Исследование эффективности системы управления затратами на примере предприятия «ОАО РУСАЛ-САЯНАЛ»

Московский государственный открытый университет ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «РУСАЛ-САЯНАЛ», АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТКЛЕЙ.
1.1 Краткая характеристика ОАО «Русал-Саянал»
1.2 Анализ технико-экономических показателей по ОАО «Русал-Саянал»
1.3. Характеристика менеджмента на ОАО «Русал-Саянал»
1.4 Характеристика маркетинга на ОАО «Русал-Саянал»
1.5. Направления совершенствования службы менеджмента и маркетинга на предприятии
ГЛАВА II АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РУСАЛ-САЯНАЛ»
2.1 Понятие, значение и задачи финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
2.2. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
2.3 Анализ платёжеспособности, финансовой устойчивости и риска банкротства предприятия
2.4 Анализ ликвидности предприятия
2.5 Анализ деловой активности
2.6 Анализ вероятности банкротства ОАО «РУСАЛ -САЯНАЛ»
2.7 Анализ безубыточности
ГЛАВА III СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ПУТИ ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ
3.1 Затраты и их классификация
3.2 Цели и задачи управления затратами
3.3 Сущность и методы управления затратами
ГЛАВА IV АНАЛИЗ УРОВНЯ ЗАТРАТ ИХ ДИНАМАКА, СТРУКТУРЫ И МЕТОДОВ УПРАВЛЕНИЯ
4.1 Динамика, структуры затрат, затрат на рубль товарной продукции
4.2 Анализ затрат на 1 тонну продукции
4.3 Система управления затратами и её недостатках, по центрам ответственности
ГЛАВА V ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕДРЕНИЯ ПРОГРЕССИВНЫХ МЕТОДОВ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
5.1 Характеристика предлагаемой системы управления затратами
5.2 Экономическая эффективность предлагаемых систем управления затратами на ОАО «Русал-Саянал»
5.3. Обеспечение компьютеризации управления затратами
5.4 Эффективности компьютеризации управления затратами на
ОАО «Русал-Саянал»
ГЛАВА VI БЖД
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Управление затратами производства являются актуальной проблемой на сегодняшний день, потому что в условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики – предприятию. Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек (затрат) производства и реализации продукции.
Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Например, элементами затрат на производство продукции (работ, услуг) являются сырье и материалы, оплата труда и др. Общая величина за трат, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), называется себестоимостью.
Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.
Поэтому цель данной дипломной работы, состоит в изучении управления затратами на производство, их сущности и путей снижения, влияния издержек на прибыль,а также разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления производственными затратами, что актуально для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность и содержание категории затрат на производство;
- выявить состав функций управления производственными затратами;
- рассмотреть особенности построения систем управления затратами;
- проанализировать управление затратами на производство;
- дать рекомендации по совершенствованию системы управления затрат на производство.
Целью данной дипломной работы является исследование эффективности системы управления затратами на примере предприятия «ОАО РУСАЛ-САЯНАЛ». Для реализации цели в дипломной работе решенные следующие задачи:
1. Дана краткая характеристика предприятия ОАО «РУСАЛ-САЯНАЛ» и проанализированы основные технико-экономические показатели;
2. Проанализировано финансового состояния предприятия
3.
4. Предложены мероприятия по управлению затратами на предприятии
5. Определена эффективность мероприятий по управлению затратами
6. БЖД
Работа выполнена на основе: бухгалтерской, статистической отчетности предприятия, плановых документов, годового бухгалтерского баланса, ежеквартальных отчетов, формы -2 « Отчет о прибылях и убытках», формы -4 «Отчет о движении денежных средств», нормативной, методической и специальной литературы.
Объектом исследования является предприятие ОАО «РУСАЛ-САЯНАЛ».
Основным видом деятельности является производство алюминиевой фольги и упаковочных материалов на основе алюминиевой фольги.
Дипломный проект состоит: введения, 6 разделов, заключение, таблицы ,
схемы, рисунков, выполнен на страницах.

