Формирование прибыли и пути оптимизации её использования в рыночном предприятии

2. Анализ прибыли торгового предприятия ООО «ДЕВА»
2.1.Экономико-организационная характеристика предприятия ООО «ДЕВА».
2.2. Анализ прибыли торгового предприятия
2.3. Анализ валового дохода торгового предприятия
3. Экономическое обоснование прибыли торгового предприятия
3.1. Расчет прибыли торгового предприятия
3.2. Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности с целью увеличения прибыли.
Заключение:

Формирование прибыли и пути оптимизации её использования в рыночном предприятии

500,3
12,2
146,5
2,2
3.Единый социальный налог
26
561,6
15,8
711,4
17,3
149,8
1,5
Итого
-
3549,3
100
4111,6
100
562,3
НДС рассчитывается как 20% от товарооборота, но нужно учесть и тот факт что в цену продукта был вложен НДС, следовательно НДС = Т*20/120 .
Налог на прибыли рассчитывается как 24% от прибыли до налогообложения. Что касается Единого социального налога от рассчитывается как 26% от ФЗП.
Из налоговых платежных расчетов за 2006год 2007год, видно, что общая сумма налогов увеличилась на 562,3 тыс.рублей. Такое увеличение произошло за счёт увеличения товарооборота, а следовательно и прибыли и ФЗП, что и повлияло на повышение суммы налогов.
В связи с тем, что торговое предприятие ООО «ДЕВА» работает по традиционной схеме бухгалтерского учета, расходы,связанные с налогообложением достаточно высоки, что в свою очередь уменьшает возможность чистой прибыли организации.
2.3. Анализ валового дохода торгового предприятия
Валовой доход или сумма торговой надбавки анализируется и планируется в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели – сумма дохода (тыс., руб.), а относительные показатели – его уровень в % к товарообороту. Может быть рассчитан уровень валового дохода как в % к розничному товарообороту, так и в % к обороту по себестоимости (обороту по покупным ценам). Уровень валового дохода показывает величину дохода, полученную с каждого рубля товарооборота.
Торговые надбавки становятся реальным доходом предприятия только после реализации товаров.
Задачи анализа валового дохода на уровне торгового предприятия являются:
Изучение динамики показателей валового дохода в отчетном году по сравнению с базисным периодом.
Изучение структуры Валового дохода.
Количественное измерение степени влияния отдельных факторов на величину Валового дохода.
Выявление резервов роста Валового дохода в целях повышения прибыли.
Источники анализа валового дохода:
1.основной источник ФОРМА №2 «отчет о прибылях и убытках»
2. приложение к бухгалтерскому балансу.
Анализ начинается с изучения общей суммы и уровня дохода, полученного торговым предприятием в отчетном году и изменения этих показателей по сравнению с прошлым периодом.

Таблица 2.7
Анализ влияния на величину валового дохода изменение объема товарооборота и среднегодового уровня валового дохода предприятия
ООО «ДЕВА»
Показатели
2006
год
2007
год
Отклонения
всего
В том числе за счет
Товарооборота
Уровень валового дохода
1. Товарооборот, тыс.руб.
15803,7
17399,9
1596,2
-
-
2. Валовой доход, тыс.руб.
3413,6
4054,2
640,6
344,8
295,8
3. Валовой доход в % к товарообороту
21,6
23,3
1,7
-
-
На торговом предприятии ООО «ДЕВА» в 2007г по сравнению с 2006г. сумма валового дохода увеличилась на 640,6 тыс. руб. Наряду с ростом суммы повысился относительный показатель, т.е. уровень валового дохода на 1,7% к товарообороту, что явилось следствием превышения темпов роста дохода над темпом роста товарооборота. Товарооборот в 2007г. по сравнению с 2006г. возрос на 10,1%. За тот же период сумма валового дохода увеличилась на 18,8%.
Проведем факторный анализ изменения суммы и уровня валового дохода. Важнейшим фактором, определяемый величину валового дохода, является, объем товарооборота. (чем выше товарооборот, тем выше сумма дохода).
Расчет степени влияния изменения объема товарооборота на величину валового дохода рассчитывается по следующей формуле:
,
где прирост валового дохода за счет изменения розничного товарооборота;
объем розничного товарооборота в отчетном и предшествующем периодах соответственно;
уровень валового дохода в прошлом периоде.
Таким образом, увеличение товарооборота на 1064,1 тыс. руб. обеспечило предприятию ООО «ДЕВА» дополнительную сумму валового дохода в размере 295,8 тыс. руб.
