Система налогов, 8 задач и тесты

Задача 1.
Предприятие закупает материалы на сумму 5400 т. р., транспортные затраты составляют 60 т. р. стоимость переработки на стороне - 720 т.р.. затраты собственным автотранспортом - 50 т.р., заработная плата- 800 т.р., арендные платежи - 300 т.р., начисленная амортизация - 17 т.р.,
командировочные расходы составляют - 100 т.р.
Предприятие из всех материалов производит продукцию, ее реализует оптом и получает выручку от реализации 9000 т.р. Определить налоги: НДС, социальные взносы, налог на прибыль, которые должно предприятие перечислить в бюджет.

Задача 2.
2.Предприятие закупает товары на сумму 11800 т. р. у предприятия, которое работает по упрощённой системе налогообложения, транспортные затраты составляют 80 т. р., заработная плата - 1000 т. р., затраты на рекламу - 140 т.р. арендн ...

Задача 1.
Предприятие закупает материалы на сумму 5400 т. р., транспортные затраты составляют 60 т. р. стоимость переработки на стороне - 720 т.р.. затраты собственным автотранспортом - 50 т.р., заработная плата- 800 т.р., арендные платежи - 300 т.р., начисленная амортизация - 17 т.р.,
командировочные расходы составляют - 100 т.р.
Предприятие из всех материалов производит продукцию, ее реализует оптом и получает выручку от реализации 9000 т.р. Определить налоги: НДС, социальные взносы, налог на прибыль, которые должно предприятие перечислить в бюджет.

Задача 2.
2.Предприятие закупает товары на сумму 11800 т. р. у предприятия, которое работает по упрощённой системе налогообложения, транспортные затраты составляют 80 т. р., заработная плата - 1000 т. р., затраты на рекламу - 140 т.р. арендные платежи - 250 т.р., начисленная амортизация -19 т.р., командировочные расходы составляют - 60 т.р. Предприятие реализует товары в розницу и получает выручку от реализации 16500 т.р. Определить налоги: НДС, социальные взносы, налог на прибыль, которые должно предприятие перечислить в бюджет.

Задача 3.
Предприятие получает аванс на предстоящую поставку 1000 т.р., выручку от реализации - 8000 т.р., закупает материалы на сумму 5000 т. р. (20% идет на непроизводственные нужды), транспортные затраты составляют 55 т. р., арендные платежи - 150 т.р., закупает компьютер стоимостью 24 т. р. и ксерокс стоимостью - 18 т.р., командировочные расходы составляют - 40 т.р. Определить НДС, который предприятие должно перечислить в бюджет.

Задача 4.
Предприятие получает аванс на предстоящую поставку детских товаров 1880 т.р., выручку от реализации столов- 11000 т.р., закупает, детские товары — 2000 т.р., материалы на сумму 5000 т. р., транспортные затраты составляют 60 т. р., арендные платежи - 140 т.р., закупает компьютер стоимостью 30 т. р. и ксерокс стоимостью - 24 т.р., командировочные расходы составляют - 42 т.р. Определить НДС, который предприятие должно перечислить в бюджет.

Задача 5.
Предприятие закупает материалы на сумму 6600 т. р. транспортные затраты составляют 60 т. р. стоимость переработки на стороне - 90 т.р., затраты собственным авто транспортом - 5 т.р., заработная плата - 650 т. р., арендные платежи - 200 т.р., затраты на рекламу - 50т.р. начисленная амортизация - 7 т.р., командировочные расходы составляют - 80 т.р. Предприятие из всех материалов производит продукцию, ее реализует оптом. Определить налоги: НДС, социальные взносы, налог на прибыль, которые должно предприятие перечислить в бюджет, при условии, что рентабельность производства не должна быть менее 20%.

