Государственная политика в деле пресечения налоговых преступлений

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение
ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЕ
1.1.Виды экономических преступлений
1.2. Налоговые преступления
1.3. Способы совершения налоговых преступлений
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
ГЛАВА 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛООВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
3.1. Законодательство (о налоговой полиции до 2001 годи, с 2001 года МВД)
3.2. Проблемы взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами
Заключенеие
Список использованной литературы
Приложения

Государственная политика в деле пресечения налоговых преступлений

В тех случаях, когда должностные лица организации и граждане оказывают противодействие изъятию документов или существует реальная угроза их уничтожения, сокрытия и тому подобного, работники органов Министерства внутренних дел Российской Федерации оказывают помощь должностному лицу налогового органа в изъятии документов.
Изъятые документы передаются на хранение в налоговый орган и хранятся в спецчасти до принятия решения руководителем налогового органа об их осмотре, проверке и исследовании. При отсутствии правонарушений изъятые документы возвращаются организациям и гражданам с росписью в получении документов или заказной корреспонденцией по почте. В случаях обнаружения правонарушений для проведения бухгалтерской или специальной экспертизы изъятые документы у предприятий, учреждений, организаций и граждан по решению руководителей налогового органа передаются в следственные органы, о возврате документов решение принимают следственные органы, о чем также сообщается письменно налоговому органу и руководителю организации и гражданам.
Выемка подлинников документов наиболее нежелательна для налогоплательщиков, так как отсутствие документов может повлечь остановку всей хозяйственной деятельности.
В связи с этим возникают вопросы, какие документы подлежат изъятию и на какой срок налоговый орган может изъять подлинники документов.
НК РФ устанавливает только ограничение: не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки, то есть могут быть изъяты только документы, касающиеся вопросов налоговой проверки (виды налогов, по которым проводится проверка).
Инструкцией о порядке изъятия должностным лицом государственной налоговой инспекции документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения, у предприятий, учреждений, организаций и граждан" (утверждена письмом Минфина РСФСР от 26 июля 1991 г. N 16/176) установлено, что в объем и состав документов, подлежащих изъятию у организаций и граждан, включаются: первичные документы, денежные документы, планы, сметы, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также другие справочные материалы и расчеты, за исключением документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, определенную в установленном законодательством порядке.
Изъятие документов у организаций и граждан производится на основании письменного мотивированного постановления должностного лица налогового органа, которое производит проверку. Постановление о производстве изъятия оформляется на бланке установленной формы согласно Приложению N 1 к указанной Инструкции.
Согласно письму Минфина Российской Федерации от 21 декабря 2004 г. N 03-02-07/90, так как НК РФ не установлен специальный срок, по истечении которого изъятые подлинники документов должны быть возвращены налогоплательщику, поэтому при изъятии подлинников документов налоговые органы руководствуются только общим сроком проведения выездной проверки.
Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.
Статьей 95 НК РФ предусмотрена возможность проведения экспертизы. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.
Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
В постановлении о назначении экспертизы должны быть указаны:
- основания для назначения экспертизы;
- фамилия эксперта или наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза;
- вопросы, поставленные перед экспертом;
- материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, о чем составляется протокол.
При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
1) заявить отвод эксперту;
2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
5) знакомиться с заключением эксперта.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.
В целях налогового контроля НК РФ предусматривает возможность привлекать свидетелей и специалистов. Свидетелем является любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Должностное лицо налогового органа опрашивает свидетеля, как правило, в помещении налогового органа. Однако показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа и в других случаях. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.
По сравнению с январем 2007 года на 0,8% снизилось число преступлений экономической направленности, выявленных правоохранительными органами. Всего выявлено 47,8 тыс. преступлений данной категории, удельный вес этих преступлений в общем числе зарегистрированных составил 18,4%.
Материальный ущерб от указанных преступлений (по оконченным уголовным делам) составил 16,0 млрд. руб.
Тяжкие и особо тяжкие преступления в общем числе выявленных преступлений экономической направленности составили 44,5%.
Подразделениями органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями выявлено 27,1 тыс. преступлений экономической направленности, их удельный вес в общем массиве преступлений экономической направленности составил 56,7%.
Материальный ущерб от указанных преступлений (по оконченным уголовным делам) составил 6,29 млрд. руб., а сумма возмещенного ущерба - 1,24 млрд. руб.
Подразделениями органов внутренних дел по расследованию налоговых преступлений выявлено 3,1 тыс. преступлений экономической направленности, их удельный вес в общем массиве преступлений данной категории составил 6,5%.
Материальный ущерб от указанных преступлений (по оконченным уголовным делам) составил 8,63 млрд. руб., а сумма возмещенного ущерба - 6,52 млрд. руб5.
Как правило уголовные дела по расследованию налоговых преступлений возбуждаются по результатам проверки.
Согласно Налогового кодекса РФ по результатам выездной налоговой проверки (ВНП) составляется акт. Если по акту ответственность налогоплательщика подпадает по сумме на уголовную ответственность, налоговый орган обязан сообщить об этом в Органы Внутренних Дел. Таким образом, акт ВНП передается сотрудникам Управления по расследовании налоговых преступлений (УНП). Оперативники данного Управления начинает сбор информации по организации. Причем, согласно УПК РФ они имеет право: брать объяснения с лиц, что-либо знающих по данному преступлении, производить осмотр места происшествия, при котором они имеет право на изъятие копи документов необходимых для расследования уголовного дела. Более подробно взаимодействие налоговых органов и правоохранительных органов будет рассмотрена в в п. 3.2. моего диплома.
Таблица 1
Выявленные преступления на территории экономической направленности Новосибирской области6
мошенничество
Ст. 198, 199, 199.1, 199.2
Против гос. власти
взятночичество
По городу
1397
183
489
122
По районам области
339
129
308
21
Налоговые преступления в структуре экономической преступности Новосибирской области имеют не большую долю. (Приложение 1). Но это как правило связано с трудностями в выявлении и доказывании налогового преступления.
Таблица 2
Выявленное количество налоговых преступлений
Ст. 198 ч.1
Ст. 198 ч.2
Ст. 199 ч. 1
Ст. 199 ч. 2
Ст. 199 пр. 1
Ст. 199 пр.2
Выявлено преступлений
72
23
86
67
10
24
В крупных или особо крупных размарах
72
23
86
39
10
24
расследовано
65
11
63
14
5
22
В т.ч. направлены в суд
18
10
13
12
2
18
Проанализировав таблицу 2 можно сделать выводы, что большинство налоговых преступлений выявляются по ч. 1 статей 198 и 199, тем ни менее эти преступления в крупных и особо крупных размерах. Но наблюдается отрицательная тенденция, что основная часть налоговых преступлений не доходят до суда. (Приложение 2)
Таблица 3