Налоговая политика как инструмент регулирования деятельности предприятий

Диплом содержит две главы. В практической части подробно проанализирована деятельность предприятия. Диплом подходит для Спб и Лен. области. Процент оригинальности - 83%. Защищен в 2012 году на отлично. ...

Содержание
Введение 3
Глава 1. Налоговая политика как инструмент регулирования деятельности предприятий 6
1.1. Понятие и сущность налоговой политики 6
1.2. Виды и функции налогов 13
1.3. Современное состояние и законодательная база налогового регулирования в России 20
1.4. Особенности налогового регулирования деятельности предприятий в РФ 24
Глава 2. Оценка влияния налогового регулирования на примере ООО «РСУ по ЖКХ» 28
2.1. Описание деятельности предприятия 28
2.2. Финансово-экономическая характеристика предприятия 30
2.3. Оценка влияния налогового регулирования на деятельность предприятия 39
2.4. Разработка рекомендаций по оптимизации налогового регулирования предприятий отрасли жилищно-коммунального хозяйства в Ленинградской области 42
Заключение 48
Список литературы 52
Приложения 56

Введение
Налоговая политика государства является одним из мощнейших инструментов воздействия на финансово-экономическую и социальную составляющие общественных отношений в стране. Под влиянием тех или иных мер государственной политики может развиваться или тормозиться в развитии народное хозяйство в целом. Одновременно с этим налоги являются главным источником обеспечения доходной части бюджета, которая является базисом государственной деятельности в целом, обеспечивая государственные институты денежными средствами. С макроэкономической точки зрения под влиянием налоговой политики могут происходить те или иные важные структурные изменения на различных рынках.
В нашей стране на современном этапе концепция налогового регулирования не является окончательно сформированной, а налоговая реформа, проводимая в период социально-экономической трансформации российского общества, находится лишь на стадии проектного завершения, что говорит о необходимости разработки новых стратегий и концепций налоговой политики, анализа их в влияния на российскую социально-экономическую структуру. Таким образом, рассматриваемая в работе тема является актуальной.
Тема налогового регулирования широко регламентирована законодательными актами Российской Федерации. В частности, Налоговый кодекс РФ рассматривает основы налоговой системы, её основные принципы и направления развития. Особенностям исчисления и уплаты налогов различными категориями лиц посвящены отдельные статьи кодекса. Налоговое законодательство акцентировано на особенностях уплаты налогов юридическими лицами, которые регламентированы в рамках законодательных актов федерального значения «Закон о бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №124-ФЗ, «Положения по бухгалтерскому учету», приказы и письма Федеральной налоговой службы России. Ответственность за нарушения налогового законодательства определена рамками административной и уголовной ответственности. Учитывая, что на сегодняшний день в России существует трехуровневая система налогообложения, особенности уплаты налогов теми или иными категориями налогоплательщиков регламентируются региональными законодательными актами. В частности, в рамках данной работы были рассмотрены такие законодательные акты Ленинградской области, как закон Ленинградской области «О транспортном налоге» (Законом ЛО) № 51-оз от 22.11.2002, областной закон «О ставке налога на прибыль организаций для жилищных кооперативов, обслуживающих организаций, жилищностроительных кооперативов, товариществ собственников жилья в ленинградской области» от 6 июля 2007 г.№ 115-ОЗ.
В рамках исследования были использованы научные статьи таких авторов, как Абрамов М.Д. и Бекетов С.В., которые в своих работах рассматривают и оценивают влияние налогового регулирования на эффективность российской экономики; Афонцев С.А., в работе которого рассматриваются особенности налогообложения предприятий различных отраслей народного хозяйства в России, Грузин П.П., который в своей статье предлагает пути и методы совершенствования налогового законодательства, Новоселов К.В., статья которого содержит описание и принципы, на которых основано налоговое законодательства и др. Помимо этого в работе так же были использованы специализированные информационные ресурсы сети Интернет.
Объектом работы выступает налоговое регулирование в России, предметом – особенности налогового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов в Ленинградской области.
Целью исследования является оценка практики налогового регулирования в Ленинградской области и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Для достижения цели в ходе работы сформулированы и выполнены основные задачи:
• определено понятие и сущность налогов;
• изучены виды и функции налогов;
• исследовано современное состояние и законодательная база налогового регулирования в России;
• изучить особенности налогового регулирования деятельности предприятий в РФ;
• рассмотрена деятельность предприятия ООО «РСУ по ЖКХ»;
• проанализирована деятельность предприятия;
• оценено влияние налогового регулирования на деятельность предприятия;
• разработаны рекомендации по совершенствованию налогового регулирования предприятий отрасли жилищно-коммунального хозяйства в Ленинградской области.