Другим фактором повышения суммы валового дохода является рост его уровня, так как даже при неизменном значении товарооборота сумма дохода будет больше, если будет выше его уровень.
Расчет степени влияния этого фактора на рост (снижение) величину дохода производится по формуле:
Таким образом, увеличение уровня валового дохода на 1,7% к обороту способствовало росту суммы валового дохода на 344,8 тыс. руб.
В целом увеличение общей суммы валового дохода предприятия явилось результатом одновременного воздействия двух рассмотренных выше факторов : + 344,8 + 295,8 = 640,6 тыс. руб.
Из произведенного факторного анализа валового дохода мы видим, что за счет роста товарооборота на 10,1% или на 1596,2 тыс. руб. сумма валового дохода повысилась на 640,6 тыс. руб.
Таблица 2.8
Анализ влияния изменения структуры розничного товарооборота на сумму валового дохода от реализации товаров за 2006-2007 гг.
Товарные группы
структура товарооборота, %
торговая надбавка, %
процентные числа
2006
2007
Отклонение
1. Верхняя одежда
10,0
12,0
2,0
15
2. Мужская одежда
40,0
30,0
-10,0
30
3. Женская одежда
20,0
23,0
3,0
20
4. Нижнее белье
15,0
18,0
3,0
10
5. Аксессуары
15,0
17,0
2,0
25
итого
100,0
100,0
0,0
-
3. Экономическое обоснование прибыли торгового предприятия
3.1. Расчет прибыли торгового предприятия
Планирование прибыли — важнейшая часть финансового планирования на предприятиях торговли и общественного питания. Экономически обоснован-ный расчет плановой прибыли позволяет осуществить своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, стимулирующих выплат работникам, а также производить своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.
Главной целью планирования прибыли является определение такого его размера, который соответствовал бы целям развития предприятия в будущем периоде.
Планирование прибыли направлено на решение следующих основных задач: .
1) стимулирование роста объема продаж и повышение эффективности использования ресурсов;,
2) определение финансовых взаимоотношений с финансово-кредитной системой;
3) концентрация финансовых ресурсов на наиболее приоритетных направлениях экономического и социального развития предприятий;
4) осуществление предварительного, текущего и последующего финансового контроля за образованием, распределением и использованием прибыли предприятия.
Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятий. Это не только облегчает планирование, но и влияет на предполагаемую величину налога, на прибыль: одни виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие — облагаются по повышенным ставкам.
Основным объектом планирования является прибыль от продажи товаров.
Планирование прибыли представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективному использованию в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Планирование прибыли на предприятии базируется на использовании трех основных его систем.
Первая система включает в себя прогнозирование формирования и распределения прибыли предприятия. Эта система требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. Ее реализация заключается в разработке политики управления прибылью предприятия на ряд предстоящих лет. Под такой политикой понимается определение системы долгосрочных целей формирования и распределения прибыли в соответствии с задачами развития предприятия и выбор наиболее эффективных путей их достижения.
Вторая система основана на текущем планировании формирования, распределения и использования прибыли предприятия. Эта система базируется на политике управления ею и состоит в разработке конкретных видов планов, а исходными предпосылками для разработки таких текущих планов являются:
целевые показатели, разработанные в процессе формирования политики управления прибылью;
• планируемые объемы торгово-производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;
• система разработанных на предприятии норм и нормативов
затрат отдельных видов товаров;
• действующая система ставок налоговых платежей;
• результаты анализа прибыли за предшествующий период.
Основным видом текущего плана прибыли является план доходов и расходов по коммерческой деятельности. Цель разработки этого плана — формирование суммы чистой прибыли по данному виду деятельности.
В процессе разработки плана должна быть обеспечена четкая зависимость показателей доходов от реализации товаров (продукции, услуг), издержек, налоговых платежей, прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия.
И наконец, третья система включает в себя оперативное планирование формирования и использования прибыли предприятия. Данная система заключается в разработке системы бюджетов. Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода — до 1 года (обычно месячный или, квартальный), отражающий расходы и поступления средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности. Он детализирует показатели текущих планов и является главным плановым документом, доводимым до центров ответственности всех типов.
Использование рассмотренных систем планирования прибыли, позволяет повысить эффективность управления ею на предприятии.
Важное место в управлении прибылью отводится системам ее контроля. Так, внутренний контроль представляет собой процесс проверки и обеспечения реализации всех управленческих решений в области ее формирования, распределения и использования на предприятии.
Системы внутреннего контроля создаются на предприятии по линейному и функциональному принципу или одновременно сочетают в себе оба эти принципа. В основе этих систем лежит разделение контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров. В этих традиционных системах внутреннего контроля органической составной частью является и система контроля за прибылью.