▲
Бюджет затрат на оплату труда
▲
▲
Бюджет общепроизводственных накладных расходов
▲
▲
▲
▲
▲
▲
▲
Бюджет коммерческ. расходов
▲
▲
▲
Инвестиционный бюджет
▲
Налоговый бюджет
▲
▲
Отчет о прибылях и убытках
▲
▲
Отчет о движении денежных средств
▲
▲
▲
Баланс предприятия
▲
▲
▲
▲
▲
▲
Бюджетное управление предполагает наличие взаимосвязи и взаимодействия между бюджетами, которую можно представить в виде схемы (рис 25)/
Рис. 25 Схема взаимодействия бюджетов
Схема показывает информация каких бюджетов служит основой для составления бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, и прогнозного баланса.
Система управленческого учета предполагает наличие план-фактного контроля за результатами деятельности, который осуществляется в форме периодическогосравнения плановых показателей с фактически достигнутыми, поэтому важным элементом управленческого учета является система планирования, позволяющая создавать прогнозные бюджеты для ЦО различного уровня. В прогнозных бюджетах имеются те же статьи что и в операционных, только показатели плановые, а не фактические.
Управленческий учет можно назвать системой управления предприятием, включающей регистрацию фактов хозяйственной деятельности, сбор информации, формирование отчетов, а так же систему планирования и контроля. Схема, по которой можно осуществлять бюджетное управление, представлена на рис. 25
Как видно из схемы сначала формируются планы и после согласования они становятся нормативными документами, определяющими деятельность ЦО на определенный период. В нижней части схемы показано управление ходом исполнения бюджетов. Центральное место как видно из схемы занимает план-фактный контроль отклонений. Для осуществления которого руководству необходимо своевременно получать информацию о ходе производственного процесса. Процесс производства на ОАО «Русал-Саянал» связан с осуществлением значительных ежедневных материальных затрат, бывают случаи возникновения отклонений в переделах, происходит перерасход сырья, а контроль за выполнением норм расхода материалов ведется лишь по месяцам, плюс к этому данные для контроля поступают в двадцатых числах месяца следующего за отчетным. Из чего можно сделать вывод, что за то время пока управленческое воздействие запаздывает, возможно, возникновение существенных потерь материалов. Существующая же система управленческого учета позволяет осуществлять
Рис.26 Схема бюджетного управления
Ежемесячный контроль выполнения производственной программы, чего не достаточно для контроля за затратами.
Поэтому необходимо введение на ОАО «Русал-Саянал» ежедневного контроля материальных затрат по местам возникновения затрат, данные ежедневного контроля будут предоставляться начальникам ЦО промплощадка № 1, промплощадка № 2 и планово-диспетчерского отдела для оперативного контроля ежедневно, заместителю Генерального директора по производству еженедельно, Генеральному директору завода ежемесячно. Для этого необходимо изменить систему документооборота, которая сначала предоставляет данные в бухгалтерию, а затем для анализа. По моему мнению, примерная схема документооборота, касающегося движения материалов в производстве, отвечающая вышеперечисленным требованиям может иметь следующий вид (см. рис.27).
Рис. 27 Схема документооборота для обеспечения оперативности учета материальных затрат предприятия
Представленная схема движения отчетности позволяет осуществлять ежедневный план/фактный контроль отклонений от норм расхода материалов, который осуществляется начальниками соответствующих производств. Данные поступают в АСУУ (автоматизированную систему управленческого учета) от начальников участков, которые отвечают за нормальный ход производственного процесса в пределах своего участка, и передают данные о количестве годных полуфабрикатов вышедших из соответствующего участка. Еженедельный контроль отклонений осуществляется заместителем генерального директора по производству, а ежемесячные отчеты о выполнении бюджета передаются генеральному директору через центр консолидации, в качестве которого выступает планово-экономический отдел. Автоматизированная система управленческого учета позволяет получать отчетность сразу после окончания отчетного периода, что обеспечивает руководство различных уровней управления информацией в экспресс режиме. Разделение отчетов на ежедневные, еженедельные и ежемесячные позволяет руководству получать информацию с необходимой для каждого уровня управления детализацией и периодичностью. Это позволяет с одной стороны иметь детальную отчетность на уровне начальника производства, и в случае выявления отклонений оперативно вмешиваться в ход производственного процесса, не допуская длительной работы в режиме повышенного расхода ресурсов, а с другой стороны, генеральный директор и его заместитель не перегружаются дополнительной информацией и могут решать вопросы более соответствующие их компетенции. Такая схема движения отчетности позволяет создать саморегулирующуюся систему управления материальными затратами и качеством. Управлять затратами эта система позволяет путем персонификации ответственности начальников участков за брак который получен на их участке, выделение ответственных позволяет ввести систему мотивации на повышение качества продукции, например, с помощью штрафов и поощрений. Таким образом, предложенная система документооборота позволяет с одной стороны снизить издержки за счет устранения потерь материалов, а с другой повысить качество продукции, которую можно будет продать по более высокой цене. Наглядно проиллюстрировать преимущества такой системы документооборота можно сравнив два графика, на которых представлена зависимость размера возникающих потерь от периодичности учета отклонений. Внедрение системы бюджетирования предполагает наличие ответа на вопрос, что руководство хочет получить от системы в итоге? Система должна обеспечивать руководство необходимой информацией для контроля и управления затратами предприятия. Внедрение системы бюджетирования можно представить как процесс, состоящий из следующих этапов:
планирование и обучение персонала;
разработка сводок и отчетов;
дополнительное обучение;
первое опробование;
непрерывное наблюдение и контроль на всех этапах.
