 тыс.руб
1) степень влияния стоимости основных фондов на СВП:
236,9 – 195,9= 41тыс руб
2) степень влияния фондоотдачи на изменения СВП:
143,1 – 236,9= -93,8тыс руб
Факторный баланс: 41+(93,8)= -52,8тыс руб
Из таблицы 2.1.10 видно, что СВП в 2003 году снизился на 5724,9 тыс.руб, чем в 2002 году. Это произошло за счет повышения стоимости основных фондов на 41 тыс руб и за счет снижения фондоотдачи на 93,8тыс руб .
Для производства продукции затрачиваются различные средства. Рассмотрим структуру затрат на основное производство.
Таблица 2.1.11
Анализ структуры затрат на основное производство
Элементы затрат
2002
2003
Отклонения (+,-)
Всего, тыс руб
%
Всего, тыс руб
%
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
5815
24,7
5221
25,7
-594
Материальные затраты
16859
71,7
14971
73,7
-1888
Амортизация основных средств
731
3,1
132
0,6
-599
Прочие затраты
102
0,4
-102
Итого затраты
23507
100
20324
100
-3183
Из таблицы видно что в структуре затрат на основное производство самый большой удельный вес приходится материальным затратам, которые в 2003 году увеличили свой вес на 2 % и составили 73,7% это увеличение произошло за счет снижения удельного веса прочих затрат и амортизации основных средств. Удельный вес затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды в 2003году сократился на 1% чем в 2002 году и составил 25,7% от всего затрат. В общем затраты на основное производство в 2003 году по сравнению с 2002 годом снизились на 13,5% или на 3183 тыс руб. это прежде всего связано с инфляцией и снижением материальных затрат.
Основными фактором, влияющими на прибыль является количество товарной продукции, цена реализации, себестоимость и структура реализуемой продукции.
Рассмотрим влияние этих факторов на финансовые результаты.
Таблица 2.1.12
Анализ финансовых результатов от реализации и факторов их определяющих.
Показатели
2002
2003
Изменение(+,-)
Себестоимость реализуемой продукции, тыс руб
11089
10729
-360
Выручка от реализации, тыс руб
12695
11196
-1499
Прибыль (убыток), тыс руб
+631
-467
164
Из таблицы 2.1.12 видно что в 2003году хозяйство в убытке ( -467 тыс руб) или на 164 меньше чем в 2002 году. Это произошло за счет снижения выручки от реализации на 1499 тыс руб.
Для более глубокого анализа изменений финансовых результатов необходимо производить анализ в разрезе отдельных видов продукции, рассматривая количество, цену, себестоимость.
Таблица 2.1.13
Анализ финансовых результатов от реализации зерна и факторов на них влияющих
Показатели
2002
2003
Изменение(+,-)
Продано зерна, ц
9358
9147
-211
Денежная выручка, тыс руб
1840
1763
-77
Себестоимость реализуемой продукции,тыс руб
1418
1619
201
Цена реализации 1ц, руб
196,6
192,7
-3,9
Себестоимость 1ц, руб
151,5
176,9
25,4
Прибыль-всего, руб
422
144
-278
Прибыль на 1ц, руб
45,1
15,7
-29,4
Изменение прибыли за счет:
а) цены
-36
б) Себестоимости
-232
в) количества
-9
Факторная модель:
Прибыль – всего= Продано всего * (цена реализации 1ц – себестоимость 1ц)
Прибыль (п)= 9358*(196,6-151,5)=422тыс.руб
Прибыль (усл1)= 9147*(196,6-151,5)=413тыс.руб
Прибыль (усл2)= 9147*(192,7-151,5)=377тыс.руб
Прибыль (о)= 9147*(192,7-176,9)=145тыс.руб
1. Изменение прибыли – всего за счет количества проданного зерна:
413 – 422= -9
2. Изменение прибыли – всего за счет изменения цены за 1ц: 377- 412= -36
3. Изменение прибыли – всего за счет снижения себестоимости за 1ц:
145 – 377= -232
Факторный баланс: -9 – 36 – 232= -277тыс руб.
