Отчет по практике "Управление финансами предприятия"

Отчет по практике "Управление финансами предприятия".
Работа содержит подробное описание деятельности предприятия и комплексных анализ финансовой деятельности. В заключении приводятся рекомендации по совершенствованию работы фирмы.

балансы и отчет о прибылях и убытках за 2010-2011 годы на базе которых выполнено задание здесь: http://www.resoleasing.com/investors/reporting/resoleasing_nekons/ ...

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение 3
1.Общая характеристика компании ООО «РЕСО-Лизинг» 5
2.Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов 20
3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов 24
4. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов 27
5. Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов 29
6.Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей
38

Заключение
Библиографический список
Приложения

Введение
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями аналогичного профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше финансовые показатели предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск банкротства.
Своевременный и правильно проведённый анализ финансового состояния предприятия, грамотное распределение и вложение денежных средств, умение лавировать в различных ситуациях и предвидеть возможность финансовых рисков, позволяет организации избежать финансового кризи са, принять необходимые меры для корректировки своей деятельности, и впоследствии достичь хороших коммерческих результатов.
Основными целями работы являются изучение финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «РЕСО-Лизинг», закрепление и углубление знаний, полученных по финансовым дисциплинам, проведение комплексного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Для достижения этих целей были поставлены и решены следующие взаимосвязанные задачи:
- изучение существующих в литературе методик проведения анализа финансового состояния, их применение на материалах деятельности компании ООО «РЕСО-Лизинг»;
- анализ состава, структуры и динамики абсолютных и относительных величин, оказывающих влияние на финансовые результаты организации;
- проведение оценки результатов хозяйственно-финансовой деятельности фирмы;
- разработка рекомендаций, направленных на улучшение экономических результатов хозяйственной деятельности.
Теоретической базой в ходе выполнения работы послужили различные литературные источники отечественных и зарубежных авторов, а также различные учебные пособия и методические материалы.
При проведении оценки финансового состояния предприятия использовались такие стандартные методы чтения финансовой отчетности, как:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- расчет финансовых коэффициентов;
- факторный анализ (метод цепных подстановок, абсолютных разниц, дифференциально-интегральный).
Объектом исследования является компания ООО «РЕСО-Лизинг», а предметом – изучение финансового состояния компании.
Данная работа состоит из введения, 6 глав, заключения, библиографического списка и приложений. Общий объем работы 44 страниц без приложений. Отчет по производственной практике иллюстрирован 13 таблицами и 4 приложениями. Список литературы включает в себя 28 источников.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.Налог на имущество организаций. Плательщиком является Лизингополучатель, расчет производится по данным бухгалтерского учета, то есть базой для начисления налога служит общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга без учета НДС.Налог на прибыль. В соответствии с п. 10 ст. 264 главы 25 НК РФ лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество для целей расчета налога на прибыль признаются прочими расходами при условии, что использование имущества, в отношении которого производится уплата лизинговых платежей, экономически обосновано и оправдано. Данные бухгалтерского и налогового учетов в этом случае совпадают. В целях налогообложения прибыли компания начисляет амортизацию с использованием специальных коэффициентов. Повышающий коэффициент не выше 3 применяется по амортизируемым основным средствам, которые являются предметом договора финансовой аренды (лизинга). Это не распространяется на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам (по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 №1), если амортизация по ним начисляется нелинейным методом. Начисляет амортизацию, а соответственно и применяет специальный коэффициент тот налогоплательщик – лизингодатель или лизингополучатель, на чьем балансе, согласно договору, учитывается имущество (п. 7 ст. 259 НК РФ). Особенностью налогового учета является, понижающий коэффициент 0,5, который применяется к основной норме амортизации по легковым автомобилям и микроавтобусам, первоначальная стоимость которых соответственно больше 600 тыс. и 800 тыс. рублей (п. 9 ст. 259 НК РФ).Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, порядок его расчета регламентируется 23 главой Налогового Кодекса РФ. Налоговой базой при исчислении налога являются: доходы, полученные в денежной форме. По итогам налогового периода, компания заполняет декларацию о доходах и представляет ее в налоговые органы до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.Для компании ООО «РЕСО-Лизинг» применяются следующие ставки по налогам: налог на добавленную стоимость – 18%, налог на имущество организаций – 2,2%; налог на прибыль – 20%, налог на доходы физических лиц – 13%.Зачет налоговых платежей в бюджет и предоставление налоговых деклараций в соответствующие налоговые органы компания осуществляет своевременно. Отчетность по налогам, в которой указываются суммы налогов, подлежащих к уплате, относится к закрытой информации компании ООО «РЕСО-Лизинг». Разработка финансового плана оказывает существенное влияние на формирование плана себестоимости лизинговых продуктов, использование материальных и других видов ресурсов. Финансовый план компанией ООО «РЕСО-Лизинг» разрабатывается на основе разделов планов экономического и социального развития предприятия. Перед составлением финансового плана компания проводит комплексный анализ финансовой отчетности и другой документации, отражающей выполнение запланированного плана. Составляется финансовый план в виде баланса доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Выделяют четыре раздела, по которым проводится анализ доходов и расходов компании: доходы и поступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса. В качестве источника покрытия других расходов и отчислений используется прибыль предприятия.При определении взаимоотношений предприятия с бюджетом рассчитывается размер платежей (плата за производственные фонды, фиксированные платежи, налоги, свободный остаток прибыли).При планировании раздела «Кредитные взаимоотношения» рассчитывается размер привлекаемых долгосрочных кредитов по каждому их виду, необходимых для обеспечения эффективной производственно-хозяйственной деятельности предприятия и входящих в его состав подразделений.Целями составления финансового плана являются: определение оптимального соотношения собственных и заемных средств компании, рост чистой прибыли, оценка коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Финансовые планы составляются компанией ООО «РЕСО-Лизинг» ежегодно и относятся к закрытому перечню документации.2.Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активовВ целях обеспечения производственно-хозяйственного цикла в процессе функционирования предприятия, компания осуществляет приобретение, эксплуатацию, расходы и списание материальных активов. Внеобротные активы – это часть средств предприятия, которые служат источником экономических выгод в будущем и не предназначены для перепродажи. Срок полезного использования данного имущества, как правило, не менее года.Основным видом деятельности компании ООО «РЕСО-Лизинг» является сдача в аренду имущества (оборудования и техники), поэтому учету внеоборотных активов уделяется большое внимание. К основным расходам компании относятся амортизация и ремонт основных средств, так как ежедневная деятельность фирмы непосредственно связана с передачей этих активов третьим лицам. Основные средства, сданные в аренду, учитываются компанией на забалансовых счетах.Внеоборотные активы компании ООО «РЕСО-Лизинг» сформированы за счет: основных средств, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов. Переоценка стоимости основных средств осуществляется компанией для следующих целей:- оптимизации налогообложения (в том числе и увеличение фонда амортизационных отчислений за счет снижения налога на прибыль);- принятия управленческих и инвестиционных решений;- увеличения уставного капитала;- проведения финансового анализа при формировании себестоимости и цен на товары и услуг.Переоценка имущества предприятия позволяет определить полную восстановительную стоимость основных фондов по рыночным ценам и тарифам, актуальным на дату переоценки, с учетом затрат на приобретение или строительство, транспортировку или монтаж оцениваемых объектов. Инвентаризация и переоценка основных средств на предприятии осуществляется в начале года, чтобы итоги переоценки основного средства были действительны на протяжении всего года, и можно было заниматься развитием бизнеса.Порядок проведения переоценки основных фондов обозначается в распорядительном документе, к которому прилагается список объектов, требующих переоценки и, содержащий сведения о полном названии объекта переоценки, дате изготовления сооружения или его покупки, дате, когда основное средство было поставлено на бухгалтерский учет в организации.В начале проведения процедуры переоценки основных средств компания ООО «РЕСО-Лизинг»: устанавливает цены на основные активы за счет их сравнения с идентичными компонентами, находящими на рынке; затем осуществляет инвентаризацию и переоценку основных средств в валюте оцениваемой организации; после чего применяет коэффициенты переоценки основных средств предшествующего отчетного периода в целях минимизации производственных издержек в текущем году. Проведем оценку состава внеоборотных активов компании на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2010-2011 годы (Приложение 1,2).Таблица 1 – Анализ состава и структуры внеоборотных активов компании ООО «РЕСО-Лизинг» за 2010-2011 годыНаименование статей расходов2010 год2011 годОтклонениеТемп изме-нения%сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %А1234571.Внеоборотные активы всего, в том числе:46511651005518541100867376-118,61.1.Основные средства60780,1525930,946515+0,8865,31.2.Доходные вложения в материальные ценности241875452,0301874354,7599989+2,7124,81.3.Долгосрочные финансовые вложения215245046,3225166240,899212-5,5104,61.4.Отложенные налоговые активы112510,21425322,6131281+2,41266,81.5.Прочие внеоборотные активы626321,4530111,0-9621-0,484,6Из таблицы 1 видно, что доля основных средств в структуре внеоборотных активов ничтожна и составляет всего 0,1% в начале года и 0,9% на конец отчетного периода. Данное обстоятельство обуславливается тем, что основной деятельностью компании ООО «РЕСО-Лизинг» является предоставление лизинговых услуг, и фирма не нуждается в большом количестве основных средств.Наибольшую долю в структуре внеоборотных активов занимают доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения - 54,7% и 40,8% соответственно к концу 2011 года. В свою очередь, к материальным ценностям относятся продукты лизинга (имущество, передаваемое по договору лизинга, третьим лицам).Таблица 2 – Расчет показателей эффективности использования основных фондов компанией ООО «РЕСО-Лизинг» за 2010-2011гг.Наименование показателей2010 год2011 годОтклонение (+,-)Темп роста, %1.Выпуск продукции (себестоимость), тыс. руб.11407181657222516504145,32.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.8737,55867149933,5671,53.Среднесписочная численность рабочих, чел.778697251939124,94.Фондоотдача [с.1:с.2]130,628,3-102,321,75.Фондоемкость [с.2:с.1]0,0080,035+0,027437,56.Фондовооруженность [с.2:с.3]1,1226,033+4,811537,7Как видно из расчетов, проведенных в таблице 2, увеличение фондоемкости на 0,027 пункта означает, что в 2011 году снизился уровень производительности труда, и увеличилась средняя зарплата сотрудников.Снижение показателя фондоотдачи на 78,3% свидетельствует о том, что использование основных средств стало менее эффективным, так как уменьшились доходы с каждого рубля, вложенного и получаемого от использования основных средств.Рост фондовооруженности в отчетном периоде на 4,811 пункта отражает ситуацию замещения живого труда необходимой оргтехникой и ликвидацию ручных процессов.Расчет показателей эффективности основных средств для компании ООО «РЕСО-Лизинг» носит условный характер, так как основные средства используются только для организации рабочих мест сотрудников, деятельность которых связана с предоставлением услуг, а не производством продукции. 3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активовНепременным условием для осуществления компанией хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые участвуют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.Рассмотрим состав, структуру и динамику оборотных средств фирмы ООО «РЕСО-Лизинг» за последний год на основании данных бухгалтерского баланса за 2011 год (Приложение 2).Таблица 3 – Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов компании ООО «РЕСО-Лизинг» за 2011 годНаименование статей расходовНа начало годаНа конец годаОтклонение (+,-)Темп изме-нения%сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %А1234567Оборотные активы всего, в том числе:180967210045624741002752802-252,11.Запасы, в том числе:352372,0753331,740096-0,3213,8- материалы580,263908,56332+8,3--товары отгруженные--2274330,222743+30,2100,0-товары3517999,84620061,311021-38,5131,32.НДС по приобретенным ценностям621593,42075084,5145349+1,1333,83.Долгосрочная дебиторская задолженность67329537,2312861268,62455317+31,4464,74.Краткосрочная дебиторская задолженность59006332,658591112,8-4152-19,899,35.Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)22390012,41353973,0-88503-9,460,56.Денежные средства и денежные эквиваленты401612,2580991,317938-0,9144,77.Прочие оборотные активы18485710,23716148,1186757-2,1201,0В отчетном периоде наблюдается рост оборотных активов компании ООО «РЕСО-Лизинг». Увеличение суммы оборотных средств, по данным таблицы 3, составляет 2,5 раза, что, в первую очередь, связано с ростом долгосрочной дебиторской задолженности в 4,6 раза, показателями НДС по приобретенным ценностям в 3,3 раза, запасов и прочих оборотных активов в 2 раза.В течение года потребность компании в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников, так как это приводит к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов экономичного использования временно свободных средств. Поэтому компания для финансирования оборотных средств использует заемные средства. Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка. Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов.В целях определения рациональности формирования структуры оборотных средств, проведем оценку эффективности их использования компанией ООО «РЕСО-Лизинг» в отчетном периоде на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2011 год (Приложение 2).Таблица 4 – Анализ эффективности использования оборотных средств компанией ООО «РЕСО-Лизинг» в 2011 годуПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонение (+, -)Темп роста, %А12341.Выручка от продаж, тыс. руб.14906882323553832865155,92.Однодневный товарооборот, тыс. руб. (с.1:360дн.)414164542313155,93.Чистая прибыль, тыс. руб.69977776897712111,04.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.136996931860731816104232,65.Время обращения оборотных средств, дни [с.4:с.2]331494+163149,2продолжение таблицы 46.Скорость обращения оборотных средств, обороты [с.1:с.4]1,10,7-0,463,67.Валюта баланса6460837100810153620178156,08.Стоимость оборотных активов180967245624742752802252,17.Коэффициент участия оборотных средств в обороте, % [(с.8:с.7)*100]28,045,3+17,3х8.Абсолютное высвобождение (вовлечение) оборотных средств, тыс. руб. [с.4 (2010г.-2011г.)]--1 816 104хх9.Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств, тыс. руб. [с.4 (2011г.) * c.1 (2010г.:2011г.)] – c.4 (2010г.)-+674 073ххПо данным таблицы 4 отмечается замедление оборачиваемости оборотных средств, в 2010 году время обращения составляло 331 день, а в 2011 году 494 дня. Как следствие, это привело к снижению количества оборотов почти в 2 раза, совершаемых оборотными средствами в течение года. Среднегодовая стоимость оборотных активов возросла на сумму 1816104 тыс. руб. за счет вовлечения в оборот дополнительных оборотных средств. Дополнительные оборотные средства компании ООО «РЕСО-Лизинг» были сформированы за счет краткосрочных кредитов и займов.Однако замедление скорости обращения оборотных средств на финансовых результатах компании не отразились. И в отчетном году чистая прибыль компании возросла на 11,0%.В целях ускорения оборачиваемости оборотных активов, компании, прежде всего, необходимо продолжать наращивать выручку от реализации лизинговых продуктов и услуг, предусмотренных Уставом компании (Приложение 3), а также отдавать предпочтение финансированию краткосрочной дебиторской задолженности.4. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходовНа формирование финансовых результатов непосредственное влияние оказывают доходы и расходы предприятия, образуемые в процессе деятельности компании.Доходы организации ООО «РЕСО-Лизинг» формируются за счет маржи от основного вида деятельности компании (лизинга) и продажи имущества, находящегося в лизинге. Маржа составляет от 6,5% до 10,5% в зависимости от вида имущества, переданного в лизинг, и срока, в течение которого имущество должно быть выкуплено. Имущество, находящее в лизинге, подлежит продаже, если лизингополучатель не принимает его на свой баланс по истечении срока лизинга, либо подлежит ликвидации. На основании данных отчета о прибылях и убытках проведем анализ доходов и расходов компании за 2010-2011 годы (Приложение 1,2).Таблица 5 – Анализ состава и структуры доходов компании ООО «РЕСО-Лизинг» за 2010-2011 гг.Показатели2010 год2011 годОтклонениеТемп изме-нения, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %А123457Доходы всего, в том числе:14906881002323553100832865-155,91.Валовая прибыль34997023,566633128,7316361+5,2190,42.Проценты к получению329932,2447411,911748-0,3135,63.Доходы от участия в других организациях733284,9---73328-4,9-4.Прочие доходы39376826,456633724,4172569-2,0143,8Как видно из таблицы 5, доходы компании ООО «РЕСО-Лизинг» за отчетный год выросли на 55,9% или 832865 тыс. руб. Доходы по основным видам деятельности в 2011 составили 316361 тыс. руб., что на 90,4% больше, чем в предыдущем году (показатель валовой прибыли предприятия). Причем, маржа (проценты, уплачиваемые лизингополучателем за право пользования имуществом) в суммарном выражении увеличилась на 11748 тыс. руб. Наблюдается значительный рост и прочих доходов организации – на 43,8%, что связано с продажей имущества, ранее находившего в лизинге. Таким образом, деятельность организации можно оценить, как удовлетворительную.Основными расходами компании ООО «РЕСО-Лизинг» являются: проценты по кредитам и займам, коммерческие расходы, связанные с реализацией услуг, и налоги, уплачиваемые организацией в соответствии с Налоговым Кодексом РФ согласно общей системе налогообложения. Также к расходам компании относятся затратами, относимые на себестоимость товаров и услуг, которые подразделяются на два вида:- прямые затраты начисляются на основе первичных документов (накладных, нарядов) непосредственно на единицу затрат. Примером прямых затрат организации является заработная плата сотрудников, непосредственно занятых в основной деятельности компании. - косвенные затраты начисляются непосредственно на единицу продукции, и, чтобы попасть в ее себестоимость, они предварительно накапливаются на собирательно-распределительных счетах и затем расчетным путем включаются в себестоимость. Примером таких затрат являются полные затраты бухгалтерии предприятия. Кроме того, косвенные затраты компании включают в себя: стоимость вспомогательных материалов и комплектующих изделий, заработную плату вспомогательных рабочих, затраты на содержание производственных помещений и другое.Таблица 6 – Анализ состава, структуры и динамики расходов компании ООО «РЕСО-Лизинг» за 2010-2011 гг.Показатели2010 год2011 годОтклонениеТемп изме-нения, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %А123457Расходы всего, в том числе:11407181001657222100516504-145,31.Коммерческие расходы--243161,524316+1,5100,02.Управленческие расходы19466217,138897123,5194309+6,4199,83.Проценты к уплате19883317,430737018,5108537+1,1154,64.Прочие расходы38400833,746647028,182462-5,6121,5продолжение таблицы 65.Текущий налог на прибыль 56430,525920,2-3051-0,345,9На основании данных таблицы 6, расходы компании ООО «РЕСО-Лизинг» в отчетном году увеличились на 45,3%. Большую часть расходов компании в общем структуре расходов в 2011 году составили прочие расходы – 28,1%. Управленческие расходы заняли 2 место – 23,5% в связи с открытием дополнительных филиалов компании в разных городах России. Рассматривая показатели расходов в динамике, можно сказать, что наибольший рост приходится на управленческие расходы – почти в 2 раза и на проценты к уплате – более чем 1,5 раза.