Начальный этап внедрения системы бюджетирования начинается с планирования. На данном этапе определяют требования к системе и необходимые ресурсы. Далее происходит разработка управленческой отчетности, сводок и отчетов, которые являются формой обеспечения руководства необходимой информацией. Затем происходит опробование системы и ее дальнейшая эксплуатация. От правильности разработки отчетов зависит их полезность для принятия управленческих решений. Для разработки отчета необходимо знать, какие параметры можно зарегистрировать и какие параметры необходимы в отчетности.
5.2. Обеспечение компьютеризации управления затратами
Информационная подсистема. Говоря об информационной системе, имеют в виду коммуникационную систему сбора, передачи и переработки информации об объекте, которая снабжает работников различного ранга сведениями, необходимыми для реализации функций управления.
Практически все разновидности информационных систем независимо от сферы их применения включают один и тот же набор компонентов: функциональных, составляющих систему обработки данных и организационных (рис. 28).
Рис. 28 Информационная система управления затратами
Под функциональными компонентами понимают систему функций управления — полный набор (комплекс) взаимосвязанных в пространстве (по уровням) и времени работ, необходимых для достижения поставленных перед системой (подсистемой) целей.
Декомпозиция информационной системы по функциональному признаку предполагает выделение функциональных модулей (блоков), реализующих систему функций управления затратами. Функциональный признак определяет назначение модуля, т.е. то, для какой области он предназначен, каким основным целям он служит, какие задачи и функции выполняет.
Специфические особенности каждого функционального уровня управления обусловливает состав и содержание так называемых функциональных задач, показанных на рисунке – укрупнено. Обычно управленческий персонал или связывает понятие «задача» с достижением определенных целей, или определяет его как работу, которая должна быть выполнена определенным способом в определенный период. Однако с появлением новых информационных технологий это понятие стали рассматривать шире — как законченный комплекс обработки информации, обеспечивающий выдачу либо прямых управляющих воздействий на ход процесса управления, либо информации, необходимой для принятия решений управленческим персоналом. Таким образом, задачу следует рассматривать как элемент системы управления затратами, а не системы обработки данных.
Система обработки данных (СОД) предназначена для информационного обслуживания специалистов разных служб, принимающих управленческие решения в части управления затратами предприятия. Основная функция системы обработки данных — реализация типовых операций обработки данных.
Выделение типовых операций обработки данных позволило создать специализированные программно-аппаратные комплексы: различные периферийные устройства, оргтехнику, стандартные наборы программ, в том числе пакеты прикладных программ (ППП).
Существует три основных режима работы СОД: пакетный, интерактивный, реальный масштаб времени. Для пакетного режима характерно, что результаты обработки выдаются пользователю после выполнения так называемого пакета заданий. При интерактивном (диалоговом) режиме работы происходит обмен сообщениями между пользователем и системой. Реальный масштаб времени предполагает управление в режиме «запрос — ответ — решение». Для управления затратами используются все три режима в зависимости от функций управления.
Под организационными компонентами информационной системы понимают совокупность методов и средств, позволяющих усовершенствовать организационную структуру управления и управленческие функции: определить штатное расписание, разработать должностные инструкции управленческому персоналу в условиях компьютеризации.