Существуют различные методы планирования прибыли от продажи товаров (продукции). Основные из них приведены на рис. 1.
Рис. 1. Методы планирования прибыли от реализации товаров.
Выбор метода планирования формирования прибыли зависит от результатов проведенного анализа и от стратегических задач, поставленных предприятиями в предстоящем периоде.
Метод экстраполяции является наиболее простым методом планирования прибыли предприятия. Он основан на результатах горизонтального анализа динамики прибыли от продажи товаров за ряд предшествующих периодов и выявлении «линии тренда», которая распространяется и на плановый период. Однако этот метод наименее точен, так как не учитывает изменения влияющих на нее факторов внешней среды и внутреннего развития предприятия в предстоящем периоде. Учитывая это, метод экстраполяции можно использовать лишь на предварительной стадии планирования и только на относительно корпий прогнозный период (месяц, квартал).
Метод прямого счета является наиболее простым и достаточно надежным, но может быть использован только в том случае, если сформированы планы товарооборота, валового дохода, налоговых платежей и издержек. При использовании этого метода расчеты плановой суммы прибыли от продаж осуществляются по следующей формуле:
где — планируемая сумма прибыли от продажи;
ВД — планируемая сумма валового дохода;
И — планируемая сумма издержек.
Величину валового дохода на планируемый год можно рассчитать двумя способами:
- исходя из сложившегося в отчетном году уровня валового дохода и плановой суммы розничного товарооборота;
- исходя из сложившегося за анализируемый период среднегодового темпа роста валового дохода.
Достаточно простым и надежным методом планирования прибыли является метод прямого счета.
Таблица 3.8
Динамика розничного товарооборота, валового дохода и издержек обращения
Наименование показателей
годы
среднегодовой темп роста, %
2005
2006
2007
1. розничный товарооборот, тыс. руб.
14302,0
15803,7
17399,9
110,3
2. валовой доход в сумме, тыс. руб.
2917,6
3413,6
4054,2
117,9
2.1. уровень валового дохода в % к обороту
20,4
21,6
23,3
-
3. издержки обращения, тыс. руб.
1730,542
2022,9
2053,2
108,9
3.1. уровень издержек обращения в % к обороту
12,1
12,8
11,8
-

Воспользуемся вторым способом, поскольку из данных таблицы 3.7 видно, что уровень валового дохода имеет тенденцию к повышению. Среднегодовой прирост суммы валового дохода составляет 17,9% оставим его и на плановый год. Сумма валового дохода в планируемом году составит:
4054,2 * 1,179 = 4779,9 тыс. руб., что на 725,7 тыс. руб. больше объема 2006 года.
При планировании издержек обращения следует исходить из их деления на условно-постоянные и условно-переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития. Планирование условно-постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за анализируемый период среднегодового темпа роста затрат.
где условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. руб.
среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения, %;
Условно-переменные издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота. Поэтому их планирование необходимо производить с учетом сложившегося в плановом периоде соотношения темпов изменения издержек обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим коэффициентом. В этом случае сумма издержек обращения рассчитывается по формуле:
где условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. руб.;
прирост товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным, в долях единицы;
К – коэффициент соотношения темпов прироста условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях единицы.
Таблица 3.9
Наименование показателя
Розничный товарооборот, тыс. руб.
Условно-постоянные
издержки обращения
Условно-переменные издержки обращения
1. 2005 год
14302,0
615,6
1114,9
2. 2006 год
15803,7
708,0
1314,9
3. 2007 год
17399,9
712,9
1340,3
4. среднегодовой темп роста, %
110,3
107,6
109,6
5. планируемый 2008 год
19192,1
767,1
1469,0
6. планируемый год в % к отчетному году
110,3
107,6
109,6

Товарооборот на планируемый год составит 17399,9* 110,3/100=19192,1 тыс. руб.
Условно-постоянные издержки обращения в планируемом году составят:
тыс. руб.
Для разработки плана по условно-переменным издержкам обращения сначала определим показатели, необходимые для их расчета по формуле:
Затем определим плановую сумму условно-переменных издержек обращения
тыс. руб.
Таким образом, общая сумма издержек обращения на планируемый год составит 2236,1 тыс. руб.(434,6+832,5).
Отсюда планируемая прибыль от продаж:
4779,9 – 2236,1 = 2543,8 тыс. руб.
Позволяя получить достаточно точные результаты плановой суммы прибыли от реализации, метод прямого счета имеет ряд недостатков: во-первых, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня прибыли от продажи; во-вторых, позволяет осуществлять только одновариантный расчет планируемых показателей.