Задача 6.
Определить налог на доходы физических лиц для сотрудников.
ФИО Условия З/пл. нараст. итогом
З/пл. за период
НДФЛ за.
период
Сотрудник 1 Инв.2 гр. 110 000 40 000 14170
Сотрудник 2 2 дет. до 18 л 50 000 30 000 5876
Сотрудник 3 1 реб. до 18 л 30 000 8 000 3354
Сотрудник 4 80 000 55 000 10296
Сотрудник 5 Участи. ВОВ 70 000 35 400 8970

Задача 7.
Определите социальные взносы сотрудников во все фонды.
ФИО Условия З/П нараст. Итогом З/П за период Социальные взносы (26%)
Сотрудник 1 Инв.2 гр. 86 000 34 200 8892
Сотрудник 2 2 дет. До 18 л 64 000 43 600 11336
Сотрудник 3 1 реб. До 18 л 93 000 47 190 12269,4
Сотрудник 4 Инв. Детства 56 000 52 600 13676
Сотрудник 5 Инв. ВОВ 87 500 46 200 12012
Итого 223790 58185,4

Задача 8.
Определить величину платежей по налогу на имущество предприятия за первый квартал, если известны следующие данные о стоимости имущества:
Дата Стоимость имущества
1.01.11 2 300 000
1.02.11 2 350 000
1.03.11 2 260 000
1.04.11 2 150 000

Тестовые задания:
№1 Тип: многие из многих
К федеральным налогам относятся:
1 Налог на имущество;
2 Налог на прибыль;
3 НДС;
4 НДФЛ.

№2 Тип: один из многих
Сроки взимания налога на добавленную стоимость устанавливают:
1 федеральные органы законодательной власти;
2 органы законодательной и представительной власти субъектов РФ;
3 местные органы законодательной и представительной власти.

№3 Тип: один из многих
Срок уплаты налога - это:
1 срок, в который налог вносится в бюджет;
2 срок, за который производится обложение налогом.

№4 Тип: свободное слово
Дайте определение налога:
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйст¬венного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обес¬печения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

№5 Тип: один из многих
Деление налогов на прямые и косвенные - это классификация налогов по:
1 форме взимания;
2 степени обложения;
3 направлениям использования налогов.

№6 Тип: свободное слово
Назовите права и обязанности налогоплательщиков:

№7 Тип: один из многих
Виды налоговых проверок
1 Выездная и критериальная;
2 Выездная и камеральная;
3 Критериальная и камеральная.

№8 Тип: один из многих
Реальным плательщиком налога является:
1 субъект налога;
2 налогоплательщик;
3 носитель налога
4 налоговый агент

№9 Тип: один из многих
Налоговые льготы – это:
1 полное или частичное освобождение от уплаты налогов
2 полнее освобождение от уплаты налогов;
3 частичное освобождение от налогов.

№9 Тип: один из многих
На прочие расходы предприятия относится налог:
1НДС;
2 Акциз;
3 НДФЛ;
4 налог на имущество;
5 налог на прибыль.

№10 Тип: один из многих
По какой ставке НДС облагаются продукты питания:
1 0
2 5
3 10
4 15
5 18

№11 Тип: свободное слово
Какие вычеты по НДС вы знаете:

№11 Тип: один из многих
Какая ставка НДС используется в экспортных операциях:
1 18
2 20
3 10
4 0

№12 Тип: один из многих
Момент определения налоговой базы по НДС:
1 Наиболее ранняя из дат отгрузки или оплаты;
2 Наиболее поздняя из дат отгрузки или оплаты;
3 Дата отгрузки;
4 Дата оплаты.

№ 13 Тип: многие из многих
Налог на прибыль относится к следующим типам:
1 федеральный налог;
2 региональный налог;
3 местный налог.

№ 14 Тип: один из многих
Если выручка от реализации товара приходит комиссионеру, то НДС уплачивает:
1 Комитент
2 Коммисионер

№ 15 Тип: один из многих
Существует ли в настоящее время возможность уплаты при реализации подакцизного товара:
1 100% акциза,
2 50% акциза;
320% акциза;
4 10 % акциза.

№16 Тип: свободное слово
Назовите структуру доходов при определении налогооблагаемой прибыли:

№17 Тип: свободное слово
Назовите структуру расходов при определении налогооблагаемой прибыли:

№17 Тип: один из многих
Какая ставка по налогу на прибыль существует:
1 12%;
2 6%
3 20%
4 23%
5 24%

№18 Тип: один из многих
Какие проценты по кредиту не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:
1 свыше 15,4%;
2 свыше ставки рефинансирования, увеличенной на соответствующий коэффициент;
3 свыше 21,4%
4 ниже 22%

№19 Тип: один из многих
В каком пределе может быть изменен установленный НК транспортный налог:
1 3%
2 5%
3 5 раз

№20 Тип: один из многих
Налог на имущество предприятий начисляется
1 за отчетный месяц по ставке 3% годовых
2 за отчетный месяц по ставке 2% годовых
3 нарастающим итогом за период с начала года по ставке 2,2% годовых.

