Теория бухгалтерского учета

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»








КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Теория бухгалтерского учета
Вариант № 3





...

СОДЕРЖАНИЕ


I. Условия задачи 3

II. Решение задачи (Вариант 3) 9

Список использованной литературы 48

I. УСЛОВИЯ ЗАДАЧИ

1.1 Остатки по синтетическим и аналитическим счетам промышленного предприятия на 1 марта 2005 г. составили:

Шифр счетов и субсчетов Наименование счетов Сумма,
руб.
01 Основные средства 933000
02 Амортизация основных средств 90000
08 Вложения во внеоборотные активы 60000
10 Материалы 168000
10/1 Сырье и материалы
(по фактической себестоимости): 98000
– Покупные цены 97000
– Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) 1000
10/2 Комплектующие изделия
(по фактической себестоимости) 40000
– Покупные цены 24000
– ТЗР 16000
10/3 Топливо (по фактической себестоимости) 30000
20 Основное производство
(незавершенное производство), в том числе: 27000
– По изделиям № 1 15000
– По изделиям № 2 12000
43 Готовая продукция по фактической себестоимости, в том числе: 80000

Изде лие № 1 49000
– Плановая себестоимость 56000
– Отклонение фактической себестоимости
от плановой (экономия) 7000
Изделие № 2 31000
– Плановая себестоимость 30000
– Отклонение фактической себестоимости
от плановой (перерасход) 1000
44 Расходы на продажу 1000
50 Касса 1200
51 Расчетные счета 165000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 27000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 18000
68 Расчеты по налогам и сборам 6000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 8000
66 Расчеты по кредитам и займам 45000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 110000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
А) прочие дебиторы 20000
Б) прочие кредиторы 18000
80 Уставной капитал 993500
82 Резервный капитал 64500
84 Нераспределенная прибыль 115200
97 Расходы будущих периодов 4000
002 Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение 125000

Примечание:
В ходе решения задачи необходимо открыть следующие дополнительные счета и субсчета:
19 – НДС по приобретенным материальным ценностям
25/1 – Общепроизводственные расходы / Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО)
25/2 – Общепроизводственные расходы / Общецеховые расходы
26 – Общехозяйственные расходы
71 – Расчеты с подотчетными лицами
90/1 – Продажи / Выручка
90/2 – Продажи / Себестоимость продаж
90/3 – Продажи / Налог на добавленную стоимость
90/9 – Продажи / Прибыль (убыток) от продаж
96 – Резерв предстоящих расходов и платежей
99 – Прибыли и убытки

