РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ СОКРАЩЕНИЯ ПЕРИОДА ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ РАСХОДНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ ДЛЯ ПОЛИГРАФИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Оглавление

Введение
1. Основы эффективного управления ресурсами предприятия
1.1. Оборотные средства предприятия
1.2. Математические методы анализа финансово-хозяйственной деятельности
1.3. Логистические методы управления складскими запасами
2. Современное состояние предприятия
2.1. Описание ООО «Полиграфический салон»
2.2. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
2.3. Проблема повышения конкурентоспособности предприятия
3. Разработка алгоритма действий по каждой категории расходных материалов
3.1. Варианты решения проблемы
3.2. Обоснование выбора варианта решения
3.3. Разработка алгоритма выбранного варианта
Заключение
Список использованной литературы

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ СОКРАЩЕНИЯ ПЕРИОДА ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРИ УПРАВЛЕНИИ РАСХОДНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ ДЛЯ ПОЛИГРАФИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

0,013
В соответствии с расчетными данными таблицы 1.9 можно сделать вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло замедление оборачиваемости оборотных активов ООО «Полиграфический салон». Замедление оборачиваемости составило 4,58 дня или 0,49 раз. Коэффициент загрузки средств в обороте в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 0,013, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных активов предприятия.
Для выяснения причин снижения оборачиваемости оборотных средств произведем оценку факторов на основе приема цепных подстановок.
С помощью данного метода определим влияние на изменение продолжительности одного оборота следующих факторов первого порядка:
изменение средних остатков;
изменение объема реализации.
Условным показателем будет продолжительность оборота в днях при средних остатках за 2007 год и объеме реализации за 2008 год.
Для выявления влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных средств произведем необходимые расчеты.
1. Определим абсолютное изменение продолжительности одного оборота в 2008 году по сравнению с 2007 годом:
∆Тоб = 60,1 – 55,5 = 4,58дн.
2. Установим скорректированную продолжительность одного оборота в днях:
Тоб* = 29144 х 360 / 223609 = 46,9 дн.
3. Определим влияние изменения выручки от продаж на величину периода оборота:
Тоб(вр) = 46,9- 55,5= - 8,6 дн.
4. Установим влияние изменения средней стоимости текущих оборотных активов на величину периода оборота:
Тоб (ТАср) = 60,1 – 46,9 = 13,2 дн.
5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период:
∆Тоб = (-8,6) + 13,2 = 4,6 дн.
Результаты факторного анализа показали, что увеличение объема продажи продукции способствовало замедлению оборачиваемости на 4,6 дней. Повышение суммы остатков текущих активов отразилось на замедлении оборачиваемости оборотных средств на 13,2 дней. Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств, можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте.
Общая сумма экономии (перерасхода) оборотных средств (+-Эос) устанавливается умножением абсолютного изменения коэффициента загрузки на объем выручки от продаж продукции отчетного года.
Для ООО «Полиграфический салон» сумма перерасхода оборотных средств составит:
+-Эос = 0,013*223609 = 2843,1 тыс. руб.
Следовательно, сумма перерасхода оборотных средств по сравнению с 2007 годом составила 2843,1 тыс. рублей. Таким образом, увеличение выручки ускорило оборачиваемость на 8,6 дней, таким образом, совокупное влияние факторов отразилось замедлением оборачиваемости на 4,6 дней, что привело к перерасходу оборотных средств в размере 2843,1 тыс. руб.
Произведем оценку оборачиваемости запасов ООО «Полиграфический салон». Состав и структура запасов предприятия представлена в табл. 2.10
Таблица 2.10
Состав и структура запасов ООО «Полиграфический салон»
в 2007-2008 году
Пассив баланса
2007 год
2008 год
Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Изменения в структуре, тыс. руб.
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
1
2
3
4
5
6=(4-2)
7=5-3
Запасы, в том числе:
18546
100,0
24450
100,0
5904
0,0
сырье и материалы
109
0,59
140
0,57
-0,02
готовая продукция и товары для перепродажи
18213
98,20
23393
95,68
31
-2,53
расходы будущих периодов
111
0,60
781
3,19
5180
2,60
прочие запасы и затраты
113
0,61
136
0,56
670
-0,05
Как видно из таблицы 2.10 запасы представлены 4 группами. Наибольшую долю в структуре запасов занимает готовая продукция и товары для перепродажи, доля которой хотя и сократилась в 2008 году на 2,53% по сравнению с 2007 годом, составила 95,68%. В структуре запасов в 2008 году значительно возросли расходы будущих периодов, доля которых составила 3,19%. Сырье и материалы, а так же прочие запасы и затраты занимают в структуре запасов по 0,56%. Следует отметить, что высокая доля товаров для перепродажи в структуре запасов объясняется спецификой деятельности предприятия – оптово-розничной торговлей. Для оценки эффективности использования запасов в ООО «Полиграфический салон» произведем оценку оборачиваемости запасов.
