Вход

Типичные способы уклонения от уплаты налога на прибыль и способы их выявления

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 357798
Дата создания 29 апреля 2013
Страниц 65
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
850руб.
КУПИТЬ

Описание

данная тема освещена с криминологической позиции ...

Содержание

Введение 3
1. Криминалистическая характеристика уклонения от уплаты налога на прибыль 5
1.1. Основные особенности криминалистической характеристики 5
1.2. Типичные способы уклонения от уплаты налога на прибыль 18
1.3. Типичные следы уклонения от уплаты налога на прибыль 23
2. Криминалистические методы выявления 36
2.1. Основные особенности выявления. Типичные признаки, указывающие на наличие уклонения от уплаты налога на прибыль 36
2.2. Криминалистический анализ документов, как основной метод доказывания 44
2.3. Особенности доследственной проверки 50
Заключение 56
Список использованных источников и литературы……………………………...59
Приложение…………………………………………………………………………64

Введение

Актуальность темы дипломной работы.
Одной из основных проблем, с которой в современных условиях сталкиваются налоговые органы РФ, является неуплата налогов.
Стремление налогоплательщиков уменьшить сумму уплачиваемых налогов существовало с момента возникновения последних. С разрушением командно-административной экономической системы и формированием рыночной экономики в России произошло значительное увеличение налоговой нагрузки как на юридических, так и на физических лиц, в результате чего активизировалась деятельность российских налогоплательщиков по уменьшению налоговых платежей.
Неуплату налогов рассматривают как социально-экономическое явление, проявляющееся в стремлении, с одной стороны, налогоплательщика избежать налога, а с другой стороны, – государства не допустить сокращения поступ ления налоговых платежей в бюджетную систему.
В основе проблемы законодательного регулирования данного вопроса лежит сложившееся в научной литературе многообразие подходов к трактовке самого понятия «неуплата налогов», отсутствие четкой классификации способов неуплаты в зависимости от степени их законности и определения критериев законности.
Предметом исследования являются правовые нормы, содержащиеся в законодательных актах и их применение при регулировании отношений в сфере налоговых преступлений.
Объектом исследования являются общественные отношения в сфере налоговых преступлений.
Цель данной дипломной работы заключается в исследовании типичных способов уклонения от уплаты налога на прибыль и способов их выявления.
В связи с этим требуется разрешение следующих задач:
– рассмотреть основные особенности криминалистической характеристики уклонения от уплаты налога на прибыль;
– исследовать типичные способы уклонения от уплаты налога на прибыль;
– исследовать типичные следы уклонения от уплаты налога на прибыль;
– рассмотреть основные особенности выявления и типичные признаки указывающие на наличие уклонения от уплаты налога на прибыль;
– провести криминалистический анализ документов, как основной метод доказывания;
– рассмотреть особенности доследственной проверки.
В заключении подвести итоги проделанному исследованию.
Методологической основой дипломной работы является общенаучный диалектический метод познания, позволяющий рассматривать отношения в сфере налоговых преступлений как динамическую категорию, зависящую от различных условий. Также в работе были использованы методы анализа, синтеза, аналогии и обобщения, сравнительно-правовой и формально-логический методы.
Научная новизна дипломной работы определяется тем, что проведено комплексное исследование типичных способов уклонения от уплаты налога на прибыль и способов их выявления.
Нормативной правовой основой исследования являются: федеральные законы Российской Федерации, подзаконные акты, нормативные акты министерств и ведомств.
При написании работы использованы тексты нормативно-правовых актов, научная и учебная литература.
Работа состоит из введения, двух глав и 6 параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Данные о типичных способах совершения преступлений. В криминалистическом понимании эти данные составляют один из самых важных элементов криминалистической характеристики. Способ совершения преступления характеризуется наибольшим объемом криминалистически значимой информации, позволяющей быстро и правильно сориентироваться в происшедшем в целом и его отдельных обстоятельствах, круге лиц, среди которых следует искать виновного, выдвинуть следственные версии, определить оптимальные пути их проверки.
Криминалистическое понимание способа совершения преступления определяется задачами поиска эффективных приемов, средств и методов раскрытия и расследования преступлений. Для криминалистов в способе совершения преступления особый интерес представляют те его информативные признаки, которые служат проявлением вовне действий, образующих данный способ. Они позволяют установить элементы способа совершения преступления даже по отдельным признакам, а не всей их совокупности, определить основные направления и методы раскрытия преступления.