79126,3
32
Перечисляются на счет основного производства общехозяйственные расходы:
– Изделия № 1
1 тип.
(А + А –)
20/1
26
20685
– Изделия № 2
20/2
26
12411
Итого:
33096
33
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция:
– Изделия № 1
Плановая себестоимость
282000
– Изделия № 2
Плановая себестоимость
178000
Итого плановая себестоимость
460000
34
Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции, имея в виду,
что затраты в незавершенном производстве на 1 апреля 2005 г составляют:
– По изделиям № 1 = 12000 руб.
– По изделиям № 2 = 3000 руб.
– Изделия № 1
Фактическая себестоимость
1
(А + А –)
43
20/1
271224,1
Изделия № 2
Фактическая себестоимость
43
20/2
184410
Итого фактическая себестоимость
455634,1
ИТОГО по странице 9
948730,1
35
Со склада отгружена готовая продукция покупателям:
– Изделия № 1
плановая себестоимость
1
(А + А –)
90/2
43
280000
– Изделия № 2
плановая себестоимость
90/2
43
160000
Итого плановая себестоимость
440000
36
Акцептованы счета-фактуры
за принятые услуги по сбыту продукции «Автобазы 14-86»
3
(А + П +)
44
60
1200
37
Предъявлены счета-фактуры
покупателям за отгруженную им
продукцию по продажным ценам,
в т.ч. НДС
1
(А + А –)
62
90/1
660000
38
Начислен НДС
3
(А + П +)
90/3
68
110000
39
Принято здание в состав основных средств на дату государственной регистрации
1
(А + А –)
01
08
60000
40
Списать сумму отклонений фактической себестоимости
от плановой по отгруженной продукции
1
(А + А –)
90/2
43
-9025,6
(сторно)
41
Согласно расчету перечисляется доля коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции
1
(А + А –)
90/2
44
2200
ИТОГО по странице 10
1264374
42
Определить и отразить результат
от продажи готовой продукции
(прибыль)
2
(П + П –)
90/1
90/9
660000
90/9
90/2
430974,4
90/9
90/2
2200
90/9
90/3
110000
90/9
99
116825,6
43
Начислен налог на прибыль
2
(П + П –)
99
68
6500
44
Оплачена с расчетного счета задолженность банку
по ранее полученной ссуде
4
(А – П –)
66
51
130000
45
Перечислены с расчетного счета
в счет погашения кредиторской задолженности ОАО «Теплосети»
4
(А – П –)
76/Б
51
7500
46
С расчетного счета перечислено за оказанные услуги:
– ЗАО «АТС»
4
(А – П –)
76/Б
51
170
– «Автобазе 14-86»
60
51
1200
47
Приняты материалы
на ответственное хранение
–
002
–
42000
48
Возвращены материалы поставщику с ответственного хранения
–
–
002
85000
ИТОГО по странице 11
1465370
ВСЕГО по журналу
5402105
Примечание:
Тип изменения баланса:
1 тип.
Увеличение одной статьи актива баланса и одновременное уменьшение другой статьи актива (А + А –).
2 тип.
Увеличение одной статьи пассива баланса и одновременное уменьшение другой статьи пассива (П + П –).
3 тип.
Увеличение статьи актива баланса и одновременное увеличение статьи пассива (А + П +).
4 тип.
Уменьшение статьи актива баланса и одновременное уменьшение статьи пассива (А – П –).
2.2 Произведем необходимые расчеты сумм по операциям:
– Операция 8:
Отразим суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным и оплаченным материальным ценностям в зачет расчетов с бюджетом (по операциям 2, 3, 4, 5):
НДС к вычету = 40400 (операция 2) + 6100 (операция 3) + 3000 (операция 4) + 250 (операция 5) + 150 (операция 5) + 40 (операция 5) = 49940 руб.
– Операция 14:
Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве сырью и материалам (счет 10 субсчет 1):
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по сырью и материалам (сч. 10/1) за март 2005 г.
Показатели
Материалы
по покупным ценам,
руб.
Транспортно-заготовительные расходы,
руб.
Средний процент
расходов,
%
Фактическая себестоимость материалов,
руб.
Начальный остаток
97000
1000
1,02
98000
Поступило за месяц
242400
1710
0,70
244110
Всего:
339400
2710
0,79
342110
Затрачено:
На производство:
– Изделия № 1
84326,7
673,3
0,79
85000
– Изделия № 2
59524,7
475,3
0,79
60000
– Для обслуживания машин и оборудования
–
–
–
–
– Для хозяйственных нужд цехов
–
–
–
–
– Для нужд заводоуправления
–
–
–
–
Итого:
143851,4
1148,6
0,79
145000
Конечный остаток
195548,6
1561,4
0,79
197110
Всего:
339400
2710
0,79
342110
Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) сырью и материалам составляет = 1500 + 210 = 1710 руб.
– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 85000 × = 673,3 руб.
– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 60000 × = 475,3 руб.
– Операция 15:
Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве комплектующим изделиям (счет 10 субсчет 2):
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по комплектующим изделиям (сч. 10/2) за март 2005 г.
Показатели
Материалы
по покупным ценам,
руб.
Транспортно-заготовительные расходы,
руб.
Средний процент
расходов,
%
Фактическая себестоимость материалов,
руб.
Начальный остаток
24000
16000
40
40000
Поступило за месяц
36600
900
2,4
37500
Всего:
60600
16900
21,81
77500
Затрачено:
На производство:
– Изделия № 1
23458,1
6541,9
21,81
30000
– Изделия № 2
15638,7
4361,3
21,81
20000
– Для обслуживания машин и оборудования
3909,7
1090,3
21,81
5000
– Для хозяйственных нужд цехов
– Для нужд заводоуправления
