Налогообложение Испании.

Содержание:
Введение
Глава I . Теоретические основы оценки налогообложения стран мира
1.1.Налоги и налоговая система: понятия и типология
1.2. Основные показатели оценки налогообложения стран мира
Глава II Налогообложение Испании
2.1. Налогообложение Испании: типы налоговой системы и основные показатели
2.2. Налогообложение Испании и Российской Федерации: сравнительная характеристика
Заключение
Список литературы

Налогообложение Испании.

Доля прямых налогов, %
64,2
76,0
79,3
73,5
73,9
72,2
74,3
76,2
Источник: Revenue Statistics 1965-2008. OECD. Paris. 2009. 188-190 p.
Доля прямых налогов в Испании в 2007 году выросла по сравнению с 1970 г., это общая тенденция для всех стран ОЭСР. Уровень косвенных налогов соответствует евроконтинентальной модели налоговой системы.
Итак, мы определили все типы налоговых систем, обозначенные в предыдущей главе. Характеристика налоговой системы не будет полной без рассмотрения структуры налоговых платежей. Общепризнанной является классификация налогов, используемая ОЭСР. Она также используется в известных работах зарубежных исследователей. Согласно данной классификации все налоги делятся на 6 групп:
1. Налоги на доход, прибыль и капитал (Taxes on income, profits and capital gains)
2. Социальные изъятия (Social security contributions)
3. Налоги на фонд заработной платы (Taxes on payroll and workforce)
4. Налоги на имущество (Taxes on property)
5. Налоги на товары и услуги (taxes on goods and services)
6. Прочие налоги (Other taxes).
Структура налоговых поступлений в Испании представлена в табл. 3.
Таблица 3
Структура налоговых поступлений в Испании, %
№
Виды налогов:
1970
1980
1990
2000
2005
2007
1
Налоги на доход, прибыль и капитал
20,19
25,97
30,64
28,41
28,80
33,52
2
Социальные изъятия
37,41
48,55
35,42
35,08
34,06
32,55
3
Налоги на фонд заработной платы
-
-
-
-
-
-
4
Налоги на имущество
6,53
4,56
5,52
6,46
8,71
7,92
5
Налоги на товары и услуги
35,87
20,69
28,40
29,77
28,09
25,61
6
Прочие налоги
0,00
0,22
0,02
0,29
0,35
0,40
Источник: Revenue Statistics 1965-2008. OECD. Paris. 2009. 188-190 p.
Как видно из данных, представленных в табл.3, налоговая система Испании претерпела существенные изменения. Это связано, прежде всего, с процессом гармонизации налогообложения в Европейском Союзе. В структуре налоговых поступлений в 1970-х годах доминировали социальные изъятия, но в 2007 году они уступили первое место – налогам на доходы прибыль и капитал. В целом структура налоговой системы Испании соответствует евроконтинентальной модели.
Охарактеризуем каждую группу налогов отдельно. Среди налогов на доход, прибыль и капитал доминируют поступления от налога на доходы физических лиц. В Испании действует прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц. Этот вид налога пополняет как центральный, так и региональные бюджеты. На центральном уровне существует 5 ставок (от 9,06% до 29,16%), на региональном уровне также 5 ставок (от 5,94% до 15,84%).17 В Испании этот налог платят как с доходов семейной парой, так и индивидуально. Также существуют необлагаемые минимумы, их размер зависит от разных параметров, в т.ч. от того платится налог индивидуально или с семейной пары, от количества детей.
Еще одним из основных налогов в этой группе является корпоративный налог (т.е. налог на доходы корпораций). Максимальная ставка выросла с 35% до 40%. 18 В Испании действуют льготы по корпоративному налогу для:
компаний, занимающихся исследованиями и разработками, высокими технологиями;
финансовых компаний в т.ч. и банков;
смешанные компании, в т.ч. с участием иностранного капитала;
малого бизнеса;
киноиндустрии, видео и телевидения.19
В целом можно говорить о том, что в Испании действует довольно широкая система льгот.
Среди налогов второй группы преобладают социальные платежи, сделанные работодателями (73,68%).
Как видно из табл. 3 в Испании дополнительно с работодателя не взимаются налоги третьей группы, т.е. налоги на фонд заработной платы.
Среди налогов четвертой группы в Испании представлены такие как налоги на недвижимость, постоянные налоги на чистые активы (налог на имущество), налоги на наследство, налоги на сделки с имуществом и т.д. В Испании ставка налога на имущества составляет 3%.20
Среди налогов на товары и услуги в Испании доминирует НДС (64%), на втором месте – акцизы. В Испании действует 16-процентная ставка НДС. На первом месте среди поступлений от акцизов выступает акциз на углеводороды (40%), на втором – акциз на табак(31%).
К группе прочих налогов относятся, например, - муниципальные взносы за частное использование публичных мест.
Итак, мы охарактеризовали налоговую систему Испании, далее сравним ее с налоговой системой Российской Федерации.
2.2. Налогообложение Испании и Российской Федерации: сравнительная характеристика
Несмотря на то, что Российская Федерация – это федеративное государство, а Испания – унитарное государство, налоговые системы этих стран – трехуровневые. Для подробного сравнения налогообложения Испании и Российской Федерации, обратимся к табл. 4.
Таблица 4
Показатели оценки налогообложения Российской Федерации в 2007г.
№
Показатель
2007
1
Доля налоговых доходов в консолидированном бюджете, %
73,36
2
Налоговые доходы, %
100
 
в т.ч. налог на прибыль организаций, %
22,15
 
НДФЛ, %
12,92
 
Налоги и взносы на соц. нужды, %
20,2
 
НДС, %
23,06
 
Акцизы, %
3,21
 
Платежи за пользование природными ресурсами, %