Работа состоит из двух глав: первая – теоретическая, вторая – аналитическая, введения и заключения.

Новый этап развития налогового регулирования в России ознаменовался принятием первой части Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а так же первых глав его второй части. Это положило начало юридически обоснованным методам взимания налогов с организаций и физических лиц, существенно обогатило инструментарий привлечения к ответственности за уход от уплаты налогов, дало предпосылки для совершенствования культуры уплаты налогов в России.Сформулированные на сегодняшний момент инструменты налоговой политики предполагают повышение уровня исполнимости бюджета по налогам и сборам. Новая налоговая система потенциально ориентирована на разделение двух основных функций налогов, отводя при этом роль формирования доходной части бюджета косвенным налогам, а регулирующую – прямым. При этом отметим, что роль налоговой политики государства заключается не только в формировании доходной части бюджета, но и в воспитании и формировании ответственного отношения налогоплательщиков к уплате законодательно установленных налогов.С 2005 г. отменён налог на рекламу, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний", налог на операции с ценными бумагами (вместо данного налога взимается государственная пошлина). Многолетняя работа над главой НК РФ "Государственная пошлина" успешно завершена. С 2006 г. введен новый порядок исчисления и взимания земельного налога. Существенные изменения произошли в налоге на имущества физических лиц и налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения.Наряду с наличием положительных моментов в налоговом регулировании, таких, как сокращения числа налогов, снижение налогового бремени, сокращение величины налога на добавленную стоимость, налоговая реформа в России ещё не находится на завершающем этапе. Это определяется нерешенностью ряда задач реформы, среди которых можно выделить такие, как:отсутствие однозначной концепции реформы;ежегодные многочисленные поправки к НК РФ, носящие принципиальный характер. Некоторые главы НК РФ ("Акцизы", "Единый сельскохозяйственный налог") переписаны заново. Но главу об акцизах вновь придется переделывать. Необходимо "распутать" запутанную систему налогообложения нефтепродуктов; пересмотреть систему налогообложения акцизами табачных изделий, из-за которой бюджет необоснованно теряет миллиарды рублей;нестабильность системы налогообложения. Законодательные акты редактируются и принимаются без достаточных на то оснований. Необходимость увеличения налогового бремени на сырьевой сектор не является правильным направлением налогового регулирования, поскольку сырьевой сектор экономики России призван стать основой развития российской экономики. Поэтому существует мнение о том, что ставки налога на добычу полезных ископаемых необходимо снижать, что позволит хозяйствующим субъектам этой отрасли обрести некоторую свободу в осуществлении своей деятельности, обеспечить их развитие.Таким образом, на современном этапе система налогового регулирования в России не является совершенной. Существует много проблем налогового законодательства, среди которых основополагающей является отсутствие четко определенной концепции реформирования и нестабильность социально-экономического положения в стране.1.4. Особенности налогового регулирования деятельности предприятий в РФПрименение налоговых льгот и санкций является проявлением прямого налогового воздействия. Полное или частичное освобождение от уплаты налогов применяется государством для развития новых отраслей народного хозяйства, привлечение средств в развивающиеся отрасли и регионы. В период реформирования экономики в России, например, применялась такая мера, как полное освобождение от уплаты налогов предприятий с иностранным капиталом в первые два года деятельности. Это способствовало притоку инвестиций в Россию. Современным российским налоговым законодательством предусмотрена такая налоговая льгота для предприятий, как инвестиционный налоговый кредит, сущность которого заключается в направлении в течении определенного договорными отношениями времени налоговых средств не в бюджет, а на инвестиции данного налогоплательщика. Важным элементом налогового регулирования является применение налоговых санкций. Применение налоговых санкций направлено на обеспечение безусловного исполнения налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов. Налоговые санкции так же являются инструментом стимулирования повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. В свою очередь, эффективность применения этого метода налогового вмешательства государства обеспечивается эффективностью работы