В криминалистическом смысле способ совершения преступления представляет интерес и как система действий по подготовке, совершению и сокрытию преступления, и как внешнее проявление этих действий в виде следов и различных материальных объектов, характеризующих данный способ. Необходимо отметить, что способ совершения преступления может и не содержать таких элементов, как подготовка к совершению действий по сокрытию. Так, преступления, совершаемые со спонтанно возникшим умыслом, характеризуются отсутствием действий по подготовке. Условия, в которых совершается преступление, также могут исключить возможность совершения действий по его сокрытию.
На характеристику способа совершения преступления влияют особенности объекта (предмета) преступного посягательства, обстановки совершения преступления, личности злоумышленника и потерпевшего. Все действия, образующие способ, охватываются единым умыслом виновного по совершению преступления и образуют наибольшее количество материальных и идеальных следов, используемых для раскрытия и расследования преступлений. Поэтому не случайно ученые-криминалисты считают, что способ совершения умышленного преступления является центральным звеном криминалистической характеристики (и объектом уголовной регистрации). Криминалисты считают, что способ совершения преступления - это взаимосвязанный комплекс (система) объективно и субъективно детерминированных действий по подготовке, совершению, сокрытию преступления, сопряженных с использованием условий места, времени, орудий и средств, соответствующих общему преступному замыслу и достижению цели.
Преступления, совершенные по неосторожности, не могут характеризоваться наличием способа, поскольку в данном случае отсутствуют умысел виновного на его совершение и, соответственно, целенаправленные действия по реализации умысла. В этой связи более правильным было бы говорить о механизме совершения преступления, характеризующем порядок (главным образом временной и динамический) связи отдельных этапов, обстоятельств, факторов самого события преступления и позволяющем воссоздать его картину.
Информация об этом механизме, содержащаяся в материальных следах и показаниях свидетелей, полученная с применением методов криминалистического моделирования, позволяет правильно разобраться в деталях расследуемого события и на этой базе определить оптимальные способы выявления звеньев причинной цепи, имеющих динамический характер, и особенности их взаимодействия, а также выявить возможное местонахождение остальных недостающих материальных и иных следов.
Реализация способа совершения преступления и его механизм обусловливают образование определенных групп следов. Появление следов детерминируется также условиями обстановки совершения преступления и влияющими на нее факторами, особенностями личности преступника и др.
В криминалистике, как известно, понятие «след» включает все возможные изменения в материальной обстановке, причинно связанные с событием преступления. Напомним, что все следы, появляющиеся в результате совершения преступления, делятся на материальные и идеальные. Обе группы следовой информации используются для установления всех обстоятельств расследуемого события, выявления виновного лица, других людей, причастных к расследуемому событию. На основе их использования в ходе расследования реализуется процесс доказывания виновности конкретного лица в содеянном, причин, мотивов и условий его совершения. Следовая информация служит фактической базой для выдвигаемых следственных версий, определения путей, методов и средств их проверки.
В отличие от общей криминалистической характеристики преступлений элементом частной методики будет система сведений, характерных именно для преступлений данного вида (группы). Так, криминалистическая характеристика преступлений, совершаемых в сфере экономики, наряду с базовыми элементами включает сведения об охране объекта от преступного посягательства. Характеристика преступлений против личности в качестве самостоятельных элементов содержит сведения об особенностях поведения преступника и жертвы до, в момент и после совершения преступления.
Если общая криминалистическая характеристика аккумулирует систему сведений о криминалистически значимых признаках преступления как такового, то характеристика вида (группы) преступлений отражает закономерно присущие признаки преступлений данного вида (группы). Например, характеристика объекта (предмета) преступного посягательства насильственных преступлений против личности и экономических преступлений совершенно различна. В первом случае это жизнь и здоровье человека, во втором - денежные средства, материальные ценности и др1.
Результаты научных исследований в этой области используются для формирования криминалистических характеристик вида (группы) преступлений, предназначенных как для совершенствования частных методик расследования, так и для непосредственного их использования следователем при определении в проблемной ситуации путей решения задач расследования. Они служат своего рода ориентиром в направлении поиска, собирания и исследования доказательств по расследуемому уголовному делу.
По данным МВД России, в 2011 г. принято к производству 3106 уголовных дел об уклонении от уплаты налогов и сборов, в 2012 г. - 4734 уголовных дел.
