2 задания

Содержание


Введение
1. Задание 1
2. Задание 2
Заключение
Список использованных источников
Приложения


1. Задание 1
Вариант 2
Исходные данные
На начало отчетного периода даны следующие остатки средств и источников:
Актив Сумма Пассив Сумма
01 – Основные средства 7 000 68 – Расчеты по налогам 5 200
10 – Материалы 3 000 60 – Расчеты с
поставщиками 6 000
20 – Основное производство 1 200
43 – Готовая продукция 3 000 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам 3 400
45 – Товары отгруженные 2 000
50 – Касса 100 80 – Уставный капитал 10 600
51 – Расчетный счет 10 000 76 – Расчеты с кредиторами 5 300
62 – Расчеты с покупателями 4 200
Баланс ? Баланс ?

В течение отчетного периода были произведены следующие хозяйственные операции:
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма ...

Содержание


Введение
1. Задание 1
2. Задание 2
Заключение
Список использованных источников
Приложения


1. Задание 1
Вариант 2
Исходные данные
На начало отчетного периода даны следующие остатки средств и источников:
Актив Сумма Пассив Сумма
01 – Основные средства 7 000 68 – Расчеты по налогам 5 200
10 – Материалы 3 000 60 – Расчеты с
поставщиками 6 000
20 – Основное производство 1 200
43 – Готовая продукция 3 000 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам 3 400
45 – Товары отгруженные 2 000
50 – Касса 100 80 – Уставный капитал 10 600
51 – Расчетный счет 10 000 76 – Расчеты с кредиторами 5 300
62 – Расчеты с покупателями 4 200
Баланс ? Баланс ?

В течение отчетного периода были произведены следующие хозяйственные операции:
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
СуммаКорреспон-денция счетов
Д К
1 Зачислена ссуда банка на расчетный счет 2 000
2 Поступили материалы от поставщиков 1 200
3 Перечислены налоги в бюджет с расчетного счета 1 200
4 Переданы в основное производство материалы 2 000
5 Начислена заработная плата рабочим основного производства 3 900
6 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщику 2 600
7 Получены деньги с расчетного счета в кассу 3 900
8 Поступили материалы от поставщиков за наличный расчет 100
9 Выдана из кассы заработная плата 3 900
10 Передана на склад из производства готовая продукция 3 300
11 На расчетный счет поступила выручка от покупателей 3 100

Задание
1. Сделать бухгалтерские проводки.
2. Открыть счета, занести в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и конечные остатки.
2. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
3. Заполнить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

2. Задание 2

Задание выполнено на примере предприятия ОАО Пермский завод Машиностроитель.
Для оценки финансового состояния предприятия воспользуемся отчетностью предприятия представленной в Приложении 1-3.

Целью контрольной работы является обобщение теоретических исследований и практических методов в области организации бухгалтерского учета и проведения анализа финансового состояния предприятия и адаптация научных методов и приемов к практической деятельности организации с тем, чтобы получить обоснованные оценки и принять управленческие решения, направленные на поиск скрытых резервов, а также оптимизировать экономические процессы по улучшению финансового состояния предприятия на примере ОАО Пермский завод Машиностроитель.
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
- дать технико-экономическую характеристику предприятия ОАО Пермский завод Машиностроитель;
- рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета;
- выполнить практические задания по учету фактов хозяйственной деятел ьности на условном цифровом материале;
- провести общий анализ финансового состояния предприятия ОАО Пермский завод Машиностроитель;
- разработать и обосновать основные направления улучшения финансового состояния ОАО Пермский завод Машиностроитель.
Объектом исследования является предприятие ОАО Пермский завод Машиностроитель.
Предмет исследования: бухгалтерский учет и анализ финансового состояния предприятия.
Теоретической основой данного исследования послужили работы отечественных авторов: Бочарова В.В., Вехоревой А.А., Гиляровской Л.Т., Ковалева А.В., Колчиной И.В., Поляка Г.Б., Шеремета А.Д. и других. Фактологической основой работы явились материалы экономической службы предприятия (бухгалтерии), в частности бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
При выполнении работы используются следующие методы анализа финансовой отчетности: анализ абсолютных показателей; горизонтальный анализ; вертикальный (структурный) анализ; анализ коэффициентов (относительных показателей).

