Формирование прибыли предприятия и порядок её распределения

Формирование прибыли предприятия и порядок ее распределе-ния

Содержание
Введение
1. Теоретические основы формирования прибыли предприятия и порядок ее распределения
1.1 Сущность и значение прибыли предприятия
1.2 Функции прибыли
1.3 Анализ факторов, влияющих на формирование прибыли
1.3.1 Затраты на производство и реализацию продукции
1.3.2 Объем выручки от реализации продукции
1.3.3 Ценообразование
1.4 Распределение и использование прибыли
2. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Демиховский машиностроительный завод"
2.1 Организационно-правовая форма организации ОАО "ДМЗ"
2.2 Основные экономические показатели деятельности ОАО "ДМЗ"
2.3 Анализ прибыли предприятия
2.4 Анализ факторов формирования прибыли предприятия
3. Оптимизация факторов формирования прибыли ОАО "Демиховский машиностроительный завод"
3.1 Увеличение объема производства и реализации продукции
3.2 Снижение себестоимости продукции
3.3 Совершенствование ассортиментной политики
Заключение
Список использованной литературы

Формирование прибыли предприятия и порядок её распределения

74,4
88,8
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.
32603
30185
36850
113,0
122,1
Фондоотдача, тыс. руб.
2,37
2,81
2,66
112,4
94,9
Фондоемкость, тыс. руб.
0,42
0,36
0,38
89,0
105,3
Рентабельность продаж, %
27,83
23,80
13,01
46,7
54,6
Как видно из данных таблицы 2, за исследуемый период времени на предприятии произошли следующие изменения: на протяжении всего периода времени наблюдался рост выпуска товарной продукции в действующих ценах с 77270 млн. руб. в 2004 году до 98147 млн. руб. в 2006 году, таким образом, прирост за 2 года составил 20877 млн. руб., при этом темп роста составил 127,0 %.
Происходит и увеличение суммы выручки от реализации – за анализируемый период времени ее значение возросло на 22758 млн. руб. при темпе роста 129,1 %. Это произошло из-за увеличения цен на продукцию и из-за повышения количества выпускаемой продукции.
Произошли изменения и в себестоимости продукции. Так, на начало исследуемого периода ее величина составляла 47862 млн. руб., а на конец - 62413 млн. руб., что соответствует увеличению на 14551 млн. руб. или 130,4 %. И, как следствием данного изменения, явился рост затрат на один рубль товарной продукции на 102,7 %, что можно расценивать как отрицательную тенденцию. Также, учитывая явно видимое превышение суммы затрат на 1 руб. продукции в 2006 году по сравнению с 2004 годом, можно предположить о понижении эффективности работы предприятия. Увеличение затрат на рубль товарной продукции в 2006 году было вызвано структурными изменениями ассортимента выпускаемой продукции в сторону увеличения материалоемкой продукции.
Общая численность работающих на начало исследуемого периода составляла 2327 человек а на конец периода 2277 человек, что соответствует снижению на 50 человек или 15,3 %. Основное снижение произошло по категории “рабочие” оно составило 46 человек или 14,07%. В категории руководителей специалистов и служащих произошло снижение численности на 4 человека или 1,22%. Учитывая незначительный рост выработки на 1 рабочего, такую тенденцию в кадровой политике организации можно охарактеризовать как отрицательную, так как она привела к существенным негативным изменениям в производственной сфере предприятия, (наблюдается уменьшение значения показателя прибыли от продаж). Так, на начало периода, сумма прибыли от продаж предприятия составляла 21774 млн. руб., а к концу периода – 13134 млн. руб., таким образом, снижение прибыли составило 8640 млн. руб. или 39,7%. Фонд оплаты труда немного возрос в 2006 году потому, что увеличилась среднемесячная оплата труда работников.
Продолжая анализировать основные экономические показатели деятельности ОАО "ДМЗ" видим, что среднегодовая стоимость оборотных средств за 2005 год увеличилась по отношению к 2003 году и уменьшилась по отношению к 2004 году. Спад произошел из-за уменьшения дебиторской задолженности и расходов будущих периодов.