Общее число осужденных по ст. 199 УК РФ1 в предыдущие годы составило: в 2007 г. - 325, в 2008 г. - 422, в 2009 г. - 745, в 2010 г. - 13452.
Приведенные данные свидетельствуют о неуклонном росте названной категории преступлений, об актуальности борьбы с данным видом преступлений и, на наш взгляд, еще недостаточно активной работе правоохранительных органов в этом направлении.
Налоговая преступность как разновидность экономической преступности имеет повышенный уровень латентности. Налоговые преступления, как правило, совершаются лицами, имеющими высшее образование, с высоко развитым интеллектом, которые тщательно планируют способы совершения преступления и сокрытия их следов.
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Криминалистическая характеристика любого преступления - это совокупность определенных данных о преступлении, которые способствуют его раскрытию и расследованию (обстоятельства преступления и факты, связанные с ним, облегчающие производство предварительного расследования, элементы состава преступления).
Применительно к налоговым преступлениям, в частности уклонению организации от уплаты налогов на прибыль, криминалистическая характеристика наиболее тесно связана с объективным процессом раскрытия, расследования и предупреждения этих преступлений, и приведенное выше общее определение криминалистической характеристики преступлений вполне применимо к криминалистической характеристике уклонения от уплаты налогов на прибыль.
Налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль организаций, которой является их доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам в целях налогообложения Налоговый кодекс РФ относит доходы от реализации товаров, работ или услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущества организации (включая ценные бумаги) и выручку от реализации имущественных прав.
Понятие и признаки криминалистической характеристики данного преступного деяния включает в себя и способы подготовки, совершения и сокрытия преступления; обстановку места преступления; особенности следов и их взаимосвязей; характеристику причиненного материального ущерба. Установив все имеющиеся элементы криминалистической характеристики, следователь может использовать их для выявления других данных о преступлении.
Следует подчеркнуть, что криминалистическая характеристика уклонения от уплаты налога на прибыль - это система не любых сведений о преступлении данной категории, а лишь криминалистически значимая информация, способствующая раскрытию и расследованию данного преступления. Криминалистическая информация имеет значение для квалификации содеянного и определения признаков, позволяющих осуществить правильный выбор уголовно-процессуальных решений, эффективной системы следственных действий и оперативно-розыскных мер в ходе предварительного расследования.
Криминалистическая характеристика уклонения от уплаты налога на прибыль представляет собой определенную совокупность обстоятельств, имеющих значение для расследования данного преступления. Помимо самих сведений, составляющих элементы криминалистической характеристики, существенное значение имеют данные о закономерных связях между этими элементами. Выявление таких связей происходит на основе эмпирического материала. Наиболее существенными для преступлений в сфере налогообложения являются связи между группами признаков, характеризующих следы преступления, его последствия, группами признаков, относящихся к лицу, совершившему преступление, и его действиям.
Проблема определения содержания криминалистической характеристики налоговых преступлений заключается в том, что в отличие от многих других видов преступных посягательств в сфере налогообложения уклонение от уплаты налогов на прибыль является относительно новым видом общественно опасного деяния, ранее неизвестного криминалистике. В настоящее время еще не накоплен достаточный фактический материал в этой сфере деятельности, и это вызывает определенные трудности в обосновании современной системы обязательных элементов, подлежащих включению в криминалистическую характеристику налоговых преступлений.
С.А. Бурли предлагает включить в структуру криминалистической характеристики преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, следующие элементы: «социальную и общественную опасность преступления, способы их совершения, обстановку совершения преступления, время и место совершения преступления, механизм следообразования, личность преступника»1.
Н.В. Баширова в своих исследованиях отмечает, что налоговые преступления - это «один из видов экономических преступлений, поэтому с криминалистических позиций его следует считать преступным деянием, совершаемым в процессе формирования и уплаты налогов и сборов, которое находит обязательное отражение в системе экономической информации или не находит должного отражения»1.
Анализ изложенного свидетельствует о многовариантности структуры криминалистической характеристики налоговых преступлений, о возможности включения в нее разных составных элементов.
Криминалистическая характеристика уклонения от уплаты налогов на прибыль представляет собой информацию для обоснованного выдвижения следственных и розыскных версий, установления основных направлений предотвращения, раскрытия и расследования данного вида преступлений, прогнозируемых данных о личности преступника, мотивах и целях преступлений и решения ряда других сложных вопросов в ходе предварительного расследования.