контролирующих органов. Немаловажным направлением современной налоговой политики в России является формирование налоговой базы, поскольку такое направление напрямую влияет на увеличение или уменьшение налоговых выплат предприятиями. Основополагающим законодательным актом, регулирующим налоговую политику в России на сегодня является Налоговый кодекс Российской Федерации, принятый в 1998 г. и многократно редактировавшийся путем принятия различных федеральных законов. Кроме того, существует немалое количество законодательных актов России, в той или иной степени соприкасающихся с налоговым регулированием РФ: Бюджетный кодекс РФ, первая часть Гражданского кодекса РФ, закон «О валютном регулировании и валютном рынке», закон «О налоговых органах РФ», Таможенный кодекс, закон «О налоге на доходы физических лиц», закон «О бухгалтерском учете» и др. Эти законодательные акты регламентируют функционирование системы налогообложения в России на федеральном уровне. Тема исследования подразумевает изучение законодательства Ленинградской области в области налогового регулирования отдельных категорий налогоплательщиков. Рассмотрим подробнее эти законодательные акты. К видам налогов, регулируемых на региональном уровне и касающихся деятельности организаций относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Ставки вышеперечисленных налогов указаны в соответствующих законодательных актах, регламентирующих налоговое регулирование в Ленинградской области.Кроме перечисленных региональных налогов установлены следующие виды местных налогов: НДФЛ и земельный налог. В рамках данной работы предполагается изучение влияния налогового регулирования на деятельность организаций, поэтому рассмотрим только те налоги, которые касаются деятельности хозяйствующих субъектов. Налог на имущество организаций в Ленинградской области является действующим. Объектом обложения данного налога является среднегодовая стоимость имущества организации. При этом налоговая ставка составляет 2,2%, то есть, установлено максимальное значение налоговой ставки для данного налога в нашем регионе.Объектом обложения транспортного налога является мощность и технические характеристики транспортных средств, принадлежащих организациям, ставки по данному налогу в Ленинградской области так же являются максимально разрешенными.То же самое в отношении размера ставки налога касается и налога на игорный бизнес.Земельный налог в отношении организаций диктует, что объектом налогообложения в данном случае является кадастровая стоимость земельного участка. Ставки применяются следующие:1. 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.Дифференциация величины налоговых ставок в Ленинградской области и в Выборгском районе отсутствует.Однако, согласно областному закону «О ставке налога на прибыль организаций для жилищных кооперативов, обслуживающих организаций, жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья в ленинградской области», установлена льгота по оплате налога на прибыль. Налог на прибыль таких организаций исчисляется по ставке, равной 13,5% , что на 6,5% меньше величины ставки налога на прибыль других организаций. Таким образом, в Ленинградской области всё же существуют налоговые льготы в деятельности организаций, влияние которых на финансово-экономические результаты деятельности предприятия, выбранного в качестве субъекта настоящего исследования будет рассмотрено в следующей главе.Глава 2. Оценка влияния налогового регулирования на примере ООО «РСУ по ЖКХ»2.1. Описание деятельности предприятияДля анализа и определения стоимости бизнеса в качестве примера оцениваемого предприятия было выбрано ООО «РСУ по ЖКХ». Предприятие было создано как дочерняя компания ОАО «Управляющая компания по ЖКХ» г. Выборга с целью улучшения качества оказываемых населению услуг по обслуживанию и текущему ремонту жилищного фонда. Дата образования предприятия – 6 июля 2008 г. Генеральный директор: Кондрашов Александр Борисович. Главный бухгалтер: Степанова Юлия Константиновна. Предприятие располагается по адресу: г. Выборг, ул. Ленинградское шоссе, д.10б. Юридический адрес предприятия: г. Выборг, ул. Мира д. 3.Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Общество осуществляет следующие виды деятельности:Основной вид деятельности:управление эксплуатацией жилого фонда; прочее финансовое посредничество.