Среднегодовая стоимость основных фондов за исследуемый период возросла на 4247 млн. руб. или 113,0 %. Данное изменение свидетельствует о том, что на предприятии происходило некоторое обновление основных фондов. В 2004 году было закуплено и сдано в эксплуатацию новое итальянское оборудование, позволяющее использовать современную технологию производства. Но если сопоставить изменение этого показателя с изменением показателя фондоотдачи то становится понятным, что основные средства на предприятии использовались более эффективно в 2005 году, а в 2006 году произошло ухудшение в использовании основных средств и опять наблюдается негативная тенденция. Но в нашем случае, даже введение нового оборудования не повлияло на рост фондоотдачи на ОАО "ДМЗ". Хотя значение показателя фондоотдачи в 2005 году повысилось на 0,44 тыс. руб. на один рубль основных фондов, но в 2006 году она снизилась на 0,15 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в процессе производства происходит не полное использование производственных фондов. Причин на это много, но главная из них – износ и устаревание старого оборудования, простои.
Снижение показателей рентабельности свидетельствует об ухудшении состояния предприятия.
Таким образом, после рассмотрения основных показателей деятельности ОАО “ДМЗ”, можно сказать, что период 2005 года характеризовался значительным улучшением финансового состояния предприятия по сравнению с 2004г. Рассматривая 2006 г, можно сказать об ухудшении в структуре экономических показателей деятельности. Предприятие не смогло ликвидировать большую часть негативных последствий данной тенденции и в 2006 году практически не смогло восстановить значения показателей на уровне 2005 года.
Теперь рассмотрим коэффициенты ликвидности предприятия (таблица 3).
Таблица 3
Коэффициенты ликвидности предприятия
Показатели
2005 г.
2006 г.
Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,17
0,37
0,2
Коэффициент текущей ликвидности
0,51
0,69
0,18
За 2006 г. ликвидность баланса предприятия улучшилась, о чем свидетельствуют финансовые коэффициенты.
Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность предприятия расплачиваться по счетам в кратчайшие сроки, показывает, что на конец года только 37% краткосрочных заемных обязательств могут быть погашены. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода больше рекомендованного значения и по сравнению с предыдущим годом увеличился на 0,2 – это является положительной тенденцией.
Коэффициент текущей ликвидности, показывающий способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет всех оборотных средств, за 2006г. увеличился на 0,18, что связано с увеличением краткосрочных обязательств - основным источником пополнения оборотных средств в 2006г. При этом значение данного коэффициента не только соответствует, но даже несколько превышает нормативное значение по сравнению с 2005г.
Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия (таблица 4).
Таблица 4
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия
Показатель
2005 г.
2006 г.
Изменение
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,42
0,25
-0,17
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами
0,58
0,53
-0,05
Коэффициент маневренности собственного капитала
0,66
0,54
-0,12
Индекс постоянного актива
0,34
0,46
0,12
Коэффициент автономии
0,52
0,39
-0,13
Коэффициент финансовой устойчивости
0,58
0,39
-0,19
Коэффициент финансирования
1,18
0,65
-0,53
Коэффициент финансовой активности
0,85
1,54
0,69
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует степень обеспеченности предприятия оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости. За отчетный год коэффициент достигает рекомендованных значений.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами показывает, в какой степени материальные запасы обеспечены собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных средств. Уровень показателя зависит от состояния материальных запасов. По итогам отчетного года этот показатель приближен к рекомендуемому значению и равен 0,53.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных оборотных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать ими. Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра у предприятия. Хотя данный показатель и демонстрирует снижение по сравнению с предыдущим периодом, за отчетный год составляет 0,54 и равен верхней границе рекомендованных значений.
Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств предприятия в общей сумме источников средств. Чем выше данный показатель, тем меньше предприятие зависит от внешних кредиторов. Оптимальным считается значение 0,6. За отчетный период данный коэффициент не достигает рекомендованного значения.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Оптимальное значение – не ниже 0,6. За отчетный период данный показатель не достигает рекомендованного значения.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных.
Коэффициент финансовой активности характеризует структуру финансовых источников предприятия, а также степень зависимости от заемных источников. Рекомендуется значение меньше 0,7. За отчетный период этот показатель возрос и составил 1,54, что свидетельствует о значительной зависимости от заемных источников.
2.3 Анализ прибыли предприятия
В процессе анализа хозяйственной деятельности использу­ются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, налогооблагаемая прибыль, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализаци­онных операций, чистая прибыль.
Таблица 5
Исходные данные для анализа прибыли
Наименование показателя
2004 г., млн. руб.