1.2. Типичные способы уклонения от уплаты налога на прибыль
Способ совершения налогового преступления является определяющим в процессе возникновения информации об уклонении от налогообложения, точнее - преступной технологии уклонения от уплаты налогов на прибыль.
Механизм налогового преступления отражает последовательность процесса преступного уклонения от уплаты налогов на прибыль, иных платежей, стадии подготовки, непосредственного совершения преступления в сфере налогообложения и действия налогоплательщика по сокрытию налогового преступления. При этом механизм следообразования как структурный элемент криминалистической характеристики включает материально фиксированные отображения следов уклонения от уплаты налогов, сборов и иных платежей, обусловленные соответствующими способами («бухгалтерские» и «небухгалтерские») совершения налогового правонарушения.
Криминалистическое учение о способе совершения преступления основывается на эмпирическом познании и диалектико-материалистическом толковании такого явления, как способ совершения аналогичных преступлений одним и тем же лицом или разными лицами1.
Способ уклонения от уплаты налогов на прибыль - это совокупность действий (бездействия) виновного лица (лиц), направленных на умышленную неуплату законных налогов на прибыль. Он может включать как невыполнение норм законодательства о налогах и сборах, так и совершение каких-либо иных действий, тесно связанных с нарушением закона, а также действия, не квалифицированные в настоящее время как нарушение налогового законодательства, но повлекшие за собой неуплату необходимых налогов на прибыль.
Преступления данной категории совершаются путем активных противоправных действий, нарушающих обязательные для исполнения законы, инструкции, положения и т.п.
Успешным расследованием налоговых преступлений является типичное знание механизмов сокрытия прибыли от государственного налогового контроля, т.е. способов уклонения от уплаты налогов.
Криминалистический аспект понятия способа предполагает гораздо больший круг действий виновного лица, нежели тех противоправных действий, которые закреплены в диспозиции статьи 199 Уголовного кодекса РФ. Однако в уголовно-правовом смысле для правильной квалификации преступлений необходимо установить точное соответствие совершенного деяния всем признакам состава преступления, закрепленного в уголовно-правовой норме1.
Каждый способ совершения преступления оставляет присущие только ему следы, являющиеся признаками его применения. Исследуя эти признаки, можно построить мысленную модель происшедшего, выдвинуть версию о применявшемся способе. Достижение преступных целей становится возможным на основе применения совокупности способов, реализуемых при подготовке, совершении и сокрытии преступления.
Приведем некоторые способы совершения незаконного уклонения от уплаты налогов на прибыль и описание способов сокрытия механизма следообразования данной категории преступлений:
- непредставление налоговой декларации;
- непредставление иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;
- включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.
При рассмотрении вопросов криминалистической характеристики налоговых преступлений, как показывает практика, важное место отводится анализу свойств личности граждан, совершающих налоговые преступления.
Характеризуя личность налогоплательщиков, виновных в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов, следует отметить, что их можно классифицировать на следующие виды:
а) целевые (когда «налогоплательщик» заранее обдумывает разные ходы от уклонения уплаты налога на прибыль, занижая в налоговой декларации суммы, подлежащие уплате);
б) профессиональные (интеллектуальные способности, навыки и т.д.);
в) групповые (по предварительному сговору лиц, организованная и коррумпированная преступность).
Особенности личности налогоплательщика связаны с выбором и использованием им объективных факторов, способа, средств, условий, обстановки совершения и события преступления1.
Е.А. Тришкин считает, что «при рассмотрении субъектов совершения налоговых преступлений данный элемент криминалистической характеристики преступлений в сфере налогообложения представляет собой систему признаков личности виновного»2.
Личность преступника - это единое, целостное явление, у которого взаимосвязаны и обусловлены все стороны, ему присущи физические, биологические и социальные свойства, информация, которая отображается в процессе его деятельности в виде идеальных и материальных следов.
Все это образует динамико-функциональную структуру внешнего облика человека, где главным образом преобладают социальные свойства, выражающие личность и представляющие иные свойства3.
Рассматривая организацию как субъект уклонения от уплаты налогов на прибыль, можно сделать вывод о том, что послужило причинами совершения организациями налоговых преступлений: необходимость самостоятельно заботиться о проблемах выживания организаций, опираясь и рассчитывая при этом только на свои собственные силы, знания и опыт.
