отчет по практике по бух.учету

в отчете по практире расписан весь бух.учет,все виды операций и учета на преприятии ООО, Основные виды деятельности ООО :
- строительно-монтажные работы;
- отделочные работы.
...

Содержание

1. Структура, управление и организационно-технологические особенности ООО «Инкам» 3
2. Учет собственного капитала 9
3. Учет денежных средств и расчетов, кредитных операций 12
4. Учет вложений во внеоборотные активы и источников их финансирования 39
5. Учет основных средств 41
6. Учет производственных запасов 48
7. Учет труда и его оплаты 57
8. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции 74
9. Учет финансовых результатов 78
10. Бухгалтерская (финансовая)отчетность 84
10. Заключение 89
11. Список литературы 90

Введения нет.смотрите содержание

К нему открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 открыты субсчета второго порядка:69-1-1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;69-2-1 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии»;69-2-2 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;69-3-1 «Расчеты с ФФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование»;Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 20 (23, 25, 26, 28, 44).Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами отражаются в журнале-ордере № 6.Учет вложений во внеоборотные активы и источников их финансированияК внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение периода свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.К таким активам относятся основные средства, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные и финансовые вложения, нематериальные активы, деловая репутация организации и другие долгосрочные активы.Внеоборотные активы представляют собой имущество организации, используемое в течение нескольких отчетных периодов. Стоимость такого имущества погашается путем амортизационных отчислений.К вложениям во внеоборотные активы, в свою очередь, относятся вложения в нефинансовые активы и долгосрочные финансовые вложения.Вложения в нефинансовые активы представляют собой затраты организации в объекты основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальные активы, а также затраты организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов и других животных, которые учитываются в составе средств в обороте).Долгосрочные финансовые вложения представляют собой те средства, которые отвлечены из оборота предприятия и вложены в другие предприятия либо в виде долгосрочных кредитов, либо в виде приобретения акций этих предприятий. И в том, и в другом случае предприятие получает дополнительный доход в виде процентов или дивидендов.Вся информация о поступлении основных средств в организацию сначала отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".Счет 08 - активный, сальдо дебетовое, показывает величину вложений в незавершенное строительство, незаконченные операции по приобретению основных средств и других внеоборотных активов.По дебету счета 08 отражают суммы фактических затрат на приобретение основных средств, их строительство (создание), включаемые в первоначальную стоимость.Сформированную первоначальную стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывают с кредита счета 08 в дебет счета 01, при этом делается запись:Отражены постановка на учет основного средства по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию.Дебет 01 Кредит 08.На счете 08 отражаются все расходы по приобретению, доставке до места, информационных услуг.В ООО «Инкам» в августе 2008 года было куплено основное средство – машина – бетоновоз ISUZU F112 стоимостью 940 00 рублей.За доставку данного транспортного средства ООО «Инкам» заплатило поставщикам 25 000 рублей.Приобретено транспортное средство:Дебет 08 Кредит 60 – 940 000 рублей.Учтена стоимость доставки транспортного средства:Дебет 08 Кредит 76 – 25 000 рублей.На 08 счете собралась сумма 965 000 рублей (940 000 + 25 000), которая и является первоначальной суммой основного средстваВведена машина в эксплуатацию:Дебет 01 Кредит 08 – 965 000 рублей.Транспортное средство введено в эксплуатацию актом приема-передачи основных средств формы № ОС-1 (Приложение 12).Учет основных средствВ соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при принятии активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условии:а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;б) использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;в) организацией не предлагается последующая перепродажа данных активов;г) способность приносить организацией экономические выгоды в будущем.К основным средствам ООО «Инкам» относятся: административное здание, машины и оборудованиеОсновные средства принимаются к учете по первоначальной стоимости, которая включает в себя:- сумма покупки объекта (без НДС);- суммы за доставку и монтаж (без НДС);- суммы за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств;- регистрационные сборы и иные платежи, связанные с регистрацией прав на объект основных средств;- проценты по кредитам и займам, полученные для приобретения объекта основных средств начисленные доего оприходования;- иные затраты.После ввода в эксплуатацию на каждое основное средство заводится инвентарная карточка - форма № ОС-6 (Приложение 13). В ней отражается любое движение по объекту (ремонт, переоценка и т. д.).Если объект был на модернизации, реконструкции или в монтаже, то оформляется акт по форме № ОС-3.После принятия на учет основного средства, на него начисляется амортизация. Амортизация - это постепенное перенесение стоимости основных средств на стоимость готовой продукции, работ, услуг на затраты предприятия.Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания основного средства с бухгалтерского учета.