№21 Тип: свободное слово
Напишите формулу расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия.

№22 Тип: один из многих
Социальные взносы:
1 включаются в себестоимость продукции;
2 включаются в выручку от реализации;
3 относятся на финансовый результат деятельности предприятия.

№ 23 Свободное слово:
В какие фонды и по каким ставкам платятся социальные взносы:

№24 Тип: один из многих
Вычеты по НДФЛ бывают:
1 стандартные, социальные, имущественные, профессиональные;
2 личные, социальные, имущественные, профессиональные;
3 стандартные, финансовые, имущественные, профессиональные;
4 стандартные, социальные, имущественные, кадровые:

№25 Тип: один из многих
Какие суммы стандартных вычетов вы знаете:
1 3500р, 300р, 400р, 600р;
2 500р, 1000р, 3000р, 400р;
3 4000р,400р, 350р, 500р;

№26 Тип: один из многих
Сумма кредита, направленного на приобретение квартиры может входить в имущественные вычеты по НДФЛ:
Ответы:
1 может;
2 не может.

№27 Тип: многие из многих
Какие ставки НДФЛ вы знаете:
1 13%;
2 26%;
3 30%
4 35%
5 40%

№28 Тип: многие из многих
Сумма отчислений в Пенсионный фонд с работной платы сотрудника предприятия:
1 облагается НДФЛ;
2 частично облагается НДФЛ;
3 не облагается НДФЛ.

№29 Тип: один из многих
В какие фонды платится ЕСН:
1 Пенсионный, Медицинского страхования, фонд занятости.
2 Пенсионный, Медицинского страхования, Социального страхования.
3 Фонд занятости, Медицинского страхования, Социального страхования

№30 Тип: многие из многих
По каким ставкам платят налог предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения:
1 с выручки 6%;
2 с выручки 18%;
3 с дохода 15%;
4 с дохода 13%.

№ 31 Тип: свободное слово
Назовите условия перехода предприятий на упрощенную систему налогообложения

Задача 1.
Предприятие закупает материалы на сумму 5400 т. р., транспортные затраты составляют 60 т. р. стоимость переработки на стороне - 720 т.р.. затраты собственным автотранспортом - 50 т.р., заработная плата- 800 т.р., арендные платежи - 300 т.р., начисленная амортизация - 17 т.р.,
командировочные расходы составляют - 100 т.р.
Предприятие из всех материалов производит продукцию, ее реализует оптом и получает выручку от реализации 9000 т.р. Определить налоги: НДС, социальные взносы, налог на прибыль, которые должно предприятие перечислить в бюджет.

Задача 2.
2.Предприятие закупает товары на сумму 11800 т. р. у предприятия, которое работает по упрощённой системе налогообложения, транспортные затраты составляют 80 т. р., заработная плата - 1000 т. р., затраты на рекламу - 140 т.р. арендн ые платежи - 250 т.р., начисленная амортизация -19 т.р., командировочные расходы составляют - 60 т.р. Предприятие реализует товары в розницу и получает выручку от реализации 16500 т.р. Определить налоги: НДС, социальные взносы, налог на прибыль, которые должно предприятие перечислить в бюджет.

Задача 3.
Предприятие получает аванс на предстоящую поставку 1000 т.р., выручку от реализации - 8000 т.р., закупает материалы на сумму 5000 т. р. (20% идет на непроизводственные нужды), транспортные затраты составляют 55 т. р., арендные платежи - 150 т.р., закупает компьютер стоимостью 24 т. р. и ксерокс стоимостью - 18 т.р., командировочные расходы составляют - 40 т.р. Определить НДС, который предприятие должно перечислить в бюджет.

Задача 4.
Предприятие получает аванс на предстоящую поставку детских товаров 1880 т.р., выручку от реализации столов- 11000 т.р., закупает, детские товары — 2000 т.р., материалы на сумму 5000 т. р., транспортные затраты составляют 60 т. р., арендные платежи - 140 т.р., закупает компьютер стоимостью 30 т. р. и ксерокс стоимостью - 24 т.р., командировочные расходы составляют - 42 т.р. Определить НДС, который предприятие должно перечислить в бюджет.