Прав профессор И.И. Кучеров, утверждая о том, что не все налоговые преступления совершаются на основе личной корыстной заинтересованности1. Мотивом совершения преступления для многих организаций, уклоняющихся от уплаты налогов, нередко является неправильное понимание таких нравственных категорий, как справедливость, честь, добропорядочность. Отдельные организации придерживаются своей собственной идеологии, не уплачивая налоги и сборы, считают, что они не наносят урон государству.
К сожалению, в основной своей массе население относится к нарушителям уголовного и налогового законодательства достаточно терпимо, а иногда даже с сочувствием, не оказывает содействия государственным контролирующим и правоохранительным органам в их выявлении, а в отдельных случаях способствует их совершению.
В связи с этим основными задачами государства должны быть воспитание у населения правильного отношения к налогам и сборам, закрепление общественной морали, стремления жить, не нарушая законы, вносить свой вклад в укрепление государственных норм и законов.
Повышение уровня налоговой преступности в стране и рост профессионализма преступников диктует криминалистической характеристике новые требования для совершенствования современных подходов к раскрытию и расследованию преступлений.
Вместе с тем разработка современных эффективных методов борьбы с налоговыми преступлениями может послужить и определенным толчком для физических лиц в изыскании новых способов совершения преступлений в этой сфере.
Самым проблемным является налог на прибыль вследствие запутанных правил его уплаты и обилия разных льгот. Типичными способами уклонения от уплаты налога на прибыль являются сокрытие объекта налогообложения, необоснованное занижение налоговой базы и незаконное применение льгот. Для сокрытия налогооблагаемой прибыли и оборота от реализации товаров (работ, услуг) по налогу на прибыль виновные занижают в бухгалтерских документах данные о выручке (доходе) или полностью скрывают их. Если выручка поступает наличными деньгами, их оприходуют не полностью, вообще не составляют приходных кассовых ордеров либо не отражают последние в кассовой книге организации. Известны и факты занижения выручки (дохода) при ее полном оприходовании, что достигается путем перечисления большей ее части на расчетные счета другой (обычно дочерней) организации по подложным платежным поручениям и договорам.
Для сокрытия налогооблагаемой прибыли применяется и другой способ - завышение расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Обычно завышают расходы на производство. К затратам виновные относят стоимость материалов, сырья, полуфабрикатов, фактически в производственном процессе не использованных.

Список литературы

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 30.12.2012) // Собрание законодательства РФ.1996. № 25. ст. 2954.
2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 30.12.2012) // Российская газета. 2001. № 249.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. ст. 3824.
4. Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Парламентская газета. 2011. № 55-56.
5. Федеральный закон от 07.02.2011 № 3-ФЗ (ред. от 03.12.2012) «О полиции» // Парламентская газета. 2011. № 7.
6. Федеральный закон от 17.01.1992 №2202-1 (ред. от 03.12.2012, с изм. от 30.12.2012) «О прокуратуре Российской Федерации» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ.1992. № 8. ст. 366.
7. Указ Президента РФ от 18.04.1996 № 567 (ред. от 25.11.2003) «О координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью» (вместе с «Положением о координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью») // Российская газета. 1996. № 83.
8. Приказ Следственного комитета РФ от 03.05.2011 № 72 (ред. от 05.03.2012) «О порядке приема, регистрации и проверки сообщений о преступлении в следственных органах (следственных подразделениях) системы Следственного комитета Российской Федерации» (вместе с «Инструкцией о порядке приема, регистрации и проверки сообщений о преступлении в следственных органах (следственных подразделениях) системы Следственного комитета Российской Федерации») // СПС КонсультантПлюс. 2013.
9. Приказ Генпрокуратуры РФ № 39, МВД РФ № 1070, МЧС РФ № 1021, Минюста РФ № 253, ФСБ РФ № 780, Минэкономразвития РФ № 353, ФСКН РФ № 399 от 29.12.2005 «О едином учете преступлений» (вместе с «Типовым положением о едином порядке организации приема, регистрации и проверки сообщений о преступлениях», «Положением о едином порядке регистрации уголовных дел и учета преступлений», «Инструкцией о порядке заполнения и представления учетных документов») // Российская газета. 2006. № 13.
10. Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 №101-162-12/ММВ-27-2/3 // СПС КонсультантПлюс. 2013.