Таблица 2.11
Показатели оборачиваемости запасов ООО «Полиграфический салон»
в 2007-2008 году
Наименование показателя
2007 год
2008 год
Изменение,
(+,-)
1
2
3
4=3-2
Запасы, тыс. руб.
18546
24450
5904
Средний товарный запас (ТЗср), тыс. руб.
16546
21498
4952
Выручка от продаж товаров, тыс. руб.
188873
223609
34736
Число дней в периоде
360
360
Оборачиваемость, дни
31,5
34,6
3,1
Оборачиваемость, раз
11,4
10,4
-1,0
Коэффициент выбытия запасов
1449
2067
617
Расчет оборачиваемости запасов, проведенный в таблице 2.11 показал, что оборачиваемость запасов в 2008 году замедлилась на 3,1 дня или 1 раз.
Замедление оборачиваемости запасов свидетельствует о снижении эффективности использования запасов в ООО «Полиграфический салон» в 2008 году. Положительным следует считать, что сумма выбытия запасов за один оборот увеличилась на 617 тыс. рублей. Следующим этапом анализа оборотных активов является оценка эффективности использования дебиторской задолженности.
Таблица 2.12
Состав и структура дебиторской задолженности
ООО «Полиграфический салон» в 2007-2008 году
Баланс
2007 год
2008 год
Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Изменения в структуре, %
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
1
2
3
4
5
6=(4-2)
7=5-3
Дебиторская задолженность, в том числе:
13391,0
100,0
13608,0
100,0
217,0
расчеты с покупателями и заказчиками
10889
81,3
11417,0
83,9
528,0
2,6
авансы выданные
1486
11,1
744,0
5,5
-742,0
-5,6
прочая
1016
7,6
1447,0
10,6
431,0
3,0
Состав дебиторской задолженности ООО «Полиграфический салон» представлен 3 статьями. Наибольшую долю занимает статья «расчеты с покупателями и заказчиками». Ее доля в 2008 году составляет 83,9%, что на 2,6% больше, чем в 2007 году.
Прочая задолженность занимает 10,6%, что на 3% больше чем в 2007 году. Авансы выданные занимают в структуре задолженности 5,5%, что на 5,6% меньше, чем в 2007 году. Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в табл. 2.13
Таблица 2.13
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Полиграфический салон» в 2007-2008 году
Наименование показателя
2007 год
2008 год
Изменение, (+,-)
Дебиторская задолженность
13391
13608,0
217
Дебиторская задолженность, средняя
13216
13500
284
Выручка
188873
223609
34736
Число дней в периоде
360
360
Оборачиваемость, дни
25,2
21,7
-3,5
Оборачиваемость, раз
14,3
16,6
2,3
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
925
815
-110
Как показывают данные таблицы 2.13 в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 3,5 дня или 2,3 раза. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о повышении эффективности использования дебиторской задолженности в ООО «Полиграфический салон».
Таким образом, проведенный анализ эффективности использования оборотных активов ООО «Полиграфический салон» показал, что оборачиваемость оборотные активы в 2008 году по сравнению с 2007 годом сократилась на 4,6 дня. Замедление оборачиваемости оборотных активов отрицательно отразилось на эффективности их использования. Сумма перерасхода оборотных средств в результате замедления оборачиваемости составила 2843,1 тыс. рублей.
Замедление оборачиваемости оборотных активов произошло в результате замедления оборачиваемости запасов товаров. К положительным факторам следует отнести ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. В целом можно сделать вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло снижение эффективности управления оборотными активами в связи с высокими темпами роста закупок товаров для перепродажи и ростом запасов. Анализ финансовых результатов включает в себя оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли предприятия. Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и.т.д. Данные для оценки динамики показателей прибыли за 2007-2008 годы приводятся в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Анализ динамики финансовых результатов деятельности
ООО «Полиграфический салон» в 2007-2008 году
Показатели
в 2007 году
в 2008 году
Изменение, (+,-)
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
%
1
2
3
4=(3-2)
5=(3:2*100)
1. Прибыль (убыток) от продажи продукции
4399
6953
2554
158,1
2. Проценты к уплате
-1191
-1325
-134
111,3
3. Прочие операционные доходы
604
2323
1719
384,6
4. Прочие операционные расходы
-1288
-2751
-1463
213,6
5. Внереализационные доходы
565
262
-303
46,4
6. Внереализационные расходы
-204
-1012
-808
496,1
7. Прибыль (убыток) до налогообложения
2585
4450
1865
172,1
8. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
-656
-1127
-471
171,8
9. Чистая прибыль
2229
3323
1094
149,1
Показатели таблицы 2.14 свидетельствуют, что как 2007 год, так и 2008 год ООО «Полиграфический салон» закончило с положительным финансовым результатом. Сумма чистой прибыли составила в 2008 году 3323 тыс. рублей, что на 1094 или 149,1% больше чем в 2007 году.