Задача 5.
Предприятие закупает материалы на сумму 6600 т. р. транспортные затраты составляют 60 т. р. стоимость переработки на стороне - 90 т.р., затраты собственным авто транспортом - 5 т.р., заработная плата - 650 т. р., арендные платежи - 200 т.р., затраты на рекламу - 50т.р. начисленная амортизация - 7 т.р., командировочные расходы составляют - 80 т.р. Предприятие из всех материалов производит продукцию, ее реализует оптом. Определить налоги: НДС, социальные взносы, налог на прибыль, которые должно предприятие перечислить в бюджет, при условии, что рентабельность производства не должна быть менее 20%.

Задача 6.
Определить налог на доходы физических лиц для сотрудников.
ФИО Условия З/пл. нараст. итогом
З/пл. за период
НДФЛ за.
период
Сотрудник 1 Инв.2 гр. 110 000 40 000 14170
Сотрудник 2 2 дет. до 18 л 50 000 30 000 5876
Сотрудник 3 1 реб. до 18 л 30 000 8 000 3354
Сотрудник 4 80 000 55 000 10296
Сотрудник 5 Участи. ВОВ 70 000 35 400 8970

Задача 7.
Определите социальные взносы сотрудников во все фонды.
ФИО Условия З/П нараст. Итогом З/П за период Социальные взносы (26%)
Сотрудник 1 Инв.2 гр. 86 000 34 200 8892
Сотрудник 2 2 дет. До 18 л 64 000 43 600 11336
Сотрудник 3 1 реб. До 18 л 93 000 47 190 12269,4
Сотрудник 4 Инв. Детства 56 000 52 600 13676
Сотрудник 5 Инв. ВОВ 87 500 46 200 12012
Итого 223790 58185,4

Задача 8.
Определить величину платежей по налогу на имущество предприятия за первый квартал, если известны следующие данные о стоимости имущества:
Дата Стоимость имущества
1.01.11 2 300 000
1.02.11 2 350 000
1.03.11 2 260 000
1.04.11 2 150 000

Тестовые задания:
№1 Тип: многие из многих
К федеральным налогам относятся:
1 Налог на имущество;
2 Налог на прибыль;
3 НДС;
4 НДФЛ.

№2 Тип: один из многих
Сроки взимания налога на добавленную стоимость устанавливают:
1 федеральные органы законодательной власти;
2 органы законодательной и представительной власти субъектов РФ;
3 местные органы законодательной и представительной власти.

№3 Тип: один из многих
Срок уплаты налога - это:
1 срок, в который налог вносится в бюджет;
2 срок, за который производится обложение налогом.

№4 Тип: свободное слово
Дайте определение налога:
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйст¬венного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обес¬печения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

№5 Тип: один из многих
Деление налогов на прямые и косвенные - это классификация налогов по:
1 форме взимания;
2 степени обложения;
3 направлениям использования налогов.

№6 Тип: свободное слово
Назовите права и обязанности налогоплательщиков:

№7 Тип: один из многих
Виды налоговых проверок
1 Выездная и критериальная;
2 Выездная и камеральная;
3 Критериальная и камеральная.

№8 Тип: один из многих
Реальным плательщиком налога является:
1 субъект налога;
2 налогоплательщик;
3 носитель налога
4 налоговый агент

№9 Тип: один из многих
Налоговые льготы – это:
1 полное или частичное освобождение от уплаты налогов
2 полнее освобождение от уплаты налогов;
3 частичное освобождение от налогов.

№9 Тип: один из многих
На прочие расходы предприятия относится налог:
1НДС;
2 Акциз;
3 НДФЛ;
4 налог на имущество;
5 налог на прибыль.

№10 Тип: один из многих
По какой ставке НДС облагаются продукты питания:
1 0
2 5
3 10
4 15
5 18

№11 Тип: свободное слово
Какие вычеты по НДС вы знаете:

№11 Тип: один из многих
Какая ставка НДС используется в экспортных операциях:
1 18
2 20
3 10
4 0

№12 Тип: один из многих
Момент определения налоговой базы по НДС:
1 Наиболее ранняя из дат отгрузки или оплаты;
2 Наиболее поздняя из дат отгрузки или оплаты;
3 Дата отгрузки;
4 Дата оплаты.