2005 г., млн. руб.
2006 г., млн. руб.
Выручка от продаж
78226
86371
100984
Себестоимость продаж
47862
49689
62413
Валовая прибыль
30364
36682
38571
Коммерческие расходы
1728
3379
9535
Управленческие расходы
6862
12746
15902
Прибыль от продаж
21774
20558
13134
Прочие доходы
1793
1039
1600
Прочие расходы
10449
4746
2531
Внереализационные доходы
816
189
235
Внереализационные расходы
564
486
256
Налогооблагаемая прибыль
13370
16554
12182
Налоги на прибыль
5429
5163
3102
Чистая прибыль
7941
11391
9080
Валовая прибыль - разница между выручкой предприятия, предпринимателя от продажи товаров и затратами на их производство, исчисленная до вычета налога на прибыль. Валовая прибыль - стоимостное выражение итогового финансового результата деятельности предприятия.
Валовая прибыль рассчитывается по формуле:
, (1)
где - валовая прибыль;
- выручка;
- себестоимость.
Выручка – это объем реализованной продукции за определенный период времени (месяц, квартал, год).
Себестоимость – затраты на производство и сбыт продукции.
Рассчитаем валовую прибыль в 2004 году и занесем данные в таблицу 5:
млн. руб.
Рассчитаем валовую прибыль в 2005 году:
млн. руб.
Рассчитаем валовую прибыль в 2006 году:
млн. руб.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприя­тию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры, се­бестоимости и уровня среднереализационных цен17.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является важ­ным финансовым результатом.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
, (2)
где - прибыль от реализации продукции;
- валовая прибыль;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы.
Рассчитаем прибыль от реализации продукции в 2004 году:
млн. руб.
Рассчитаем прибыль от реализации продукции в 2005 году:
млн. руб.
Рассчитаем прибыль от реализации продукции в 2006 году:
млн. руб.
Прибыль до налогообложения включает в себя финансовые результа­ты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле:
, (3)
где - прибыль до налогообложения;
- прибыль от реализации продукции;
- прочие операционные доходы;
- прочие операционные расходы;
- внереализационные доходы;
- внереализационные расходы.
Внереализационными доходами явля­ются доходы:
от долевого участия в других организациях;
от сдачи имущества в аренду (субаренду);
от операций купли-продажи иностранной валюты;
от предоставления в пользование прав интеллектуальной собственности и приравненных к ним средств;
в виде процентов, полученных по договорам найма, кредита и т.д.;
в виде положительных курсовых разниц;
в виде положительных разниц при переоценке имущества;
в виде стоимости полученных материалов и иного имуще­ства, при демонтаже или разборке при ликвидации основ­ных средств и т.д.
К внереализационным результатам относятся расходы:
не компенсируемые потери от стихийных бедствий с уче­том затрат по предотвращению и ликвидации стихийных бедствий;
отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
убытки по операциям прошлых лет;
недостача материальных ценностей, выявленных при инвен­таризации18.
Рассчитаем прибыль до налогообложения в 2004 году:
млн. руб.
Рассчитаем прибыль до налогообложения в 2005 году:
млн. руб.
Рассчитаем прибыль до налогообложения в 2006 году:
млн. руб.
Как видно, наибольшую долю в прибыли до налогообложения занимает прибыль от реализации продукции: в 2004 году – 61,4%, в 2005 году – 80,5%, а в 2006 году целых 92,8%. Удельный же вес внереализационных финансовых ре­зультатов составляет в среднем 22%, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим.
Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в рас­поряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономи­ческих санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Чистая прибыль рассчитывается по формуле:
, (4)
где - чистая прибыль;
- прибыль до налогообложения;
- налоги, экономи­ческие санкции и отчисления в благотворительные фонды.
Рассчитаем чистую прибыль в 2004 году:
млн. руб.
Рассчитаем чистую прибыль в 2005 году:
млн. руб.
Рассчитаем чистую прибыль в 2006 году:
млн. руб.
Следовательно, можно сделать вывод, что чистая прибыль на предприятии увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом. Это произошло из-за внедрения новой техники и производства новых видов продукции, на которые существовал повышенный спрос. А вот в 2006 году размер чистой прибыли предприятия снизился по сравнения с 2005 годом из-за больших затрат предприятия, в первую очередь общепроизводственных и общехозяйственных.