Другие виды деятельности:строительство зданий и сооружений;сдача внаем собственного недвижимого имущества;техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;распиловка и строгание древесины;производство шпона, фанеры, панелей и плит;производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий;производство деревянной тары;разборка и снос зданий, производство земляных работ;устройство покрытий зданий и сооружений;устройство покрытий полов и облицовка стен;строительство дорог, спортивных сооружений;производство санитарно-технических и изоляционных работ;производство штукатурных, столярных и плотничьих работ;производство малярных и стекольных работ;удаление и обработка сточных вод и твердых отходов;производство электромонтажных работ;монтаж инженерного оборудования;аренда строительных машин и оборудования; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;транспортные услуги;оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями; прочая оптовая торговля; деятельность туристических агентств;осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.Приоритетным направлением деятельности организации является повышения качества услуг по обслуживанию объектов жилищного фонда г. Выборга.Таким образом, предприятие является обслуживающей организацией объектов жилищно-коммунального хозяйства и его деятельность попадает под налоговую льготу для предприятий соответствующей отрасли.2.2. Финансово-экономическая характеристика предприятияОсновными задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения;Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения их уровня;Перейдем далее непосредственно к финансовому анализу показателей финансово-экономической деятельности предприятия.Первоначальная оценка деятельности предприятия выполнена на основе данных бухгалтерской отчетности.Рассмотрим, прежде всего, объем выполненных работ и оказанных услуг, учитывая основные финансовые показатели в динамике на основе данных, полученных в таблице 1.1. Из таблицы видно, что общее увеличение выручки в отчетном периоде составило 32290 тыс. руб. или 29,39%. Увеличение выручки произошло как за счет увеличения объема реализации строительно-монтажных работ на 15224,5 тыс. руб. или на 43,48%, так и за счет увеличения объема реализации на 17065,5 тыс. руб. или на 22,79 %. Это свидетельствует о достаточно стабильном положении предприятия на рынке услуг жилищно-коммунального хозяйства, наличии спроса на услуги предприятия.Таблица 1. 1.Основные финансовые показатели деятельности ООО «РСУ по ЖКХ» Вид деятельностиВыручка, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Структура, %Изменение в структуре, %20092010.20092010Строительно-монтажные работы19788,8735013,3315224,5025,5131,876,36Платные услуги населению57784,1274849,6617065,5074,4968,13-6,36Итого:77 573,00109 863,0032290,00100,00100,000,00Объем реализации строительно-монтажных работ в 2010 г. в структуре выручки увеличился до 31,87% по отношению к началу исследуемого периода или на 6,36 % пункта. Наряду с этим произошло сокращение объема реализации в части оказания платных услуг населению в структуре выручки на 6,36 % пункта соответственно.Анализируя ситуацию, можно сделать вывод о необходимости анализа баланса предприятия.Состав имущества формируется предприятием самостоятельно и отражает структуру имущества. Стабильная и устойчивая структура свидетельствует об устойчивом экономическом положении предприятия. В задачи анализа имущества предприятия входят:Проверка сохранности имущества предприятия.Анализ изменения имущества предприятия в динамике.Анализ изменения структуры имущества.Для анализа баланса предприятия была составлена таблица 1.2.Из данной таблицы видно, что за период 2010 г. произошло увеличение валюты баланса на 29960 тыс. рублей или на 83,73% по отношению к предыдущему году.Можно отметить, что произошло увеличение объема внеоборотных активов на 1671 тыс. руб. или на 58,16%. Однако, наряду с этим можно наблюдать снижение их удельного веса в структуре активов баланса на 1,12 %.Увеличение объема внеоборотных активов произошло за счет приобретения нематериальных активов в части специализированного программного обеспечения на 3 тыс. рублей. Одновременно с этим их доля в структуре внеоборотных активов увеличилась на 0,07%. Кроме того, за исследуемый период увеличилась стоимость основных средств за счет приобретения специализированной техники для осуществления отдельных видов работ по обслуживанию жилищного фонда г. Выборга.Однако, в то же время произошло снижение удельного веса основных средств в составе внеоборотных активов на 18,66%. Это можно объяснить появлением в структуре таких категорий внеоборотных активов, как отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы. Можно отметить увеличение удельного веса данных категорий в структуре внеоборотных активов на 16,31% и 2,29% соответственно за исследуемый период.Таблица 1.2.Состав, динамика и структура имущественного состава предприятияПоказатели имущества предприятияСумма, тыс. рублейИзменениеУдельный вес, %Абсолютное, тыс. рублейТемп прироста, %На начало периодана конец периодана начало периодана конец периодаизменение за год, %Имущество предприятия, всего, в т.