Анализ финансовой хозяйственной деятельности

Контрольное задание заключается в оценке финансового состояния организации и должно быть выполнено каждым слушателем (студентом) по исходным данным своей организации. Исходными данными для выполнения контрольного задания является бухгалтерская отчетность, включающая:
- бухгалтерский баланс – форма № 1,
- отчет о финансовых результатах – форма № 2, - отчет о движении капитала – форма № 3,
- отчет о движении денежных средств – форма № 4,
- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5

Содержание
Исходная информация
1. Предварительная оценка финансового состояния и финансовых
результатов деятельности организации
2. Анализ структуры и динамики имущества и источников средств
организации на основе сравнительного аналитического баланса
2.1.Построение сравнительного аналитического баланса
2.2. ...

Контрольное задание заключается в оценке финансового состояния организации и должно быть выполнено каждым слушателем (студентом) по исходным данным своей организации. Исходными данными для выполнения контрольного задания является бухгалтерская отчетность, включающая:
- бухгалтерский баланс – форма № 1,
- отчет о финансовых результатах – форма № 2, - отчет о движении капитала – форма № 3,
- отчет о движении денежных средств – форма № 4,
- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5

Содержание
Исходная информация
1. Предварительная оценка финансового состояния и финансовых
результатов деятельности организации
2. Анализ структуры и динамики имущества и источников средств
организации на основе сравнительного аналитического баланса
2.1.Построение сравнительного аналитического баланса
2.2.Анализ структуры и динамики имущества (активов) организации
2.3. Анализ структуры и динамики источников средств (пассивов) организации
3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
4. Анализ финансовой устойчивости организации
5. Анализ финансовых результатов деятельности организации
6. Анализ эффективности деятельности организации
7. Анализ деловой активности организации
8.Общие выводы и рекомендации
Список литературы

Контрольное задание заключается в оценке финансового состояния организации и должно быть выполнено каждым слушателем (студентом) по исходным данным своей организации. Исходными данными для выполнения контрольного задания является бухгалтерская отчетность, включающая:
- бухгалтерский баланс – форма № 1,
- отчет о финансовых результатах – форма № 2, - отчет о движении капитала – форма № 3,
- отчет о движении денежных средств – форма № 4,
- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5

Содержание
Исходная информация
1. Предварительная оценка финансового состояния и финансовых
результатов деятельности организации
2. Анализ структуры и динамики имущества и источников средств
организации на основе сравнительного аналитического баланса
2.1.Построение сравнительного аналитического баланса
2.2. Анализ структуры и динамики имущества (активов) организации
2.3. Анализ структуры и динамики источников средств (пассивов) организации
3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
4. Анализ финансовой устойчивости организации
5. Анализ финансовых результатов деятельности организации
6. Анализ эффективности деятельности организации
7. Анализ деловой активности организации
8.Общие выводы и рекомендации
Список литературы