Итого:
43006,5
11993,5
21,81
55000
Конечный остаток
17593,5
4906,5
21,81
22500
Всего:
60600
16900
21,81
77500
Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) комплектующим изделиям составляет = 900 руб.
– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 30000 × 21,81%/100% = 6541,9 руб.
– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 20000 × 21,81%/100% = 4361,3 руб.
– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на обслуживание машин и оборудования, составляет = 5000 × 21,81%/100% = 1090,3 руб.
– Операция 22:
Рассчитаем суммы начисленного единого социального налога (ЕСН) в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы (по операции 20):
Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 35,6% × 50000 = = 0,356 × 50000 = 17800 руб.
Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 35,6% × 30000 = = 0,356 × 30000 = 10680 руб.
Рабочие по обслуживанию оборудования = 35,6% × 10000 = 0,356 × 10000 = 3560 руб.
Персонал цехов = 35,6% × 21000 = 0,356 × 21000 = 7476 руб.
Работники заводоуправления = 35,6% × 16000 = 0,356 × 16000 = = 5696 руб.
Итого = 35,6% × 127000 = 0,356 × 127000 = 45212 руб.
– Операция 23:
Рассчитаем и включим в себестоимость продукции сумму резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 5% от суммы начисленной зарплаты рабочих основного производства (по операции 20):
Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 5% × 50000 = = 0,05 × 50000 = 2500 руб.
Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 5% × 30000 = = 0,05 × 30000 = 1500 руб.
Рабочие по обслуживанию оборудования = 5% × 10000 = 0,05 × 10000 = 500 руб.
– Операция 30:
Рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) за март 2005 г.:
Общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/1):
Ведомость учета общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)
за март 2005 г.
Статья
расходов
По дебету счета 25/1 «Общепроизводственные расходы/РСЭО» с кредита счетов
Итого:
02
10/2
10/3
69
70
96
Материалы
6090,3
2200
8290,3
Заработная плата
10000
10000
Отчисления
на соц. нужды
3560
3560
Амортизация основных средств
3000
3000
Прочие
500
500
Итого:
3000
6090,3
2200
3560
10000
500
25350,3
Распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)):
Распределение суммы общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)
за март 2005 г.
Вид
продукции
Зарплата производственных рабочих
% распределения
общепроизводственных расходов
Общепроизводственные
расходы
(расходы по содержанию
и эксплуатации оборудования – РСЭО)
1
2
5
6
Изделия № 1
50000
62,5
15843,9
Изделия № 2
30000
37,5
9506,4
Итого:
80000
100
25350,3
– Операция 31:
Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) за март 2005 г.:
Общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/2):
Ведомость учета общепроизводственных расходов
(общецеховых расходов) за март 2005 г.
Статья
расходов
По дебету счета 25/2 «Общепроизводственные расходы/Общецеховые расходы» с кредита счетов
Итого:
02
10/3
69
70
71
76
97
Материалы
4400
4400
Заработная плата
21000
21000
Отчисления
на соц. нужды
7476
7476
Амортизация основных средств
3200
3200
Прочие
1200
4500
800
6500
Итого:
3200
4400
7476
21000
1200
4500
800
42576
– Операция 32:
Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общехозяйственные расходы за март 2005 г.:
Общехозяйственные расходы всего за март 2005 г. составили (дебет счета 26):
Ведомость учета общехозяйственных расходов
Статья
расходов
По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»
с кредита счетов
Итого:
02
10/3
69
70
71
76
97
Материалы
3900
3900
Заработная плата
16000
16000
Отчисления
на соц. нужды
5696
5696
Амортизация основных средств
2800
2800
Прочие
800
2500
1400
4700
Итого:
2800
3900
5696
16000
800
2500
1400
33096
– к Операциям 31, 32:
Согласно приложению 2 распределим суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март 2005 г. по изделиям пропорционально основной заработной плате производственных рабочих и сумме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО):
Распределение суммы общепроизводственных
и общехозяйственных расходов за март 2005 г.
Вид
продукции
Зарплата производственных рабочих
Расходы по содержанию
и эксплуатации оборудования – РСЭО
Итого
(2 гр. + 3 гр.)
% распределения обще-производственных (общецеховых) расходов
Общепроизводственные (общецеховые) расходы
% распределения обще-хозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы
1
2
3
4
5
6
7
8
Изделия № 1
50000
15843,9
65843,9
62,50
26610
62,50
20685
Изделия № 2
30000
9506,4
39506,4
37,50
15966
37,50
12411
Итого:
80000
25350,3
105350,3
100,00
42576
100,00
33096
– Операция 34:
Согласно приложению 3 рассчитаем фактическую себестоимость продукции, выпущенной из производства в марте 2005 г.:
Рассчитаем фактические затраты произведенные на производство каждого вида продукции промышленного предприятия за март 2005 г.:
Карточка учета затрат по изделиям № 1 за март 2005 г.
Статья
расходов
По дебету счета 20 «Основное производство» субсчет 1 с кредита счетов
Итого:
10/1
10/2
10/3
70
69
96