Из таблицы 2.1.13 видно, что прибыль в 2003 году по сравнению с 2002 годом снизилась на 278тыс руб, в том числе за счет снижения количества зерна на 9тыс руб, за счет снижения цены за 1ц уменьшилась на 36 тыс руб; за счет снижения себестоимости 1ц снизилась на 232 тыс руб. К тому же снижение себестоимости 1ц реализуемой продукции является основным фактором увеличения прибыли, т.к. изменения себестоимости 1ц занимает большой удельный вес в структуре других изменений. Резервом роста прибыли является повышение всех трех факторов: цены за 1ц, количества и себестоимости; повышение цены на 1ц в отчетном году привело бы к увеличению прибыли на 22тыс руб, количества – на 9 тыс руб, себестоимости – на 232 тыс руб.
Аналогично делается анализ по другим видам товарной продукции.
2. Финансовый учет
2.1 Учет основных средств
Хозяйство осуществляет учет основных средств на основании следующих нормативных документов:
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждённому приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н
2. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утверждённые приказом Минфина РФ от 28.07.98 г. № 33н
3. Отраслевые методические рекомендации по учету основных средств в с/х организациях приказом Минсельхоза РФ от 16.12.98 г. №769.
Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств ООО Газовик отделения Татарский, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Учет основных средств отделения Татарский ведется в центральной бухгалтерии ООО Газовик автоматизированным способом.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Оприходование объекта основных средств отражается записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
Дт 08 Кт 60 – оприходован объект основных средств.
Дт 19 Кт 60 – учтена сумма НДС по счет фактуре поставщика
Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию
Движение основных средств в отделении Татарский связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются следующими формами первичной учетной документации.
Поступающие основные средства от других учреждений и организаций принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в двух экземплярах акт приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности.
В актах указываются наименования объекта, год постройки или выпуска заводом, краткая характеристика объекта, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения.
Акт оформляется в двух экземплярах, утверждается руководителем учреждения, организации (отправителя) и руководителем учреждения (получателя), при этом первый экземпляр акта остается в учреждении, принимающем объект основных средств на свой баланс, а второй передается в учреждение, организацию (отправителя).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другие отделы ООО Газовик.
Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Записи в них производят в количественном и суммовом выражении.
С целью контроля за сохранностью инвентарных карточек они регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств
При продаже, ликвидации или передаче другой организации объекта основных средств его остаточная стоимость в хозяйстве списывается с баланса. Остаточная стоимость основного средства определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
При списании с баланса объекта основных средств составляется проводка:
Дт 02 Кт 01 – списана сумма начисленной амортизации объекта основных средств.
Таким образом, на дебете счета 01 будет сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. Эту сумму относим в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
Дт 91/2 Кт 01 – списана остаточная стоимость основного средства.
Для отражения операций по выбытию объектов основных средств в ООО Газовик открывают к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств».
Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 – списана первоначальная стоимость объекта основных средств
Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списана сумма начисленной амортизации
Дт 91/2 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Для оформления списания пришедших в негодность основных средств применяется акт о списании основных средств.
В акте о списании основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, расходы, связанные с выбытием объекта, стоимость материальных ценностей, полученных от списания объекта.
Акт подписывает главный бухгалтер и утверждает руководитель ООО Газовик.
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств в ООО Газовик отделения Татарский.
Амортизация начисляется по каждому объекту основных средств ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств был введен в эксплуатацию, т.е. после того, как была сделана проводка: Дебет 01 Кредит 08 – объект основных средств введен в эксплуатацию.
ООО Газовик отделение Татарский приобрела основное средство и 01.10.2003г ввела его в эксплуатацию, тогда амортизация этого основного средства будет начисляться начиная с ноября.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса организации.
Начисление амортизации в ООО Газовик по отделению Татарский
Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета: Дт 79/2 Отд.Татарский Кт 02/1
Аналитический учет основных средств в ООО Газовик отделение Татарский ведут по каждому инвентарному объекту основных средств в бухгалтерии на типовых инвентарных карточках учета основных средств, заводимых на каждый объект. Ее заполняют на основании актов на поступление, выбытие и накладных на перемещение основных средств, а также технической документации. Сюда заносят данные, описывающие объект и отдельные его элементы, заполняется в одном экземпляре и находится в бухгалтерии в специальной картотеке. Заполненные инвентарные карточки учитываются в описях инвентарных карточках по учету основных средств (Приложение 1).