6
7
2.3.
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
4457
31600
27143
100,00
100,00
2.3.1.
поставщики и подрядчики
2594
2551
-43
58,20
8,07
2.3.2.
задолженность перед персоналом организации
483
463
-20
10,84
1,47
2.3.3.
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
234
248
14
5,25
0,78
2.3.4.
задолженность по налогам и сборам
1128
997
-131
25,31
3,16
2.3.5.
прочие кредиторы
18
27339
27321
0,40
86,52
Кредиторская задолженность компании ООО «Донэнерготранзит» состоит из следующих элементов: поставщики и подрядчики, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы.
- сумма кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам сократилась на 43 тыс.руб. и на конец 2011г. составила 2551 тыс. руб. или 8,07% в структуре кредиторской задолженности;
- сумма кредиторской задолженности перед персоналом организации сократилась на 20 тыс. руб. и на конец 2011г. составила 463 тыс. руб. или 1,47% в структуре кредиторской задолженности;
- сумма кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 14 тыс. руб. и на конец 2011г. составила 248 тыс. руб. или 0,78% в структуре кредиторской задолженности;
- сумма кредиторской задолженности по налогам и сборам сократилась на 131 тыс. руб. и на конец 2011г. составила 997 тыс. руб. или 3,16% в структуре кредиторской задолженности;
- сумма кредиторской задолженности по прочим кредиторам увеличилась на 27321 тыс. руб. и на конец 2011г. составила 27339 тыс. руб. или 86,52% в структуре кредиторской задолженности.
Таким образом, исходя из табл. 4 видно, что в структуре кредиторской задолженности наблюдается сокращение всех статей за исключением задолженности перед фондами и бюджетом и задолженности перед прочими кредиторами, наибольший рост по кредиторской задолженности перед прочими кредиторами.
3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
Для оценки ликвидности баланса будем использовать три относительных показателя ликвидности, различающихся составом оборотных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств (табл. 5).
Таблица 5
Показатели ликвидности баланса компании ООО «Донэнерготранзит» за 2011г.
№
Наименование показателя
Формула расчета
Рекомендуемые значения
На начало года
На конец года
1.
Коэффициент абсолютной ликвидности
d
Кал =
К t + R р
где d – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с 260 + с 250 – с 252)
Кt - краткосрочные кредиты и займы (с 610);
Rр – краткосрочная кредиторская задолженность и прочие пассивы
(с 620+ с 630 +с 660)
0,2 – 0,5
1157 / (299+4457) = 0,243
4871 / (0+31600) = 0,154
2.
Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент критической ликвидности)
d + rа
Кл =
К t + RР
где rа – краткосрочная дебиторская задолженность (с 240 – с 244)
≥ 1
(1157+3142) / (299+4457) = 0,904
(4871+30700) / (0+31600) = 1,126
3.
Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)
d + rа +Z
Кn =
К t + R р
Z – запасы и прочие оборотные активы
(210 + 220 + 270)
1,5 – 2,5
(1157+3142+ 246) / (299+4457) = 0,956
(4871+ 30700+195) / (0+31600) = 1,132
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало анализируемого периода равен 0,243 и является в пределах нормы (0,2 – 0,5), что свидетельствует о достатке активов во многом за счет денежных средств для погашения краткосрочной задолженности компании на дату составления баланса. Но на конец отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности сократился на 0,089 и составил 0,154, что не соответствует нормативному интервалу.
Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент критической ликвидности) на начало года составил 0,904, а на конец года вырос и равен 1,124, что является выше нормативного значения (≥ 1). Данный показатель свидетельствует о том, что компания ООО «Донэнерготранзит» при своевременном получении дебиторской задолженности может погасить низкую часть краткосрочной задолженности.
Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) на начало анализируемого периода не соответствует нормативному значению (1,5 – 2,5) и равен 0,956. А на конец периода коэффициент покрытия вырос на 0,176 и составил 1,132, что является ниже нормативного значения. Таким образом, компания недостаточно обеспеченна оборотными средствами для погашения краткосрочных обязательств и ведения хозяйственной деятельности.
Показатели абсолютной и текущей ликвидности на конец отчетного периода являются ниже нормы, что создает угрозу финансовой нестабильности ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредиторов.
4. Анализ финансовой устойчивости организации
Анализ финансовой устойчивости организации включает следующие этапы:
1. Соблюдение минимального условия финансовой устойчивости;
2. Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования;
3. Расчет и анализ финансовых коэффициентов.
Минимальное условие финансовой устойчивости организации: чистые активы должны быть не меньше уставного капитала.
Таблица 6
Показатели минимального условия финансовой устойчивости компании ООО «Донэнерготранзит» за 2011г., тыс. руб.
№
Наименование показателя его назначение
Формула расчета
На начало года
На конец года
1.
Чистые активы
Чистые активы = Дебиторская задолженность + Запасы + Прочие текущие ак­тивы + Краткосрочные креди­ты - Кредиторская задолжен­ность - Прочие текущие пасси­вы + Основные средства1
3142 + 246 + 1959 + 299 – 4457 + 4224 =
5413
30700 + 195 – 31600 + 32607 =
31902
2.
Уставный капитал
с. 410
3952
34066
Чистые активы на начало отчетного периода составили 5413 тыс. руб., на конец периода – 31902 тыс. руб. Уставной капитал на начало отчетного периода составил 3952 тыс. руб., а на конец вырос до 34066 тыс. руб.
Таким образом, минимальное условие финансовой устойчивости компании ООО «Донэнерготранзит», когда чистые активы должны быть не меньше уставного капитала выполняется на начало года и не выполняется на его конец. Компания ООО «Донэнерготранзит» не имеет достаточно собственного капитала для продолжения деятельности организации в соответствии с ее учредительными документами.
Следующая задача при анализе финансовой устойчивости – это анализ обеспеченности запасов источниками их формирования, от которой зависит текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) организации.
Таблица 7
Показатели финансовой устойчивости компании ООО «Донэнерготранзит» за 2011г.
№
Показатели
На начало года
На конец года
Абсолютные отклонения
1.
Внеоборотные активы F (с. 190 + с 230)
4304
32896
28 592
2.
Запасы Z (210+ 220)
246
195
-51
3.
Собственный капитал Ис (490+ 640 + 650 – с 244 – с 252)
3057
36038
32 981
4.
Долгосрочные пассивы Кт (590)
1035
1023
-12
5.
Краткосрочные кредиты и займы Кt, кроме не погашенных в срок [с 610 – ф №1 – (с 111 + с 121 + с 131 + с 141) Ф № 5]
299
-299
6.
Собственные оборотные средства E c = И с – F
-1 247
3 142
4 389
7.
Чистые текущие активы (долгосрочные источники формирования запасов) Е т = Е с + К т
-212
4 165
4 377
8.
Основные источники формирования запасов Е∑ = Е т + К t
87
4 165
4 078
9.
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ∆ c = E c – Z
-1 493
2 947
4 440
10.
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов ∆ т = Е т –Z
-458
3 970
4 428
11.
Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов ∆ ∑ = E ∑ - Z
-159
3 970
4 129
12.
Тип финансовой устойчивости
{0.0.0.}
{1.1.1.}
 