Кредит
месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма
остаток на начало
1200
 
 
 
4
2000
 
10
3300
 
5
3900
 
 
 
оборот за месяц
 
5900
 
 
3300
остаток на конец
3800
 
 
 
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Код счета
Остаток на начало
Обороты за период
Остаток на конец
ДТ
КТ
ДТ
КТ
ДТ
КТ
01
7000
 
 
 
7000
 
10
3000
 
1300
2000
2300
 
20
1200
 
5900
3300
3800
 
43
3000
 
3300
 
6300
 
45
2000
 
 
 
2000
 
50
100
 
3900
3900
100
 
51
10000
 
5100
7700
7400
 
60
 
6000
2600
1300
 
4700
62
4200
 
 
3100
1100
 
66
 
3400
 
2000
 
5400
68
 
5200
1200
 
 
4000
70
 
 
3900
3900
 
 
76
 
5300
 
 
 
5300
80
 
10600
 
 
 
10600
ИТОГО
30500
30500
27200
27200
30000
30000
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
01 – Основные средства
7000
68 – Расчеты по налогам
4000
10 – Материалы
2300
60 – Расчеты с
поставщиками
4700
20 – Основное производство
3800
43 – Готовая продукция
6300
66 – Расчеты по краткосрочным кредитам
5400
45 – Товары отгруженные
2000
50 – Касса
100
80 – Уставный капитал
10600
51 – Расчетный счет
7400
76 – Расчеты с кредиторами
5300
62 – Расчеты с покупателями
1100
Баланс
30000
Баланс
30000
2. Задание 2
Задание выполнено на примере предприятия ОАО Пермский завод Машиностроитель.
Для оценки финансового состояния предприятия воспользуемся отчетностью предприятия представленной в Приложении 1-3.

Анализ ликвидности баланса 2010 г

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в течение 2009 и 2010 года на предприятии наблюдается недостаток наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов для погашения наиболее срочных и краткосрочных пассивов. Причем в 2010 году за счет значительного увеличения кредиторской задолженности недостаток наиболее ликвидных активов увеличился более чем в два раза. По медленно и трудонореализуемым активам в течение двух лет наблюдается платежный излишек. Таким образом в 2009 и 2010 году ликвидность баланса характеризуется следующей моделью А1 < П1; А2 < П2; А3 ≥ П3; А4 ~ П4, что говорит о нарушении ликвидности баланса предприятия и о том, что предприятие находится в зоне критического риска.