2.4 Анализ факторов формирования прибыли предприятия
Анализ связи между затратами, объемом продаж и прибылью, составляет существо маржинального анализа или анализа безубыточности. Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:
деления издержек на две части — переменные и постоянные:
изменения переменных издержек пропорционально объему производства (реализации) продукции;
неизменности постоянных издержек в пределах релевантного(значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
тождества производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е, запасы готовой продукции существенно не изменяются;
эффективности производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
пропорциональности поступления выручки объему реализованной продукции.
Безубыточность - такое состояние, когда хозяйственная деятельность предприятия не приносит ему ни прибыли, ни убытков, то есть производится такое количество продукции, выручка от реализации которой полностью покрывает затраты на ее производство и реализацию, после чего каждая дополнительная единица произведенной и проданной продукции будет приносить предприятию прибыль19.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности. Ее величина показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж, называемый в разных источниках точкой безубыточности, критической точкой, мертвой точкой, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер. Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.
Используем графический метод расчета точки безубыточности. Например, производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 1000 изделий А, которые продаются по цене 200 тыс. руб. и 30 изделий Б, которые продаются по цене 9000 тыс. руб. (таблица 9).
Таблица 9
Исходные данные для расчета точки безубыточности
Наименование изделия
Количество выпущенных изделий, шт.
Количество проданных изделий, шт.
Цена за 1 изделие, тыс. руб.
Выручка от реализации, млн. руб.
Постоянные затраты, млн. руб.
Переменные затраты, млн. руб.
Прибыль от реализации, млн. руб.
Изделие А
1000
1000
200
200
30
110
60
Изделие Б
30
30
9000
270
45
125
100
На основании данных таблицы построим график (рисунок 3).
Доход, тыс. руб.
200
Точка безубыточного Прибыль
объема продаж
150 В
Ы
Р
100 Переменные У
затраты Ч
К
50 А
Постоянные
затраты

0
0 334 500 1000 Объем продукции, шт.
Рисунок 3 - Графический расчет точки безубыточности для изделия А.
По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия или в натуральных единицах, или в денежной оценке, по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.
По графику, изображенному на рис. 3, можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от продажи продукции. Как уже отмечалось, она получила разные названия: точки безубыточного объема реализации продукции, точки безубыточности, а кроме этих и упомянутых ранее названий она носит названия порога рентабельности, точки окупаемости затрат, поскольку ниже этой точки производство будет убыточным.
В нашем примере точка безубыточности расположена на уровне 334 ед. продукции, что составляет 33,4 % возможного объема продажи продукции (1000 ед. продукции). Если пакеты заказов на изделия предприятия больше 33,4 % его производственной мощности, то предприятие получит прибыль.
Теперь построим график точки безубыточности для изделия Б (рисунок 4).
Доход, тыс. руб.
9000
Точка безубыточного Прибыль
объема продаж
7000 В
Ы
Р
5000 Переменные У
затраты Ч
К
3000 А
Постоянные
затраты

0
10 30 Объем продукции, шт.
Рисунок 4 - Графический расчет точки безубыточности для изделия Б.
Для изделия Б точка безубыточности расположена на уровне 10 ед. продукции, что составляет 33,3 % возможного объема продажи продукции (30 ед. продукции). Если пакеты заказов на изделия предприятия больше 33,3 % его производственной мощности, то предприятие получит прибыль.
Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.
Произведем расчет безубыточного объема продаж изделий А и Б и зоны безопасности предприятия:
Рассчитаем маржинальный доход:
, (15)
где Дм - маржинальный доход (общая сумма) ;
В - выручка от реализации продукции;
Рп - пропорциональные (переменные) затраты.
млн. руб.
млн. руб.
Существует и другой способ расчета маржинального дохода с использованием прибыли и постоянных затрат:
, (16)
где Дм - маржинальный доход;
П - сумма прибыли;
Н - непропорциональные (постоянные) затраты.
млн. руб.
млн. руб.
Рассчитаем точку безубыточности объема продаж в денежном измерении:
, (17)
где Т- точка безубыточности;
В - выручка от реализации продукции;
Н - непропорциональные (постоянные) затраты;
Дм - маржинальный доход.
млн. руб.
млн. руб.
Рассчитаем удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции:
, (18)
где Ду - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции;
Дм - маржинальный доход;