Исходя из табл. 7 видно, что в компании ООО «Донэнерготранзит» на начало анализируемого периода существует недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов, а также основных источников формирования запасов. Тип финансовой устойчивости на начало периода - {0.0.0.}. На конец года сформировался излишек собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов, а также основных источников формирования запасов. Тип финансовой устойчивости на конец периода - {1.1.1.}. Значение данного типа финансовой устойчивости рассмотрим в табл. 8.
Таблица 8
Типы финансовой устойчивости предприятия
Тип финансовой устойчивости
Формула
Трехмерная модель
1 . Абсолютная финансовая устойчивость
∆ c > 0; ∆ т > 0; ∆ ∑> 0.
М = (1,1,1)
2. Нормальная финансовая устойчивость
∆ c < 0; ∆ т > 0; ∆ ∑> 0.
М = (0,1, 1)
3. Неустойчивое финансовое состояние
∆ c < 0; ∆ т < 0; ∆ ∑> 0.
М = (0,0,1)
4. Кризисное (критическое) финансовое состояние
∆ c < 0; ∆ т < 0; ∆ ∑< 0.
М = (0, 0, 0)
Таким образом, исходя из табл. 7 и 8 компании ООО «Донэнерготранзит» на начало отчетного периода присуще кризисное финансовое состояние. На конец отчетного периода наблюдается рост показателей обеспеченности запасов источниками, что является положительной тенденцией в деятельности компании и может привести к росту финансовой устойчивости, которое на конец периода можно оценить как абсолютно устойчивым. Кризисное финансовое состояние компании ООО «Донэнерготранзит» на начало 2011г. свидетельствует о нарушение нормальной платежеспособности, у компании возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, однако на конец года ситуация улучшилась.
Далее рассмотрим финансовую устойчивость компании ООО «Донэнерготранзит», рассчитав показатели, представленные в табл. 9.
Таблица 9
Анализ финансовой устойчивости компании ООО «Донэнерготранзит» за 2011г.
№
Наименование показателя
Формула
Рекомендуе мые
значения
На начало года
На конец года
Абсолютные отклонения
1.
Коэффициент автономности
Ис
Ка = ,
В
Где Ис – собственный капитал
(с 490 + с 640 + с 650 – с 244 – с 252)
В – итог аналитического баланса
≥ 0,5
0,35
0,52
0,18
2.
Коэффициент обес-печенности организа-ции устойчивыми источниками финансирования
Ис + Кт
Куф = ,
В
Где Кт – долгосрочные кредиты и займы (с 590)
0,75 ÷ 0,9
0,46
0,54
0,08
3.
Коэффициент маневренности
Ec
Км = ,
Ис
Где Ес – собственные оборотные средства
0,2 ÷ 0,5
-0,41
0,09
0,50
4.
Коэффициент обес-печенности оборот-ных активов собст-венными оборотны-ми средствами
Ес
Коб = ,
d + rа +Z
Где d + rа +Z – оборотные активы
(с 290 – с 230 – с 244 – с 252)
≥ (0,1 ÷ 0,3)
-0,27
0,09
0,36
5.
Коэффициент обеспе-ченности запасов собственными обо-ротными средствами
Ес
Кобz = ,
Z
Где Z – запасы и затраты
(с 210 + с 220)
≥ (0,6 ÷ 1)Х)
-5,07
16,11
21,18
Х) Верхняя граница норматива применяется при отсутствии долгосрочных кредитов и займов.
Коэффициент автономности на начало отчетного периода составляет 0,35, на конец – 0,52, что является ниже нормативного значения (≥ 0,5) и свидетельствует о зависимости компании ООО «Донэнерготранзит» от заемных средств на начало года, однако на конец года ситуация улучшилась и коэффициент выше нормативного значения.
Коэффициент обеспеченности организации устойчивыми источниками финансирования на начало отчетного периода составляет 0,46, на конец – 0,54, что является ниже нормативного значения (0,75 ÷ 0,9) и свидетельствует о недостатке в компании собственного капитала и долгосрочных кредитов и займов для ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Коэффициент маневренности на начало отчетного периода составляет -0,41, на конец – 0,09, что является ниже нормативного значения (0,2 ÷ 0,5) и показывает отсутствие в компании ООО «Донэнерготранзит» собственного капитала, который находился бы в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать средствами.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на начало отчетного периода составляет -0,27, на конец – 0,09 , что является ниже нормативного значения (≥ (0,1 ÷ 0,3)) и еще раз подчеркивает недостаток в компании собственных средств.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на начало отчетного периода составляет -5,07, что является ниже нормативного значения (≥ (0,6 ÷ 1)), на конец – 16,11, что является выше нормативного значения.
Таким образом, на конец отчетного периода все показатели финансовой устойчивости компании ООО «Донэнерготранзит» выросли, однако большинство из них являются ниже нормативных значений, что показывает недостаток в компании собственного капитала, поэтому она вынуждена работать на заемных средствах. Финансовая устойчивость компании приближается к кризисной ситуации, компания является неустойчивой, вследствие отсутствия собственных источников финансирования.
5. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Анализ финансовых результатов включает анализ формирования и использования прибыли.
Для анализа формирования прибыли / убытка рассмотрим структуры и динамики прибыли компании (табл. 10).
Таблица 10
Анализ формирования финансовых результатов компании ООО «Донэнерготранзит» за 2010 – 2011 гг.
№
Показатели
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
Абсол. отклонения
Абсол. значение, т. р.
% к с 9
Абсол. значение, т.р.
% к с 9
1.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с 010)
30359
Х
37662
Х
7303
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (с 020)
29962
Х
39376
Х
9414
3.
Прибыль (убыток) от продаж (с 050)
397
-266,44
-1714
-64,80
-2111
4.
Операционные доходы (с 060 + с 080 + с 090)
5
Х
5 170
Х
5165
5.
Операционные расходы (с 070 + с 100)
551
Х
811
Х
260
6.
Сальдо операционных доходов и расходов
-546
366,44
4 359
164,80
4905
7.
Внереализованные доходы (с 120)
-
Х
-
Х
-
8.
Внереализованные расходы (с130)
-
Х
-
Х
-
9.
Прибыль (убыток) до налогообложения (с 140)
-149
100,00
2 645
100,00
2794
10.
Налог на прибыль и иные обязательные платежи (с150)
-
Х
-
Х
-
11.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (с 160)
-
Х
-
Х
-
12.
Чрезвычайные доходы (с 170)
-