№ 13 Тип: многие из многих
Налог на прибыль относится к следующим типам:
1 федеральный налог;
2 региональный налог;
3 местный налог.

№ 14 Тип: один из многих
Если выручка от реализации товара приходит комиссионеру, то НДС уплачивает:
1 Комитент
2 Коммисионер

№ 15 Тип: один из многих
Существует ли в настоящее время возможность уплаты при реализации подакцизного товара:
1 100% акциза,
2 50% акциза;
320% акциза;
4 10 % акциза.

№16 Тип: свободное слово
Назовите структуру доходов при определении налогооблагаемой прибыли:

№17 Тип: свободное слово
Назовите структуру расходов при определении налогооблагаемой прибыли:

№17 Тип: один из многих
Какая ставка по налогу на прибыль существует:
1 12%;
2 6%
3 20%
4 23%
5 24%

№18 Тип: один из многих
Какие проценты по кредиту не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:
1 свыше 15,4%;
2 свыше ставки рефинансирования, увеличенной на соответствующий коэффициент;
3 свыше 21,4%
4 ниже 22%

№19 Тип: один из многих
В каком пределе может быть изменен установленный НК транспортный налог:
1 3%
2 5%
3 5 раз

№20 Тип: один из многих
Налог на имущество предприятий начисляется
1 за отчетный месяц по ставке 3% годовых
2 за отчетный месяц по ставке 2% годовых
3 нарастающим итогом за период с начала года по ставке 2,2% годовых.

№21 Тип: свободное слово
Напишите формулу расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия.

№22 Тип: один из многих
Социальные взносы:
1 включаются в себестоимость продукции;
2 включаются в выручку от реализации;
3 относятся на финансовый результат деятельности предприятия.

№ 23 Свободное слово:
В какие фонды и по каким ставкам платятся социальные взносы:

№24 Тип: один из многих
Вычеты по НДФЛ бывают:
1 стандартные, социальные, имущественные, профессиональные;
2 личные, социальные, имущественные, профессиональные;
3 стандартные, финансовые, имущественные, профессиональные;
4 стандартные, социальные, имущественные, кадровые:

№25 Тип: один из многих
Какие суммы стандартных вычетов вы знаете:
1 3500р, 300р, 400р, 600р;
2 500р, 1000р, 3000р, 400р;
3 4000р,400р, 350р, 500р;

№26 Тип: один из многих
Сумма кредита, направленного на приобретение квартиры может входить в имущественные вычеты по НДФЛ:
Ответы:
1 может;
2 не может.

№27 Тип: многие из многих
Какие ставки НДФЛ вы знаете:
1 13%;
2 26%;
3 30%
4 35%
5 40%

№28 Тип: многие из многих
Сумма отчислений в Пенсионный фонд с работной платы сотрудника предприятия:
1 облагается НДФЛ;
2 частично облагается НДФЛ;
3 не облагается НДФЛ.

№29 Тип: один из многих
В какие фонды платится ЕСН:
1 Пенсионный, Медицинского страхования, фонд занятости.
2 Пенсионный, Медицинского страхования, Социального страхования.
3 Фонд занятости, Медицинского страхования, Социального страхования

№30 Тип: многие из многих
По каким ставкам платят налог предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения:
1 с выручки 6%;
2 с выручки 18%;
3 с дохода 15%;
4 с дохода 13%.

№ 31 Тип: свободное слово
Назовите условия перехода предприятий на упрощенную систему налогообложения