Для этого используется счет 02 «Амортизация основных средств».В ООО «Инкам» принимается линейный метод начисления амортизации. При нем годовая сумма амортизации определяется из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.Рассмотрим начисление амортизации в ООО «Инкам» по транспортному средству – бетоновоз ISUZU F112:Первоначальная стоимость транспортного средства – 965 000 рублей.Срок службы – 10 лет.Годовая сумма амортизации составит 96 500 руб. (965 000 руб.(первоначальная стоимость) / 10 лет(срок полезного использования)), а месячная – 8 041,66 руб. (96 500 руб. / 12 месяцев).Ежемесячно начисляется сумма амортизации и делается проводка:Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств» - 8 041,66 руб.При выбытии объекта основных средств составляется акт по форме № ОС-4. Сразу же делаются записи в инвентарной карточке. А если объект основных средств продается, то составляются первичные расчетные документы (договор, счет-фактуру, накладную).Учет по основным средствам и их амортизации ведется в журнале-ордере № 13.Объекты основных средств могут выбывать по следующим причинам:1) в случае истечения срока полезного использования;2) в случае морального и физического износа;3) в случае продажи объекта основных средств;4) в случае передачи объекта основных средств в счет вклада в УК другой организации;5) в случае безвозмездной передачи;6) в случае ликвидации при авариях, пожарах, хищениях;7) в случае бартера, обмен.Один раз в три года проводится инвентаризация основных средств. До начала инвентаризации целесообразно проверить: наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение (при отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление). В процессе инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись основных средств по форме № ИНВ-1. Если обнаружены расхождения и неточности в наименовании или основных характеристиках основного средства в описи указываются правильные сведения и технические показатели. Неучтенные модификации объектов ОС, приведшие к изменению назначении этих объектов или увеличению (уменьшению) их балансовой стоимости должны быть отражены в описи с указанием данных о произведенных изменениях.Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств по форме № ИНВ-18. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, инвентаризуются до момента временного их выбытия.На основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись, в которой указываются дата ввода в эксплуатацию и причины, приведшие к их непригодности.В ООО «Инкам» инвентаризация основных средств проводилась последний раз в 2010 году.Корреспонденция счетов по учету основных средств представлена в таблице 8.Таблица 8Корреспонденция счетов по учету основных средств в ООО «Инкам»ДебетКредитСуммаХозяйственная операцияОснование 0108965 000Принято к учету транспортное средствоИнвентарная карточка ОС-620028 041,66Начислена месячная амортизация исходя из срока службы – 10 летЖурнал-ордер № 136051940 000Оплачено транспортное средство поставщикуПлатежное поручение, выписка из банка765125 000Оплачена доставка транспортного средстваПлатежное поручение, выписка из банка01 –В02910101 – В01 - В100 00090 00010 000При выбытии основных средств:- Списана первоначальная стоимость объекта основных средств- Списана сумма амортизации по основному средству- Списана остаточная стоимость по основному средствуБухгалтерская справка-расчетДля учета движения основных средств и начисления амортизации используется журнал-ордер № 13.Рассмотрим схему документооборота по движению основных средств (рисунок 6).4158615107315Паспорт00Паспорт2244090107315Накладная00Накладная300990107316Счет-фактура00Счет-фактура49777652959100309181529591011296652959100358140217805Акт приема-передачи основных средств00Акт приема-передачи основных средств4158615234952244090242570Инвентарная карточка основных средств00Инвентарная карточка основных средств3263265248285Акт инвентаризации00Акт инвентаризации257746519875535814055880Ведомость учета основных средств и начисленных амортизационных отчислений00Ведомость учета основных средств и начисленных амортизационных отчислений3263265222250Инвентаризационная опись основных средств00Инвентаризационная опись основных средств237744071120257746571120257746571120300990195580Акт (накладная) приема-передачи основных средств00Акт (накладная) приема-передачи основных средств2672715195580Акт на списание основных средств00Акт на списание основных средств2977515825502377440825503663315273050Журнал-ордер № 13, 10, 10/100Журнал-ордер № 13, 10, 10/1300990273050Оборотно-сальдовая ведомость по счету 0100Оборотно-сальдовая ведомость по счету 0134728151689103853815245745229171566040Главная книга00Главная книга3853815161925229171567310Бухгалтерский баланс00Бухгалтерский балансРисунок 6. Схема документооборота по движению основных средствВ бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение основных средств будут увеличивать их первоначальную стоимость в случае изменения их назначения, наделения новыми качествами, повышения технико-экономических показателей и иных аналогичных изменений. Если таких изменений не происходит, расходы на эти мероприятия признаются в качестве прочих расходов и учитываются полностью в периоде их осуществления. Затраты на проведение текущего и капитального ремонта не увеличивают первоначальную стоимость основного средства, а включаются в расходы того отчетного периода, к которому они относятся. Срок полезного использования основного средства также не пересматривается.Если приглашается подрядная организация, то затраты учитываются с учетом счета 60:1)Дебет 20 Кредит 60 - подрядная организация произвела ремонт здания.2) Дебет 60 Кредит 51 – оплачены услуги подрядной организации.