В картотеке инвентарные карточки находятся с подразделением по отдельным классификационным группам, местам эксплуатации и материально ответственным лицам. Одна классификационная группа отделяется от другой металлическими пластиками. Перед каждой классификационной группой помещают карточки учета движения основных средств, где учитывают все изменения произошедшие с объектами данной классификационной группы. Учет их ведется только в суммовом выражении. В них учитывают наличие основных средств на начало каждого месяца, итоги по поступлению, выбытию за месяц. Здесь же показывают сумму амортизации по объектам данной классификационной группы.
Карточки учета движения основных средств являются счетами аналитического учета движения основных средств по их классификационным группам. В конце года на их основании составляют отчетность о движении основных средств за год, а также отдельные разделы, приложения к балансу по форме №5 к годовой отчетности.
2.2 Учет животных на выращивании и откорме.
Синтетический учет животных на выращивании и откорме ведут на балансовом счете 11 «Животные на выращивании и откорме». Этот счет активный. На дебете отражается наличие молодняка и скота на откорме на начало года, поступление, а также дооценку молодняка и откормочного поголовья вследствие прироста живой массы. По кредиту счета учитывают уменьшение животных в связи с переводом в основное стадо и выбытием из хозяйства по различным причинам (продажа, забой и т.п.). Операции по переводу молодняка из одной возрастной группы в другую отражают на дебете и кредите этого счета.
В ООО Газовик отделение Татарский аналитический учет ведут по субсчетам:
11/1 «Молодняк животных» - по видам, полу и годам рождения;
11/2 «Куры» (по видам)
11/3 «Гуси»
11/4 «Лошади»
Затраты по содержанию молодняка на выращивании и откорме и выход продукции учитываются на операционном калькуляционном субсчете 20/2 «Животноводство».
В процессе выращивания молодняка животных и откорме скота постоянно происходят изменения. Все это отражается первичной документацией.
Оприходование приплода животных оформляется актом на оприходование приплода животных. Он составляется в двух экземплярах работниками фермы с участием зоотехника и ветврача. Также указывают: за кем закреплено расплодившееся животное, кличку матки, количество, пол и массу родившихся животных. В конце месяца акт сдают в бухгалтерию, где на ее основе производятся записи:
Дт 11/1 Кт 20/2 – оприходование приплода молодняка продуктивных животных, полученного от основного стада
Дт 11/1 Кт 23/7 – оприходование приплода от рабочего скота
В ООО Газовик отделение Татарский телят приходуют в день их рождения в оценке исходя из живой массы теленка и плановой себестоимости килограмма живой массы отъемышей. Рождение жеребят оформляют в возрасте одних суток и оценивают аналогично. Суточных цеплят оценивают по плановой себестоимости 1 головы по плановой калькуляции цеха инкубации.
Покупки молодняка у сторонних организаций не происходило за время практики, а также в хозяйстве не осуществляется контрактация молодняка у населения и передача его на выращивание. Нужно также сказать, что хозяйство осуществляет бартер и за полученные материальные ценности иногда расплачивается животными на выращивании и откорме. Это оформляется договорами произвольной формы и подтверждается печатью. В бухгалтерском учете это оформляется записями как в случае продажи животных:
Дт 90 Кт 11/1,2 – продажа молодняка животных и птицы
А для отражения взаиморасчетов с поставщиками:
Дт 60 Кт 90 – на стоимость животных,
Дт 19 Кт 90 – на сумму НДС.
Перевод животных в другие возрастные группы оформляют актом на перевод животных из группы в группу. Этот акт составляют в день перевода молодняка животных в 2-х экземплярах. В акте указываются пол, количество голов, масса переводимых животных, а также указывают фамилии работников фермы, за которыми они были закреплены и под чью ответственность переданы. В бухгалтерии по данному документу составляют проводку: Дт 11/1/1 Кт 11/1/2. То есть изменение происходит в разрезе аналитических счетов.