Метод планирования суммы прибыли от продажи товаров на основе среднего уровня рентабельности товарооборота являешься одним из наиболее простых и широко используемых на предприятиях торговли и общественного питания. Он предполагает использование двух показателей — планового объема реализации товаров, продукции и планируемого уровня рентабельности продаж, определяемого на основе его значения в предплановом периоде, скорректированного с учетом предстоящих изменений уровней доходности и издержкоемкости.
Модель расчета прибыли в этом случае имеет вид:
где — плановая сумма прибыли от реализации товаров;
— плановый объем продажи товаров;
-средний уровень рентабельности продаж в плановом периоде, %.
Метод планирования прибыли с использованием системы взаимосвязь издержек объема реализации и прибыли (CVP) позволяет определять прибыль от продажи при наличии той же информации, которая используется при применении метода прямого счета. Плановые расчеты ведутся в два этапа.
На первом этапе определяется точка безубыточности товарооборота в плановом периоде по формуле:
где — объем товарооборота, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;
— сумма условно-постоянных издержек в плановом периоде;
Увд — уровень валового дохода, % к товарообороту;
— уровень условно-переменных издержек в плановом периоде, % к товарообороту.
На втором этапе определяется плановая сумма прибыли от реализации, которая рассчитывается следующим образом:
где — плановый объем товарооборота.
Этот метод используется в качестве имитационной модели многовариантных расчетов с разложением и варьированием отдельных показателей (объема товарооборота, переменных и постоянных издержек). В процессе имитационного моделирования прибыли от реализации могут быть рассмотрены все прогнозные варианты торговой деятельности предприятия — от крайне пессимистического до крайне оптимистического. Кроме того, такая модель может использоваться для оперативной корректировки плановых показателей прибыли от реализации при изменении отдельных текущих показателей торговой деятельности.
Метод целевого формирования прибыли позволяет обеспечить наибольшую увязку плановых ее показателей со стратегическими целями управления прибыли в будущем периоде. Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли. Расчет ведется по каждому элементу этой потребности и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части.
Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет чистой прибыли, представляет собой целевую ее сумму. На основе целевой суммы чистой прибыли определяют целевые суммы прибыли от продаж по следующей формуле:
где — целевая сумма прибыли от продажи в плановом периоде;
— целевая сумма чистой прибыли в плановом периоде;
— текущий налог на прибыль, %.
Особая роль, этого метода расчета заключается в том, что полученные на его основе показатели валовой прибыли от реализации рассматриваются как важнейшие целевые ориентиры развития всей хозяйственной деятельности торговых предприятий и служат базовыми элементами планирования важнейших экономических показателей этой деятельности: объема товарооборота, суммы валового дохода и др.
Метод корреляционно регрессионного моделирования основан на параллельном исследовании нескольких динамических рядов, колебания которых взаимообусловлены. При этом возникает необходимость установления зависимости между этими колебаниями и измерения ее тесноты. При корреляционной связи изменению аргумента соответствует несколько значений функции. В зависимости от количества отобранных факторов различают парные и многофакторные модели различного вида.
Метод факторного моделирования прибыли является наиболее сложным, так как требует осуществления больших аналитических и прогнозных расчетов. С их помощью устанавливается количественное выражение взаимосвязей между прибылью и факторами, ее определяющими, и с учетом степени влияния последних строится многофакторная модель регрессии (обычно в себя включающая 3 — 4 наиболее весомых фактора, их прогнозное изменение в предстоящем периоде). Использование этого метода позволяет осуществить многовариантные плановые расчеты суммы прибыли от продажи путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов.
3.2. Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности с целью увеличения прибыли.
Прогнозные расчеты начинаются с определения товарооборота на уровне минимально-необходимого объема, соответствующего безубыточной работе предприятия, т.е. определяется то пороговое значение реализации, ниже которого оборот опускаться не может, так как предприятие станет убыточным.
Расчет минимального товарооборота производится по следующей формуле:
Тmin = ∑ И пост /(К тн – К пер.изд. )
Ипост - постоянные издержки
Ктн –коэффициент торговой надбавки
Кпер.изд. – коэффициент переменных издержек
Для расчета минимального товарооборота воспользуемся данными 2007 года. Анализ состава издержек показал, что уровень переменных расходов предприятия составляет 8,8 % к товарообороту. Уровень валового дохода в % к обороту равен 23,3 %, а сумма постоянных издержек равна 712,9 тыс.руб.
Тmin= 712,9 /( 23,3 - 8,8 ) = 712,9 / 14,5 % = 4916,6 тыс.рублей