Компьютерные сети. Совокупность взаимосвязанных через каналы передачи данных компьютеров, обеспечивающих пользователей средствами обмена информацией и коллективного использования аппаратных, программных и информационных ресурсов, называют компьютерной сетью.
Основным назначением сети является обеспечение простого, удобного и надежного доступа пользователя к распределенным общесетевым ресурсам организации, их коллективного использования при надежной защите от несанкционированного доступа, а также удобной и надежной передачи данных между пользователями. С помощью сетей эти проблемы решаются независимо от территориального размещения пользователей.
По степени территориальной распределенности различают глобальные, региональные и локальные сети. Для целей автоматизации управления затратами на предприятии наиболее приемлемы локальные сети, так как их использование позволяет распределять технические средства и информацию по уровням управления, иметь единое или сопряженное программное обеспечение, организовать обмен информацией и результатами расчетов между уровнями.
Основными преимуществами управления затратами в рамках локальной сети служат:
одновременная работа нескольких пользователей (независимо от принадлежности к уровням управления) с данными общего применения (базами данных, текстов, таблиц и т.д.), создание и обновление общих баз данных сетевыми прикладными программными продуктами;
обмен информацией между всеми компьютерами сети, обеспечивающий диалог между пользователями сети, а также работу электронной почты;
возможность доступа с любого компьютера локальной сети к ресурсам глобальной или региональной сетей.
Программное обеспечение, реализующее какую-либо услугу, называют сервером этой услуги. К основным серверам, обеспечивающим решение задач управления затратами, относятся: файловый сервер, сервер печати, сервер электронной почты, коммуникационный сервер.
Файловый сервер реализуется программным обеспечением центрального, наиболее мощного компьютера сети. Он управляет ресурсами сети и обеспечивает доступ к ним с других компьютеров сети — рабочих станций. В качестве рабочих станций могут использоваться более дешевые компьютеры.
Для сопряжения сетей разных уровней применяют специальное устройство — шлюз.
Информационное обеспечение. При компьютеризации любых задач управления, в том числе и управления затратами, важнейшую роль играет информационное обеспечение (ИО). Основной функцией ИО является хранение на машинных носителях всей совокупности данных, необходимых для решения задач пользователя, и обеспечение удобного доступа к этим данным.
В процессе компьютеризации задач системы решения, касающиеся информационного обеспечения, рассматриваются как относительно самостоятельная и важнейшая часть разработки. Различают две сферы информационного обеспечения — внемашинную и внутримашинную.
Внемашинное информационное обеспечение включает внемашинную информационную базу, а также средства ее организации и ведения. Примерный состав информационной базы для управления затратами представлен на рис 29.
Внутримашинное информационное обеспечение состоит из информационной базы на машинных носителях и средств ее ведения. Примерное содержание внутримашинной базы для управления затратами показано на рис.30. Базы данных — это совокупность логически взаимосвязанных массивов. Для управления базами данных, их создания, ведения используются системы управления базами данных.
Независимыми массивами называют такие, которые формируют непосредственно из данных первичных документов на этапе предбазовой обработки.
Нормативно-справочные и другие данные, характеризующиеся относительной стабильностью, как правило, размещают в отдельных массивах. Создают эти массивы на этапе первоначальной загрузки базы данных.
К числу нормативно-справочных данных, используемых для управления затратами, относятся: нормативы и нормы расхода всех видов ресурсов на производство продукции, хозяйственные, управленческие, сбытовые и другие нужды; справочники, ценники; классификаторы и т.д. В процессе эксплуатации в эти массивы периодически вносят изменения, таким образом поддерживая базы данных в рабочем состоянии.
Данные учета (производственного и бухгалтерского) вносят в базу данных в соответствии с регламентом решения задач по управлению затратами по мере поступления на ввод и обработку документов с оперативной, учетной информацией. Эти данные подлежат накоплению за определенный период, по истечении которого производится их обобщение и обработка.
Техническое и программное обеспечение. Понятием техническое обеспечение обозначают комплекс технических средств (КТС), обеспечивающий эффективное функционирование системы. В этот комплекс входят средства сбора, накопления, обработки, передачи, вывода, представления информации, устройства управления ими, а также средства оргтехники, предназначенные для длительного хранения и информационного обмена между различными техническими средствами.