25/1
25/2
26
Материалы
85673,3
36541,9
12570
134785,2
Заработная плата
50000
50000
Отчисления
на соц. нужды
17800
17800
Расходы по содержанию и экспл. оборудования
15843,9
15843,9
Общепроизводственные расходы
26610
26610
Общехозяйственные расходы
20685
20685
Прочие
2500
2500
Итого:
85673,3
36541,9
12570
50000
17800
2500
15843,9
26610
20685
268224,1
Карточка учета затрат по изделиям № 2 за март 2005 г.
Статья
расходов
По дебету счета 20 «Основное производство» субсчет 2 с кредита счетов
Итого:
10/1
10/2
10/3
70
69
96
25/1
25/2
26
Материалы
60475,3
24361,3
10510
95346,6
Заработная плата
30000
30000
Отчисления
на соц. нужды
10680
10680
Расходы по содержанию и экспл. оборудования
9506,4
9506,4
Общепроизводственные расходы
15966
15966
Общехозяйственные расходы
12411
12411
Прочие
1500
1500
Итого:
60475,3
24361,3
10510
30000
10680
1500
9506,4
15966
12411
175410
Согласно приложению 3 рассчитаем фактическую себестоимость продукции, выпущенной из производства в марте 2005 г.:
Расчет фактической себестоимости продукции,
выпущенной из производства в марте 2005 г.
Показатели
Изделия
№ 1
Изделия
№ 2
Всего
1. Незавершенное производство
на начало месяца (на 1 марта 2005 г.)
15000
12000
27000
2. Затраты на производство за месяц (март 2005 г.)
268224,1
175410
443634,1
3. Незавершенное производство
на конец месяца (на 1 апреля 2005 г.)
12000
3000
15000
4. Итого фактическая себестоимость
271224,1
184410
455634,1
5. Плановая себестоимость продукции, выпущенной из производства за месяц (март 2005 г.)
282000
178000
460000
6. Отклонение фактической себестоимости от плановой:
[экономия (–); перерасход (+)]
-10775,9
6410
-4365,9
– Фактическая себестоимость выпущенной в марте 2005 г. продукции (изделия №1) составляет = 15000 + 268224,1 – 12000 = 271224,1 руб.
– Фактическая себестоимость выпущенной в марте 2005 г. продукции (изделия №2) составляет = 12000 + 175410 – 3000 = 184410 руб.
– Операция 40:
Согласно приложению 4 распределим и спишем сумму отклонений фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой по двум видам изделий:
Расчет распределения отклонений фактической себестоимости
отгруженной (реализованной) продукции от плановой
(Изделия № 1)
Продукция
по плановой себестоимости,
руб.
Отклонения от плановой себестоимости:
[экономия (–); перерасход (+)],
руб.
Средний процент отклонений
в плановой себестоимости,
%
Фактическая себестоимость,
руб.
Начальный остаток
56000
-7000
-12,5
49000
Выпущено из производства
282000
-10775,9
-3,82
271224,1
Итого:
338000
-17775,9
-5,26
320224,1
Отгружено покупателям
280000
-14725,6
-5,26
265274,4
Конечный остаток
58000
-3050,3
-5,26
54949,7
Итого:
338000
-17775,9
-5,26
320224,1
Расчет распределения отклонений фактической себестоимости
отгруженной (реализованной) продукции от плановой
(Изделия № 2)
Продукция
по плановой себестоимости,
руб.
Отклонения от плановой себестоимости:
[экономия (–); перерасход (+)],
руб.
Средний процент отклонений
в плановой себестоимости,
%
Фактическая себестоимость,
руб.
Начальный остаток
30000
+1000
3,33
31000
Выпущено из производства
178000
+6410
3,60
184410
Итого:
208000
+7410
3,56
215410
Отгружено покупателям
160000
+5700
3,56
165700
Конечный остаток
48000
+1710
3,56
49710
Итого:
208000
+7410
3,56
215410
Всего сумма отклонений фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой (по двум видам изделий) составляет = -14725,6 + 5700 = -9025,6 руб.
Всего фактическая себестоимость отгруженной продукции составляет = 265274,4 + 165700 = 430974,4 руб.
– Операция 40:
Определим и отразим на счетах бухгалтерского учета финансовый результат от продажи готовой продукции в марте 2005 г.
Предъявлены счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию по продажным ценам на сумму = 660000 руб.
Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) = 110000 руб.
Плановая себестоимость отгруженной покупателям продукции всего составила = 280000 (изделия № 1) + 160000 (изделия № 2) = 440000 руб.
Отклонения фактической себестоимости от плановой по отгруженной продукции составили = -9025,6 (экономия).
Итого фактическая себестоимость покупателям продукции всего составила = 440000 – 9025,6 = 430974,4 руб.
Сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции, составила = 2200 руб.
Соответственно, финансовый результат от продажи готовой продукции в марте 2005 г. составил = 660000 – 110000 – 430974,4 – 2200 = 116825,6 руб. (прибыль).
2.3 Отразим остатки (начальные сальдо) по счетам синтетического учета на 1 марта 2005 г., обороты за март 2005 г. и остатки (конечные сальдо) по счетам синтетического учета на 1 апреля 2005 г. на предприятии:
2.4 Составим оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета промышленного предприятия за март 2005 г.:
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 2005 г.
№
счёта
Сальдо
начальное
на 1.03.2005 г.
Обороты
за март 2005 г.
Сальдо
конечное
на 1.04.2005 г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
933000
–
60000
–
993000
–
02
–
90000
–
9000
–
99000
08
60000
–
–
60000
–
–
10/1
98000
–
203710
146148,6