В ООО «Инкам» ремонта основных средств еще не было. Ремонт планируется провести в 2013 году. Для проведения ремонта предприятие не создает резерв.Ремонт будет произведен собственными силами и будут сделаны следующие проводки: Дебет 20 Кредит 10 – списаны материалы на текущий ремонт;Дебет 20 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам, делающим ремонт;Дебет 20 Кредит 69 – сделаны отчисления в фонды на заработную плату работников, занятых ремонтом.Статистический отчет формы № 11 «О наличии и движении основных средств» представляется предприятиями, состоящими на хозяйственном расчете, имеющими самостоятельный баланс и являющимися юридическими лицами, и организациями, не состоящими на хозяйственном расчете, но получающими доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, независимо от организационно-правовой формы собственности.Учет производственных запасовПроизводственные запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готовой продукции. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла. В промышленности постепенно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. В условиях перехода к рыночной экономике важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов (снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, всемерная экономия и т.д.).Учет материально-производственных запасов регламентируется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».В связи с этим перед учетом производственных запасов стоят следующие задачи:– правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов; выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет и списание отклонений по направлениям затрат;– контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения;– постоянный контроль за соблюдением установочных норм производственных запасов;– систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;– контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;– своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;– своевременное осуществление расчетов с поставщиками материальных ресурсов, контроль за ценностями, находящимися в пути, неотфактурованные поставки.Все материально-производственные запасы в ООО «Инкам» отражаются на счете 10 «Материалы».Учет приобретения материалов ООО «Инкам» ведет без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».ООО «Инкам» не имеет складов, материалы непосредственно везутся от поставщиков на строительные объекты.Для оформления и учета хозяйственных операций по движению материалов в ООО «Инкам» используют следующие унифицированные формы первичной учетной документации: доверенность (форма № М-2) (Приложение 14) при получении материальных ценностей у поставщика (на начальника строительного участка Верину К.А. выписывали доверенность на получение кирпича М-100), требование-накладная (форма № М-11) (Приложение 15) для отпуска материальных ценностей в строительство.К материально-производственным запасам в ООО «Инкам» относят следующую основную номенклатуру, стоимостью не более 40 000 рублей.Таблица 9Основная номенклатура материальных запасов№ п/пОсновная номенклатура без разбивки по подгруппам1Бетон, раствор, пескобетон2Плиты (перекрытия, парапетные и др.)3Блоки4Кирпич5Песок, щебень, керамзит6Перемычки, ригель, сваи, колонны7Прочие материалыПоступление материальных ценностей учитывается по фактической стоимости материалов.Строительные материалы поступают на объекты строительства, где их принимает материально-ответственное лицо – прораб, расписываясь в документах поставщиков и забирает, а потом и передает в бухгалтерию сой экземпляр документов.В ООО «Инкам» по мере отпуска материалов со складов на участки и рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство это счет 20 «Основное производство». Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на счет 26 «Общехозяйственные расходы».Списание материалов производится в бухгалтерском учете по средней себестоимости.Материалы на предприятие поступают, в основном, от поставщиков (дебет счета 10 «Материалы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Поставщиками выступают территориальные организации материально-технического снабжения, предприятия, взаимоотношения между которыми регулируются договорами поставки.На материалы, поступившие от поставщиков (например, кирпич М-100) согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает сопроводительные документы: счет-фактуру (Приложение 16), товарно-транспортную накладную, товарную накладную. Из первичных документов прораб подписывает расходную накладную (Приложение 17) в 2-х экземплярах, один отдает поставщику, другой оставляет у себя для дальнейшего учета материальных ценностей.Предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок (Приложение 18).Книги ведутся для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги на основе книги продаж и подлежащему зачету на основе книги покупок или восстановлению по НДС, уплаченному в соответствии с требованиями.Начальник строительного участка для контроля поступления и списания материальных ценностей составляет отчет об использовании материалов в производство (Приложение 19).Отчет об использовании материалов начальник строительного участка передает в бухгалтерию на проверку.В связи с высокой материалоемкостью строительного производства в организациях обязательно должен осуществляться контроль за использованием материалов в производстве. Наиболее надежным способом контроля за обоснованностью списания материалов на производство является ведение нормативного метода учета. В строительстве существуют сметные, производственные и местныепроизводственные нормы. Сметные нормы расхода материалов предназначены для установления сметной стоимости строительства, а также определения потребности в материальных ресурсах для сооружаемого объекта в целом.