Функционирование КТС служит достижению следующих целей: решение задач с применением методов оптимизации; автоматизированная фиксация первичных данных о производственных затратах; своевременная и достоверная передача информации от средств сбора к средствам ее обработки; обработка информации; автоматический вывод и отображения результатов расчетов; своевременная и достоверная передача результатов решения задач в соответствующие подразделения предприятия и в другие смежные системы.
При выборе технических и программных средств для компьютеризации управления затратами руководствуются составом функций управления, принимая во внимание частные технические характеристики по каждой функции и объемно-временные характеристики решаемых задач. Структура технического обеспечения, отвечающая иерархии функций управления затратами и современному уровню развития технических средств, представлена на рис.31
На уровне предприятия и производства для управления затратами используется сервер — мощный компьютер, например выпускаемые фирмой Dell: «PowerEdge 2800 Details». Серверы данного семейства обычно оснащены процессором «Intel Xeon» (64 бит, до 3 ГГц), жестким диском и обладают оперативной памятью емкостью от 150 до 400 Гбайт. В них используется операционная система (ОС) «Microsoft» «Windows Server 2003 Standard» и базы данных под управлением «Microsoft» SQL Server 2000».
На всех уровнях управления применяются рабочие станции, т.е. персональные компьютеры, которые могут работать либо автономно, либо в составе сети, используя ресурсы других рабочих станций и серверов.
Для управления затратами в качестве рабочих станций находят применение «Dell» «Dimension» — совместимые компьютеры с процессором «Intel» «Pentium IV», оперативной памятью емкостью от 256 Мбайт до 2 Гбайт и жестким диском емкостью от 40 до 80 Гбайт.
В качестве программного обеспечения, используемого на уровне предприятий и производств (сфер деятельности), наиболее приемлемы пакеты программ «Microsoft» «Internet Information Services 6.0», «Microsoft» «Office 2003, Microsoft Project Server 2003», «Microsoft Office Project Professional 2003», «Microsoft» «Office Enterprise Project Management», «Microsoft» «Office Project Web Access».
Для поддержания работы пакета необходимы операционная система «Microsoft» «Windows Server 2003 Standard» и «Microsoft» «Windows XP Professional», оперативная память емкостью не менее 256 Мбайт и процессоры семейства «Intel».
Пакеты обеспечивают сопряжение всех уровней управления затратами и решение всех основных функциональных задач.
На уровне производственных комплексов и процессов используют специализированные аппаратно-программные комплексы. Базовой в таких комплексах является сетевая система и контроллеры — промышленные ЭВМ, обеспечивающие сбор информации о затратах и первичную обработку на уровне производственного комплекса или процесса. Среди производителей оборудования для подобных систем (контроллеров, промышленных ЭВМ) наиболее известны «Siemens» (Германия), «Fisher Controls» (США), АВВ (Швеция), «Yokogawa Electric Corporation» (Япония).
На уровне рабочих мест учет затрат осуществляется одновременно с ходом технологического или производственно-хозяйственного процесса. Для этого служат либо стандартные средства (локальные пульты операторов, модуль – датчики, модуль – исполнительные механизмы), либо специальные. К первым можно отнести CAN (Германия), «InterBus» (Германия), «BitBus» (США). Примером средств второго типа является комплексная система учета расхода электроэнергии на промышленное производство, разработанная лабораторией микропроцессорной техники Санкт-Петербургского государственного института точной механики и оптики (технического университета) (Интернет: lmt.cs.info.ru). Эта система выполняет: технический учет расхода электроэнергии; прогнозирование расхода электроэнергии; учет затрат рабочего времени; учёт расхода ресурсов на обогрев, вентиляцию и др.
5.3 Экономическая эффективность предлагаемых систем управления затратами на ОАО «Русал-Саянал»
5.3.1Экономическая эффективность от внедрения бюджетирования
Выделение центров ответственности в структуре управления предприятием ОАО «Русал-Саянал» и внедрение гибкой системы оплаты труда, основанной на положениях хозяйственного расчета, позволило снизить себестоимость выпускаемой продукции (фольги) в части прямого фонда оплаты труда на