80 000
55 000
10296
Сотрудник 5
Участи. ВОВ
70 000
35 400
8970
Решение.
При расчете НДФЛ необходимо руководствоваться положениями гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
Исчисление налога на доходы физических лиц производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, облагаемым по ставке 13%. При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Статья 224 п.2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.
По НДФЛ установлены следующие виды налоговых вычетов:
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ п.1 пп.3)
налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого работника и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется, в нашем случае 6 месяцев(40000/6000);
Социальные (ст. 219 НК РФ): согласно п.1 пп.2 ст. 219 НК РФ имущественные (ст. 220 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
При расчете НДФЛ следует учесть, что ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
(ст. 225 НК РФ п.4)-Сумма налога определяется в полных рублях.
Представим расчет НДФЛ в таблице.
№ пп
Показатели-сотрудники
1
2
3
4
5
1
Годовой доход
110000
50000
30000
80000
70000
2
Стандартные вычеты всего, в том числе:
а) на работника
500*2
400*2
400*3
400*2
500*2
б) на детей (1000*хдет)
1000*2*2
1000*3
3
Облагаемый доход
109000
45200
25800
79200
69000
4
Налоговая ставка
13
13
13
13
13
5
Сумма налога по ставке 13%
14170
5876
3354
10296
8970
Задача 7.
Определите социальные взносы сотрудников во все фонды.
ФИО
Условия
З/П нараст. Итогом
З/П за период
Социальные взносы (26%)
Сотрудник 1
Инв.2 гр.
86 000
34 200
8892
Сотрудник 2
2 дет. До 18 л
64 000
43 600
11336
Сотрудник 3
1 реб. До 18 л
93 000
47 190
12269,4
Сотрудник 4
Инв. Детства
56 000
52 600
13676
Сотрудник 5
Инв. ВОВ
87 500
46 200
12012
Итого
223790
58185,4
Решение.
Руководствуясь главой 24 Налоговом кодексе РФ, определяем, что
статья 235 п.1пп.1 НК РФ гласит: налогоплательщиками признаются лица, производящие выплаты физическим лицам;
статья 236 п.1пп.1 НК РФ гласит: объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц;
статья 237 п.2НК РФ гласит: налоговая база определяется по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом;
статья 240 НК РФ гласит: налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В Федеральном законе от 15.12.2001 №167 – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с учетом последних изменений) в главе 6 ст.33 определено, что в 2010 году для всех страхователей применяются следующие размеры отчислений:
На финансирование страховой части:
физических лиц с 1966 года рождения и старше - 20%,
физических лиц с 1967 года рождения и моложе -14 %;
На финансирование накопительной части:
физических лиц с 1967 года рождения и моложе -6 %;
Представим расчет ЕСН в таблице.
№ пп
Показатели-сотрудники
1
2
3
4
5
1
Всего налогооблагаемая база за отчетный период
(ЕСН
86000
64000
93000
56000
87500
2
Начислен ЕСН всего, в том числе:
22360
16640
24180
14560
22750
3
Пенсионный Фонд РФ (20%), из него:
17200
12800
18600
11200
17500
4
На финансирование страховой части (14%)
12040
8960
1320
7840
12250
5
На финансирование накопительной части (6%)
5160
3840
5580
3360
5250
6
ФСС РФ (2,9%)
2494
1856
2697
1624
2537
7
ФФОМС (1,1%)
946
704
1023
616
962
8
ТФОМС (2%)
1720
1280
1860
1120
1750
Задача 8.
Определить величину платежей по налогу на имущество предприятия за первый квартал, если известны следующие данные о стоимости имущества:
Дата
Стоимость имущества
1.01.11
2 300 000
1.02.11
2 350 000
1.03.11
2 260 000
1.04.11
2 150 000
Решение.
Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций (согласно статье 374 НК РФ) признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база (согласно статье 375п.1 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период (согласно статье 376 п.4 НК РФ) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Отчетными периодами (согласно статье 379 п.2 НК РФ) признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Определим среднюю стоимость имущества за первый квартал:
(2300000+2350000+2260000+2150000)/(3+1)=226500 руб.
Налоговые ставки (согласно статье 380 п.1 НК РФ) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Сумма авансового платежа по налогу (согласно статье 382 п.4 НК РФ). исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Н К РФ.
Исчислим сумму авансового платежа по налогу за первый квартал:
226500 руб.*2,2%*1/4 = 4983 руб.
Тестовые задания:
№1 Тип: многие из многих
К федеральным налогам относятся:
1 Налог на имущество;
2 Налог на прибыль;
3 НДС;
4 НДФЛ.
№2 Тип: один из многих
Сроки взимания налога на добавленную стоимость устанавливают:
Ответы:
1 федеральные органы законодательной власти;
2 органы законодательной и представительной власти субъектов РФ;
3 местные органы законодательной и представительной власти.
№3 Тип: один из многих
Срок уплаты налога - это:
Ответы:
1 срок, в который налог вносится в бюджет;
2 срок, за который производится обложение налогом.
№4 Тип: свободное слово
Дайте определение налога:
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйст­венного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
№5 Тип: один из многих
Деление налогов на прямые и косвенные - это классификация налогов по:
Ответы:
1 форме взимания;
2 степени обложения;
3 направлениям использования налогов.
№6 Тип: свободное слово
Назовите права и обязанности налогоплательщиков:
Установленный НК РФ перечень обязанностей не является исчерпывающим, налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные законодательством.
Закон устанавливает следующие права налогоплательщиков:
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны;
В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются:
обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения:
уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога);
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;
представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения:
постановка на учет в налоговых органах;
предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.
№7 Тип: один из многих
Виды налоговых проверок
Ответы:
1 Выездная и критериальная;
2 Выездная и камеральная;
3 Критериальная и камеральная.
№8 Тип: один из многих
Реальным плательщиком налога является:
Ответы:
1 субъект налога;
2 налогоплательщик;
3 носитель налога
4 налоговый агент
№9 Тип: один из многих
Налоговые льготы – это:
Ответы:
1 полное или частичное освобождение от уплаты налогов
2 полнее освобождение от уплаты налогов;
3 частичное освобождение от налогов.
№9 Тип: один из многих
На прочие расходы предприятия относится налог:
Ответы:
1НДС;
2 Акциз;
3 НДФЛ;
4 налог на имущество;
5 налог на прибыль.
№10 Тип: один из многих
По какой ставке НДС облагаются продукты питания: Ответы:
1 0
2 5
3 10
4 15
5 18
№11 Тип: свободное слово
Какие вычеты по НДС вы знаете:
Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную об­щую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС:
предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приоб­ретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную террито­рию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обраще­ния, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществле­ния производственной деятельности или иных операций, признава­емых объектами обложения НДС, за исключением товаров, по ко­торым уплаченные или предъявленные суммы НДС принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) и товаров, стоимость которых учитывает­ся с уплаченным НДС, а также товаров (работ, услуг), приобретае­мых для перепродажи;
уплаченные покупателями — налоговыми агентами, состоящи­ми на учете в налоговых органах и исполняющими обязанности налогоплательщика по НДС. Право на вычет НДС, уплаченный покупателем — налоговым агентом возникает при условии, что то­вары (работы, услуги) были приобретены для осуществления про­изводственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами обложения НДС, и (или) для перепродажи и при их при­обретении он удержал и уплатил НДС из доходов налогоплатель­щика;
предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранно­му лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при при­обретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности;
предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или от­каза от них; при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг); исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего догово­ра и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Указан­ные вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после отра­жения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа;
предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками — застройщиками) при проведении ими капитально­го строительства, сборке (монтаже) основных средств по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строитель­но-монтажных работ, при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, а также исчисленные налогоплатель­щиками при выполнении строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления;
уплаченные по расходам на командировки (расходам по проез­ду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а так­же расходам на наем жилого помещения) и представительским рас­ходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом сумма НДС, подлежащая вычету, исчисля­ется по расчетной налоговой ставке 18%/118% суммы указанных рас­ходов. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма НДС, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 18%/118% для установленных норм на указанные расходы;
исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Указанные вычеты сумм НДС производятся после даты реализации со­ответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
№11 Тип: один из многих
Какая ставка НДС используется в экспортных операциях:
Ответы:
1 18
2 20
3 10
4 0
№12 Тип: один из многих
Момент определения налоговой базы по НДС:
Ответы:
1 Наиболее ранняя из дат отгрузки или оплаты;
2 Наиболее поздняя из дат отгрузки или оплаты;
3 Дата отгрузки;
4 Дата оплаты.
№ 13 Тип: многие из многих
Налог на прибыль относится к следующим типам:
Ответы:
1 федеральный налог;
2 региональный налог;
3 местный налог.
№ 14 Тип: один из многих
Если выручка от реализации товара приходит комиссионеру, то НДС уплачивает:
Ответы:
1 Комитент
2 Коммисионер
№ 15 Тип: один из многих
Существует ли в настоящее время возможность уплаты при реализации подакцизного товара:
Ответы: