Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

Введение
1. Понятие и экономическая сущность налогов
2. Роль налогов в современном обществе и проблемы налоговой системы
Заключение
Список литературы

Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

налоги, источником уплаты которых является чистая прибыль
По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями
собственные (закрепленные) – непосредственно и в полном объеме поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд
регулирующие (долевое распределение налогов) – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству
По принадлежности к уровню власти и управления
федеральные – устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ
региональные – устанавливаются в соответствии с федеральным законодательством и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ
местные – устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с федеральным законодательством нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований
По объекту налогообложения
налоги на имущество
ресурсные налоги
налоги на доход или прибыль
налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации)
прочие
По назначению (по целевой направленности введения налога)
общие (абстрактные, не маркированные) – предназначены для финансирования расходов бюджета в целом без привязки к определенным мероприятиям
целевые (специальные, маркированные) – имеют целевое назначение и зачисляются в бюджетные целевые фонды или во внебюджетные фонды
По способу изъятия (в зависимости от формы возложения налогового бремени)
прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика
реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения
личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность
косвенные – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги
индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров
универсальные, которыми облагаются все товары
таможенные пошлины
фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства
Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (таблица 3).
Таблица 3. Объекты налогообложения
Объект
Определение
Имущество
виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных), относящихся к имуществу в соответствии с ст. 128 ГК РФ (вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество)
Доход
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить
Проценты
любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления)
Операции по реализации товаров (работ, услуг)
реализация товаров, работ, услуг
передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) и (или) безвозмездной основе прав собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг)
товар
любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации
работа
деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц
услуга
деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности
Дивиденды
любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации за исключением:
выплат при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающей взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал этой организации
выплат акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность
выплат некоммерческой организации на осуществление ее основной деятельности (не связанной с предпринимательской), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации
Экономическую сущность налогов составляют изъятия государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса.
Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является ВВП, который образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплата труда работников, прибыль предприятий и централизованный доход государства.
Распределение ВВП предусматривает две стадии: вначале образуются первичные денежные доходы; затем денежные доходы участников общественного производства распределяются в пользу государства: работники платят налог на доходы физических лиц в бюджет, организации платят налоги на прибыль и другие налоговые платежи.
Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные прин­ципы (рис. 1.).
Рис.1. Совокупность принципов налогообложения3
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые объективно обусловлены и имеют специфическое общественное значение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя основными функциями — фискальной и экономической. С помощью первой функции формируется бюджетный фонд, реализуя вторую функцию налога, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
2. Роль налогов в современном обществе и проблемы налоговой системы
Налоги - это обязательные и по юридической форме инди­видуально безвозмездные платежи юридических и физиче­ских лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях - внебюджетные целевые фонды) с опре­делением их размеров и сроков уплаты.
Какова же роль налогов в обществе и государстве?
Основная роль налогов - фискальная, соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Вместе с тем в налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны госу­дарства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.
Так, налоги могут использоваться для регулирования произ­водства - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономи­ческих процессов и т. п.
С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его разме­ры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.
В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.
Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные соци­альные явления.
Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной казны. Более 80% доходов бюджетной системы составляют налоговые платежи. Применявшиеся ранее в отно­шении к государственным предприятиям различные платежи неналоговой формы (отчисления от прибыли, плата за фонды и др.) были заменены налогами. Это вытекает из преобразований экономических отношений, усиления самостоятельности госу­дарственных предприятий, превращения их в равноправных субъектов хозяйственных отношений. После уплаты налогов в установленных законом размерах они распоряжаются при­былью по своему усмотрению.4
Унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от формы собственности, на которой они основаны. В этом проявляется ориентировка на принцип организации рыночных отношений, основанных на равенстве их субъектов.
Разграничение налогов по трем уровням - на федераль­ные; налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований; местные. Они закрепляются за соответствующими бюджетами, представляя их самостоя­тельную финансовую базу. Число закрепленных доходных ис­точников бюджетов нижестоящих уровней значительно расши­рено. Это обусловлено новыми принципами построения государ­ственной бюджетной системы3. Если по ранее действовавшему законодательству все бюджеты объединялись в единый госу­дарственный бюджет, утверждаемый как единое целое высшим органом государственной власти, то теперь каждый бюджет является самостоятельным. Хотя связи между выше- и ниже­стоящими бюджетами по линии получения доходов сохраняются (дотации и субвенции, передача отчислений от отдельных видов доходов). Следует однако заметить, что возросшее число закреп­ленных доходов нижестоящих (после федерального) бюджетов не снимает проблемы укрепления и расширения финансовой базы этих бюджетов, ибо получаемые ими в такой форме доходы лишь в небольшой части обеспечивают финансирование необхо­димых расходов.
Помимо бюджета налоги могут теперь включаться и в государственные или местные внебюджетные целевые фонды, которые стали создаваться в связи с необходимостью более эффективного использования средств.
В налоговых платежах населения также заметна унифика­ция: общий подход к плательщикам, не зависящий от организа­ционно-правовой (рабочий, служащий или лица, занятые инди­видуальной предпринимательской деятельностью и т. п.) или отраслевой принадлежности, от формы собственности источни­ка дохода или объекта налогообложения. Это также характери­зует новые черты экономических отношений в стране.
При этом законодательство при налогообложении граждан нацелено на учет в большей мере социальных факторов - материального положения и возможностей налогоплательщи­ков. Льготы предоставляются, как правило, именно по этому признаку, а не по профессиональному или организационно-правовому.
Появился ряд налогов, являющихся общими для юридиче­ских и физических лиц, что также отражает нацеленность экономики на переход к рыночным отношениям, где действуют равноправные хозяйствующие субъекты.
По мнению экспертов, основными проблемами налоговой системы России являются:
1. Налоговая система позволяет уклоняться от уплаты налогов;
2. Налоговая система порождает высокий уровень налогового бремени;
3. Налоговая система не стимулирует осуществление эффективной производственной деятельности;
4. Налоговая система чрезвычайно сложна и нестабильна (37,9%).
Основными причинами указанных проблем являются несовершенство действующего законодательства и низкая эффективность системы налогового администрирования.
Свидетельства о несовершенстве законодательства проявляется на всех его уровнях.
Анализ федерального налогового законодательства показывает на наличие противоречий между законодательными актами различных отраслей права (налогового, гражданского и т. д.). Это в свою очередь приводит к различному пониманию отдельных аспектов налоговых правоотношений налогоплательщиками и налоговыми органами. Наличие указанных противоречий в законодательстве является серьезным препятствием для «законопослушного» налогоплательщика в вопросе полного и своевременного исполнения налоговых обязательств, а для «незаконопослушного» - реальным инструментом уклонения от уплаты налогов. Тем более, что арбитражная практика разрешения подобных противоречий в последнее время не всегда складывается в пользу налоговых органов.
Существовавшая до принятия части первой Налогового кодекса РФ практика установления налоговых льгот, дополнительных сборов, особого порядка постановки на учет и т. п. так называемыми неналоговыми законодательными актами (например, федеральными законами «Об образовании», «О пожарной безопасности», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» и т. д.) экономически себя не оправдала, поскольку не только усложняла понимание норм налогового законодательства, но и не способствовала реализации единой налоговой политики государства.
Во многих случаях, установленные законодательными актами налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков в действительности не приводили к повышению уровня их благосостояния, не способствовали реализации общегосударственных целей, а использовались как инструмент уклонения от уплаты налогов.
Например, налоговые льготы, предоставлявшиеся организациям, использующим труд инвалидов, в большинстве случаев не способствовали реальному включение инвалидов в трудовой процесс и повышению их уровня благосостояния, поскольку их участие в работе организаций было минимальным и обусловлено необходимостью получения налоговых льгот.
Федеральное налоговое законодательство не всегда эффективно решало и решает проблемы привлечения отдельных категорий налогоплательщиков к своевременному и полному исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов. Например, из-за наличия пробелов в федеральном законодательстве в настоящее время существуют определенные проблемы с налогообложением доходов иностранных организаций по месту фактического осуществления деятельности в Российской Федерации.
В настоящее время федеральное налоговое законодательство не во всем является эффективным и справедливым инструментов регулирования межбюджетных отношений. В некоторых случаях напрямую нарушает интересы одних бюджетов в ущерб другим. Например, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налоги, как правило, по месту жительства, а не по месту фактической деятельности и извлечения дохода, что нарушает права соответствующих территорий на налоговые доходы.