11. Информационное письмо Генеральной прокуратуры РФ от 9.03.2010 № 69-11-2010 «О разъяснении норм Федерального закона от 29.12.2009 № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс. 2013.
Специальная литература
12. Аксенов Р.Г. Криминалистическое обеспечение расследования налоговых преступлений. Тюмень, 2007.
13. Александров И.В. Основы налоговых расследований. СПб., 2003.
14. Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л. Пособие по вопросам налоговой ответственности // СПС КонсультантПлюс. 2013.
15. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования: практические рекомендации. М.: Юстицинформ, 2011.
16. Бурлин С.А. Проблемы преодоления противодействия расследованию преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2002.
17. Криминалистика: учебник / О.В. Волохова, Н.Н. Егоров, М.В. Жижина и др.; под ред. Е.П. Ищенко. М.: Проспект, 2011.
18. Комментарий к постановлениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации по уголовным делам / С.А. Ворожцов, В.А. Давыдов, В.В. Демидов и др.; под ред. В.М. Лебедева. 4-е изд., перераб. и доп. М.: НОРМА, 2012.
19. Гладких С.Н. Проблемы расследования налоговых преступлений: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.
20. Игнатьев Д.Б. Документы как доказательства по делам о налоговых преступлениях: Дис. ... канд. юрид. наук. Краснодар, 2001.
21. Ищенко Е.П., Топорков А.А. Криминалистика: учебник / под ред. Е.П. Ищенко. 2-е изд., испр., доп. и перераб. М.: КОНТРАКТ, ИНФРА-М, 2010.
22. Основные показатели Государственного учреждения «Всероссийский научно-исследовательский институт Министерства внутренних дел РФ». М.: ГИАЦ МВД, 2011.
23. Парыгина В.А., Телеев А.А., Чуркин А.В. Налоговое право. М.: Инфра, 2003.
24. Россинская Е.Р., Галяшина Е.И. Настольная книга судьи: судебная экспертиза. Москва: Проспект, 2011.
25. Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление: учебное пособие. М.: Проспект, 2010.
Периодические издания
26. Александров А. Прекращение уголовного преследования по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах (ст. 28.1 УПК) // Уголовное право. 2010. № 2.
27. Бажанов С.В. Особенности отказа в возбуждении (прекращения) уголовного дела (преследования) в ходе процессуальных проверок и расследования налоговых преступлений // Российский следователь. 2011. № 14.
28. Бобкин А.Е. Специальные познания при расследовании налоговых преступлений // Российский следователь. 2010. № 21.
29. Бокова И.Н., Изосимов С.В., Каныгин В.И., Кузнецов А.П. Преступления в сфере экономики (в определениях и схемах): Учебное пособие / Под общ. ред. проф. А.П. Кузнецова. Н. Новгород: Нижегородская правовая академия, 2004.
30. Босаков В.Н. Взаимодействие правоохранительных органов в борьбе с налоговыми преступлениями // Общество и право. 2009. № 4.
31. Воронин М.И. Судебно-налоговая экспертиза как самостоятельный род судебно-экономической экспертизы, назначаемой по уголовным делам о налоговых преступлениях // Актуальные проблемы российского права. 2008. № 3(8).
32. Зарипов В.М. Изменения в ответственности за налоговые преступления // Налоговед. 2010. № 3.
33. Клеванова Н.Л. Юридическая ответственность за неуплату налогов в свете изменения законодательства // Право и экономика. 2010. № 5.
34. Кустова М.В. Производство по делам об имущественных налоговых правонарушениях в системе налоговых процедур // Известия вузов. Правоведение. 2009. № 3.
35. Рябков В.А., Рябкова О.В. Использование информационных технологий в документировании налоговых преступлений // Адвокат. 2010. № 1.
36. Смирнов Г. Налоговые преступления: мелочей не бывает // ЭЖ-Юрист. 2011. № 48.
37. Смирнов Г. Налоговые преступления: пределы либерализации // ЭЖ-Юрист. 2011. № 46.
38. Соловьев И.Н. Особенности формирования доказательственной базы по делам о налоговых преступлениях // Российский следователь. 2005. № 10.
39. Хачатурян Ю.А. Дискуссионные вопросы определения размера неуплаченных налогов в соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ // Современное право. 2009. № 11
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00436
© Рефератбанк, 2002 - 2024