Основную прибыль предприятие получает от продажи продукции, сумма которой в 2008 году составила 6953 тыс. рублей, что больше чем в 2007 году на 2554 тыс. рублей.
Дополнительный доход предприятие получает за счет прочих операционных и прочих внереализационных доходов, сумма которых в 2008 году составила 1719 тыс. рублей и 262 тыс. рублей соответственно.
Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. На конец 2008 года сравнению с 2007 годом произошло сокращение внереализационных дохо­дов на 303 тыс. рублей., или в 2раза, а так же в двое увеличились операционные расходы (1463 тыс. рублей), и в 5 раз увеличились внереализационные расходы.
Как уже было установлено, основную часть прибыли ООО «Полиграфический салон» получает от продажи, товаров, работ и услуг.
Таким образом, прибыль от продажи товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как из­менение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Проведение факторного анализа прибыли от продажи позво­ляет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производ­ственных факторов.
Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы при­были от продажи продукции, рассмотрим показатели в таблице 2.15
Таблица 2.15
Факторный анализ прибыли от продажи продукции ООО «Полиграфический салон» в 2007-2008 годах
Показатели
2007 год
2008 год
Изменение
тыс. руб.
%
1
2
3
4 = 3-2
5=3:2*100
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
188873
223609
34736
118,4
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
165784
189053
23269
114,0
3. Коммерческие расходы
18690
27603
8913
147,7
4. Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг
4399
6953
2554
158,1
Как видно из данных таблицы, в 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль от продажи ООО «Полиграфический салон» возросла на 2554 тыс. руб., что составило 58,1%. Эти изменения произошли в результате увели­чения выручки от продажи продукции и роста коммерческих расходов.
Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.
1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на при­быль от продажи:
∆Пр1 = Про*(Jp – 1) (1.1)
где: ∆Пр1 – прирост прибыли за счет изменения выручки, руб.;
Про – прибыль от продажи предшествующего года, руб;
Jр индекс изменения объема продажи.
Jр = Вр1 / Вро (1.2)
где: Вр1 и Вро – выручка от продаж отчетного и предыдущего года.
Jp = 223609 / 188873 = 1,1839.
∆Пр1 = 4399 * ( 1,1839 – 1) = 808,9 тыс. руб.
2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (∆Пр2):
∆Пр2 = Со * Jр – С1 (1.3)
где: Со, С1, — себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;
∆Пр2= 165784 • 1,1839 - 189053 = 7220,6 тыс. руб.
3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на при­быль от продажи (АПр4):
∆Пр4 = Рко *Jр – Ру1 (1.4)
где: Рко, Рк1 — коммерческие расходы предыдущего и отчетного пе­риода соответственно, руб.;
АПр4= 18690 • 1,1839 - 27603 = -5475,7 тыс. руб.
4. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибы­ли от продажи продукции за анализируемый период:
∆Пр = ∆Пр1 + ∆Пр2 + ∆Пр3 = 808,9 +7220,6 - 5475,7 = 2554 тыс. рублей
Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи товаров ООО «Полиграфический салон» позволил увеличить прибыль на 808,9 тыс. рублей.
Темп прироста выручки от продажи товаров (18,4%) опережал темп прироста себестоимости продукции (14%), что приве­ло к снижению удельных затрат единицы продукции, что положительно отразилось ростом прибыли от продаж на 7220,6 тыс. рублей.
Опережающие темпы прироста коммерческих расходов (47,7%) по сравнению с темпом прироста выручки от продажи отразилось снижением суммы прибыли в 2008 году на 5475,7 тыс. руб.