Анализ ликвидности баланса 2011 г
На основании произведенных расчетов оценки ликвидности баланса за 2011 год можно сделать вывод о том, что в течение 2011 года на предприятии также как и в предыдущие года наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных пассивов. Однако в 2011 году за счет снижения кредиторской задолженности недостаток наиболее ликвидных активов снижается наполовину. Также в 2011 году наблюдается недостаток по медленно реализуемым активам, что происходит за счет увеличения долгосрочных обязательств предприятия. Можно сказать, что снижение краткосрочных обязательств было достигнуто за счет значительного снижения задолженности предприятия по кредитам и займам, а также текущей краткосрочной задолженности. Однако положительным моментом в деятельности предприятия снижение краткосрочных обязательств назвать нельзя, потому как они снижаются медленнее чем растут долгосрочные обязательства, а значит можно сделать вывод о том, что снижение краткосрочных обязательств было достигнуто не за счет их погашения, а вернее всего за счет перевода значительной части краткосрочных обязательств в долгосрочные. Общий вывод звучит как довольно снизившаяся финансовая привлекательность и перспективность завода, о чем свидетельствуют показатели увеличения долгосрочных обязательств и дебиторской задолженности, а также уменьшение денежных средств предприятия как наиболее ликвидных показателей и увеличение запасов как показателя затавариваемости и снижения спроса на продукцию завода. Таким образом в 2011 году ликвидность баланса характеризуется следующей моделью А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4, что говорит о нарушении ликвидности баланса предприятия и о том, что предприятие находится в зоне критического риска.
Расчет покрытия запасов и затрат с помощью определенных источников финансирования
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменения (+, –)
Запасы и затраты
4818573
5274692
456119
Собственные оборотные средства (СОС)
-882319
-530581
351738
Собственные и долгосрочные заемные источники
529805
7547111
7017306
Общая величина основных источников
16610163
17019824
409661
А) Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств
-5700892
-5805273
-104381
Б) Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
-4288768
2272419
6561187
В) Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат
11791590
11745132
-46458
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, S
0,0,1
0,1,1
-
На основании таблицы видно что, предприятие в 2011 году приобрело нормальную финансовую устойчивость, тогда как в 2010 году состояние предприятие было неустойчивым.
Как собственные оборотные средства, так и нормальные источники формирования запасов предприятия в отчетном году имеют положительную тенденцию. Однако положительные тенденции роста вышеуказанных показателей не оказали должного влияния на финансовую устойчивость предприятия, потому как стоимость запасов предприятия так же возросла.
Таким образом, в 2011 году предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, так как собственные оборотные средства не покрывают полностью величину запасов предприятия, а нормальные источники формирования запасов полностью покрывают величину запасов предприятия.
Показатели ликвидности баланса
Показатель
2009 г.
2010 г.
2011 г.
Изменения (+, –) 09,10
Изменения (+, –) 10,11
Рекомендуемые значения
1. Общий показатель ликвидности (L1)
0.73
0.72
0.88
-0.01
0.16
L1 > 1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)
0.21
0.26
0.36
0.05
0.10
L2 > 0,2–0,7
3. Коэффициент «критической оценки» (L3)
0.74
0.68
1.19
-0.05
0.50
L3 > 1,5 — оптимально; L3 = 0,7–0,8 — нормально
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)
1.03
1.03
1.80
0.00
0.76
L4 > 2,0
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)
8.59
10.56
0.76
1.97
-9.80
Уменьшение показателя в динамике — положительный факт
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L6)
-0.16
-0.05
-0.03
0.11
0.02
L6 > 0,1
Как показывают проведенные расчеты практически все показатели ликвидности баланса в течение трех лет не соответствуют нормативным значениям. Это значит, что предприятие с большим трудом может рассчитаться по своим обязательствам как краткосрочным так и долгосрочным. Положительным моментом в деятельности предприятия является значительное снижение в 2011 году на 9,8 пунктов коэффициента маневренности функционирующего капитала.
Показатели финансовой устойчивости
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменения (+, –)
Рекомендуемые значения
1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (U1)
0,14
0,12
-0,02
≥ 0,4–0,6
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) (U2)
6,2
7,1
+0,9
≤ 1,5
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (U3)
-0,18
-0,1
+0,08
нижняя граница - 0,1 ≥ 0,5
4. Коэффициент финансовой устойчивости (U4)
0,21
0,53
+0,32
≥ 0,6
Коэффициент автономии предприятия показывает насколько предприятие независимо от заемных средств. Как показывают расчеты, в динамике коэффициент автономии на протяжении исследуемого периода находился в размере ниже оптимального, что говорит о значительной зависимости предприятия от кредитных средств и менее устойчиво финансовом положении предприятия.
Коэффициент капитализации показывает в какой степени собственные средства покрывают заемные. Расчеты данного показателя дают возможность судить, что покрытие заемных средств собственным капиталом имеет отрицательную динамику и в 2011 году достигло значения 7,1, при допустимом значении 1,5. То есть заемные средства превышают собственные.
Оптимальное значение финансовой устойчивости 0,6 и более. Как показали расчеты проведенные в таблице оптимальное значение данного показателя практически достигнуто в 2011 году и составило 0,53. Оно показывает какая доля активов финансируется за счет собственных средств.
Классификация уровня финансового состояния
Показатель финансового состояния
2010 г.
2011 г.
Фактическое значение коэффициента
Количество баллов
Фактическое значение коэффициента
Количество баллов
L2
0,26
12
0,36
16
L3
0,68
1,19
9
L4
1,03
8
1,80
13,5
U1
0,14
0,12
U3
-0,18
-0,1
U4
0,21
0,53
Итого
20
38,5
Подводя итоги произведенным расчетам и оценивая уровень финансового состояния предприятия можно сказать, что в 2010 году предприятие находилось в неустойчивом финансовом состоянии. В 2011 году финансовое состояние предприятие немного улучшилось и оно приобрело финансовое состояние которое можно оценить как среднее.
Таким образом, как показывает проведенный анализ предприятие ОАО Пермский завод Машиностроитель имеет достаточно сложное и неустойчивое финансовое положение. Поэтому руководству предприятия необходимо в ближайшее время рассмотреть и принять меры к улучшению деятельности предприятия.
Основные направления улучшения финансового состояния машиностроительного предприятия ОАО Пермский завод Машиностроитель и получения дополнительной прибыли представленны в Приложении 4.
В качестве основных направлений улучшения финансового состояния предприятия были предложены следующие направления: Оптимизация или уменьшение затрат; Проведение реорганизации инвентарных запасов; Получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов; Взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств; Изменение структуры долговых обязательств; Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств; Пересмотр планов капитальных вложений; Пересмотр планов капитальных вложений; Увеличение поступления денежных средств из привлекательных финансовых источников; Увеличение объема производства и продаж; Прогнозирование финансового состояния и введение эффективной системы прогнозирования движения денежных средств.
Заключение

Целью данной контрольной работы являлось обобщение теоретических исследований и практических методов в области организации бухгалтерского учета и проведения экономического анализа финансового состояния предприятия и адаптация научных методов и приемов к практической деятельности организации с тем, чтобы получить обоснованные оценки и принять управленческие решения, направленные на поиск скрытых резервов, а также оптимизировать экономические процессы по улучшению финансового состояния предприятия на примере ОАО Пермский завод Машиностроитель.
В результате проведенного исследования был сделан вывод о том, что предприятие ОАО Пермский завод Машиностроитель имеет достаточно сложное и неустойчивое финансовое положение. Поэтому руководству предприятия необходимо в ближайшее время рассмотреть и принять меры к улучшению деятельности предприятия.
В качестве основных направлений улучшения финансового состояния предприятия были предложены следующие направления: Оптимизация или уменьшение затрат; Проведение реорганизации инвентарных запасов; Получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов; Взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств; Изменение структуры долговых обязательств; Разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств; Пересмотр планов капитальных вложений; Пересмотр планов капитальных вложений; Увеличение поступления денежных средств из привлекательных финансовых источников; Увеличение объема производства и продаж; Прогнозирование финансового состояния и введение эффективной системы прогнозирования движения денежных средств.
Список использованных источников
1. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/под ред. Л.П. Белых; сост. Ж. Ришар.-М.: "ЮНИТИ", 2009. – 512 с.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 412 с.
3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика, интерпретация: Учебное пособие. Пер. с англ. - М.:Финансы и статистика, 2008. - 624с.
4. Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебное пособие - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 254с.
5. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Научное издание - М.: Финансы и статистика, 2008. - 559 с.
6. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. – С.-П.: Питер, 2009. – 259 с.
7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: МИК, 2010. – 534 с.
8. Техника финансового анализа: Учебное пособие / под ред. Л. П. Белых; сост. Э. Хелферт. Пер. с англ. - М.: Аудит, 2010. - 663с.
9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2009. – 403 с.
10. Финансовый менеджмент / Под ред. Е.С.Стояновой. – М.: Перспектива, 2010. – 512 с.
11. Яковлев Р.Я. Финансовый менеджмент на коммерческом предприятии. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. – 265 с.
12. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. – М.: КноРус, 2009. – 264 с.
13. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятия. – М.: Эксмо, 2009. – 651 с.
14. Васильева Л.С. Финансовый анализ. – М.: КноРус, 2010 – 880 с.
Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках
за январь-декабрь 2010г.
Коды
Форма № 2 по ОКУД
0710002
Дата
Организация: ОАО Пермский завод Машиностроитель
по ОКПО
08629387
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
4501008142
Вид деятельности производство машин и оборудования
по ОКВЭД
29.60
Организационно-правовая форма / форма собственности: акционерная
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес): 614056, Пермь, ул. Гашкова, 10
Наименование показателя
Код строки
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
1
2
3
4
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
в т.ч. готовая продукция
010
011
7 149 638
6 497 218
4 854 980
4 027 799
покупные изделия
012
341 640
603 429
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
( 6 052 571)
(3 880 050)
в т.ч. готовая продукция
021
(5 254 343)
( 3 261 767)
покупные изделия
022
(328 392)
(463 633 )
Валовая прибыль
029
1 097 067
974 930
Коммерческие расходы
030
(800 629)
(203 542 )
Управленческие расходы
040
(265 640)
(546 948 )
Прибыль (убыток) от продаж
050
30 798
224 440
Проценты к получению
060
444 323
367 424
Проценты к уплате
070
(777 647)
(772 714)
Доходы от участия в других организациях
080
-
-
Прочие доходы
090
2 265 121
1 789 247
Прочие расходы
100
(2 179 214)
(1 457 079)
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
(216 619)
151 318
Отложенные налоговые активы
141
3899
(1 313 )
Отложенные налоговые обязательства
142
69445
(10 822)
Текущий налог на прибыль
150
(47 382 )
Налог на прибыль, начисленный за прошлые годы
151
5 482
Прочее
152
26658
(7 850)
Списана реструктуризированная задолженность
153
-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
(116 617)
89 433
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)
200
(116 617)
29 253
Базовая прибыль (убыток) на акцию
201
(0.0009)
0,00077
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
202
(0.0007)
0,00053
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
за 2011 г.
Коды
Форма № 2 по ОКУД
0710002
Дата
31.12.2011
Организация: ОАО Пермский завод Машиностроитель
по ОКПО
08629387
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
4501008142
Вид деятельности производство машин и оборудования
по ОКВЭД
29.60
Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество
по ОКОПФ / ОКФС
47 / 34
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес): 614056, Пермь, ул. Гашкова, 10
Пояснения
Наименование показателя
Код строки
За 12 мес.2011 г.
За 12 мес.2010 г.
1
2
3
4
5
Выручка
2110
7 233 832
7 149 638
Себестоимость продаж
2120
-5 576 828
-6 052 571
Валовая прибыль (убыток)
2100
1 657 004
1 097 067
Коммерческие расходы
2210
-835 133
-800 629
Управленческие расходы
2220
-269 674
-265 640
Прибыль (убыток) от продаж
2200