ч.35 780,0065 740,0029 960,0083,731001000Внеоборотные активы, в т.ч.:2 873,004 544,001 671,0058,168,036,91-1,12Нематериальные активы033,00 00,070,07Основные средства2 873,003 696,00823,0028,6510081,34-18,61Отложенные налоговые активы0,00741,00741,000016,3116,31Прочие внеоборотные активы0,00104,00104,00002,292,29Оборотные активы, в т.ч.32 907,0061 196,0028 289,0085,9791,9793,09 Запасы8072105982 526,0031,2924,5317,32-7,21Дебиторская задолженность16 349,0025 618,009 269,0056,6949,6841,86-7,82Денежные средства84862498016 494,00194,3725,7840,8215,03Прочие оборотные активы000,000,000,000,000,00Рассматривая структуру активов предприятия в части оборотных активов можно отметить, что произошло увеличение оборотных активов за исследуемы период на 85,97% по отношению к базовому периоду. Так же можно говорить и об увеличении удельного веса оборотных активов в структуре имущества предприятия до 93,09% или на 1,12% по отношению к началу периода.Увеличение объема оборотных активов произошло за счет увеличения объема денежных средств. Рост объема денежных средств произошел на 94,37% по отношению к началу исследуемого периода или на 16494 тыс. рублей. Соответственно, доля денежных средств увеличилась за данный период на 15,03%. Наряду с этим произошло увеличение дебиторской задолженности на 9269 тыс. рублей или на 56,69% по отношению к началу периода. Но доля величины дебиторской задолженности в структуре оборотных активов уменьшилась за период на 7,82%. Это обусловлено увеличением доли денежных средств в структуре оборотных активов.Так же произошло и увеличение запасов на 2526 тыс. рублей или на 31,29%. Однако так же можно сказать, что произошло снижение доли запасов в общей величине оборотных средств на 7,21% по отношению к предыдущему периоду. Это так же обусловлено ростом удельного веса денежных средств.Рассмотрим далее структуру капитала предприятия в таблице 1.3.Анализ данной таблицы показывает, что за исследуемый период произошло увеличение капитала предприятия на 29960 тыс. руб. или на 83,73%. Увеличение произошло, в первую очередь, за счет увеличения заемных средств предприятия. Так, величина заемных средств предприятия возросла на 35757 тыс. руб. или на 34,66%. Доля заемных средств в части пассива баланса увеличилась на 20,57 % и составила 94,78% от общей величины капитала предприятия. Рост заемных средств произошел за счет значительного роста за данный период кредиторской задолженности, который составил 37477 тыс. руб. или 196,77%. Удельный вес кредиторской задолженности так же увеличился на 18,98% и составил 90,71% от общего объема заемных средств предприятия.Так же можно отметить, что за исследуемый период возникла задолженность по налогам и сборам в бюджет в размере 5 тыс. руб. Её доля на конец периода в составе заемного капитала составила 0,01%.Так же за исследуемый период наблюдается появление заемных средств в размере 787 тыс. руб. и доля заемных средств в структуре заемного капитала составила 1,26 % .Величина собственного капитала в составе всего капитала сократилась на 802 тыс. руб. или на 8,69% по отношению к началу периода. Доля же собственного капитала в общей величине капитала сократилась на 12,97% по отношению к предыдущему периоду и составила на конец 2010 г. 12,82%.В части величины уставного капитала изменений за исследуемый период не произошло, однако его доля в составе собственного капитала увеличилась на 8,25%. Это обусловлено снижением величины нераспределенной прибыли на 802 тыс. руб. или на 65,36% по отношению к 2009 г. Доля величины нераспределенной прибыли, соответственно, сократилась на 8,25%.В целом, анализируя структуру баланса предприятия за 2009-2010 гг. можно отметить, что произошло увеличение активов за счет вложений во внеоборотные активы, а так же за счет увеличения денежных средств. Увеличение денежных средств, в свою очередь, произошло за счет кредитных средств банков ОАО «БалтинвестБанк» и ОАО «Сбербанк России», что говорит о снижении платежеспособности предприятия за счет собственных средств.Таблица 1.3.Источники формирования капитала предприятияПоказатели капитала предприятияСумма, тыс. руб.ИзменениеУдельный вес, %Абсолютное, тыс. руб.Темп прироста, %на начало периодана конец периодана начало периодана конец периодаизменение за год, % Источники капитала предприятия, всего, в т.ч.:35780657402996083,73100,001000Собственный капитал, в т.ч.:92278425-802-8,6925,7912,82-12,97Уставный капитал8000800000,0086,7094,968,25Нераспределенная прибыль 1227425-802-65,3613,305,04-8,25Заемный капитал и обязательства, в т.ч.