Перевод молодняка в основное стадо и выбраковка из основного стада на откорм производится в нашем хозяйстве на основе акта на перевод животных из группы в группу. При этом производятся записи:
Дт 08/6 Кт 11/1 – формирование основного стада путем перевода молодняка животных
Отправку молодняка на заготовительные пункты оформляют товарно-транспортной накладной (животные). В накладной указывают количество голов, живую массу и стоимость отправленного скота, пункт назначения, получателя. Так как скот доставляют автомобильным транспортом накладную выписывают в 4-х экземплярах: 1- оставляют на ферме, 2- грузополучателю, 3 и 4- с отметкой о приеме скота в бухгалтерию хозяйства. К накладной обычно прилагаются ветеринарное свидетельство. В бухгалтерии операции по продаже скота оформляют проводкой: Дт 90 Кт 11/1,2.
Перемещение скота внутри хозяйства в силу каких-то взаиморасчетов хозяйства с населением оформляют накладной (внутрихозяйственного назначения), которая составляется в двух экземплярах. Но в бухгалтерском учете это отражается как в предыдущем случае.
В случае забоя, падежа, прирезки и т.п. скота в день выбытия животного составляют акт на выбытие животных и птицы. В нем приводят характеристику выбывшего животного и указывают причину выбытия. Акт подписывают зав.фермой, зоотехник, ветврач, и лицо, за которым было закреплено животное. В бухгалтерии в зависимости от причин выбытия составляют следующие бухгалтерские записи:
Дт 20/3 Кт 11/1,2 – при передаче животных и птицы на забой по балансовой стоимости
Дт 94 Кт 11/1,2 – падеж молодняка и птицы, а также их вынужденный забой
Дт 20/2 Кт 94 – списание недостачи молодняка или птицы при отсутствии виновных лиц
Дт 70 Кт 94 – списание падежа на виновное лицо.
Так как бухгалтерия не использует счет 73, суммы недостачи здесь списывают на 70 счет.
Дт 99 Кт11/1,2 – списали на убыток стоимость молодняка животных и птицы, погибших от стихийных бедствий.
Поголовье в хозяйстве не застраховано, и поэтому в случае стихийных бедствий не компенсируется (т.е. не относится на счет 76/1)
Дт 43 Кт 20/2 – оприходована продукция, годная для использования (кожа, рога и т.п.) и поступившая при падеже или гибели скота
Животные, находящиеся на выращивании и откорме, постоянно увеличивают свою массу, а следовательно, и стоимость. Для определения полученного прироста ежемесячно животных взвешивают. Результаты взвешивания отражают в ведомости взвешивания животных. Этот документ открывают на каждый вид животных на конец отчетного периода сплошным взвешиванием, находят полученный за этот период времени прирост живой массы. Для этого к живой массе по группе животных на конец отчетного периода прибавляют живую массу животных, выбывших за этот период, и из полученного итога вычитают массу животных, поступивших в данную группу, и массу животных, числящихся на начало отчетного периода. Полученный результат составит валовой прирост живой массы животных данной группы в течение отчетного периода. Расчет полученного прироста живой массы производят в расчете определения прироста живой массы.
В конце месяца данные вышеперечисленных документов сводятся в отчете о движении скота и птицы на ферме. Его составляют в двух экземплярах, в отчете по каждой учетной группе скота показывают остаток на начало месяца, движение за месяц и выводят остаток на конец месяца. В этот отчет включают также данные о движении скота основного стада.
Анализ затрат и выход продукции по всем группам животных ежемесячно отражают в Книге учета затрат и выхода продукции животноводства. Частично аналитический учет ведется также в ведомости №73-АПК по 11 счету (Приложение 2), где указывается движение с кредита счета 11 в дебет счета 01/4 и наоборот.
Синтетический учет по 11 счету ведется в Главной книге.
Инвентаризация скота проводится 2-3 раза в год и обязательно перед составлением годовой отчетности и оформляется инвентаризационными описями, которая открывается на каждую учетную группу. В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражают: 1) излишки приходуют: Дт 11/1,2 Кт 99; 2) недостачи списывают на 94 счет или 99счет, проводки по которым были рассмотрены выше.
2.3 Учет производственных запасов и товаров.