Таким образом, на основе факторного анализа можно сделать вывод, что резервом дальнейшего роста прибыли являет­ся снижение коммерческих расходов. Для оценки эффективности использования ресурсов в процессе финансово-хозяйственной деятельности произведем расчет показателей рентабельности. Анализ показателей рентабельности ООО «Полиграфический салон» проводится на основе дан­ных бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2) с помощью аналити­ческой таблицы 2.16
Таблица 2.16
Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Полиграфический салон»
в 2007-2008 году
Показатели
2007 год
2008 год
Изменение (+,-)
Исходные данные, тыс. руб.
1. Выручка от продажи товаров
188 873
223 609
34 736
2. Полная себестоимость товаров
184 474
216 656
32 182
3. Прибыль от продажи товаров
4 399
6 953
2 554
4. Прибыль до налогообложения
2585
4450
1 865
5. Чистая прибыль
2229
3323
1 094
Коэффициенты рентабельности
6. Рентабельность продукции
2,33
3,11
0,78
7. Рентабельность основной деятельности
2,38
3,21
0,82
8. Рентабельность совокупного капитала
6,85
8,70
1,84
9. Рентабельность собственного капитала
26,00
31,25
5,26
10. Рентабельность активов
7,95
11,65
3,70
11. Чистая рентабельность оборотных активов
7,65
8,90
1,25
12. Оборачиваемость собственного капитала
17,8
21,0
3,3
13. Оборачиваемость совокупного капитала
5,81
5,85
0,04
14. Коэффициент устойчивости экономического роста
0,18
0,19
0,01
15. Коэффициент окупаемости собственного капитала
3,85
3,20
-0,6
Как показывают данные таблицы деятельность ООО «Полиграфический салон» можно признать – рентабельной. Этому свидетельствует положительные значения показателей рентабельности как в 2007, так и в 2008 году.
Положительным фактором является рост показателей рентабельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Особое внимание заслуживает рост рентабельности продукции и собственного капитала. Рост показателей рентабельности обеспечен высокими показателями роста прибыли в 2008 году.
На уровень и динамику показателей рентабельности ООО «Полиграфический салон» оказыва­ют влияние факторы, формирующие прибыль предприятия: объем продаж, цена, качество и структура продукции, затраты на продажу продукции.
С помощью метода цепных подстановок определим влияние изменений рентабельности продукции за счет факторов изменения вы­ручки от продажи продукции и себестоимости. Исходные данные для факторного анализа изменения рентабельности продаж ООО «Полиграфический салон»» приве­дены в таблице 2.17
Таблица 2.17
Данные для факторного анализа показателей рентабельности продукции ООО «Полиграфический салон» в 2007-2008 годах
Показатели
2007 год
2008 год
Изменение (+,-)
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
188 873
223 609
34 736
2. Полная себестоимость товаров, тыс. руб.
184 474
216 656
32 182
3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
4 399
6 953
2 554
4. Рентабельность продукции, %
2,33
3,11
0,78
Как видим, рентабельность продукции предприятия в 2008 году увеличилась на 0,78 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестои­мости.
Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр1) и базисной себестоимости (С 0):
Rусл = (Вр1 – Cп0) / Вр1 • 100 = (223 609- 184 474) / 223 609• 100 = 17,5%.
1. Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рен­табельности продукции:
∆Rпр1 = Rусл – Rпр = 17,5-2,33 = 15,17%.
2. Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рен­табельности продукции:
∆Rпр2 = R1– Rусл = 3,11 – 17,5 = - 14,39%.
3. Сумма факторных отклонений дает общее изменение рента­бельности продукции за период:
∆Rпр = ∆Rпр1 + ∆Rпр2 = 15,17-14,39 = - 0,78%.
Результаты факторного анализа показали, что изменение объема продаж оказало большее влияние на рентабельность продукции, чем изменение себестоимости.
Таким образом, на основе проведенной оценки финансовых результатов можно сделать вывод, что как 2007, так и 2008 год ООО «Полиграфический салон» закончило с положительным финансовых результатом. Расчет показателей рентабельности показал, что все показатели рентабельности имеют положительные значения и имеют тенденции к росту.
Таким образом, деятельность предприятия характеризуется как «прибыльная» и оценивается положительно.
Далее проведем АВС-анализ и XYZ-анализ расходных материалов.
Для проведения анализа расходные материалы сгруппированы в следующие группы:
полиграфические краски;
полиграфические лаки;
офсетная химия;
клеи для упаковки и переплета;
переплетные материалы;
валы для печатных машин и ламинаторов;
офсетная резина;
вспомогательные материалы.
Расход расходных материалов ООО «Полиграфический салон» за 2007-2008 годы представлен в таблице 2.18.
Таблица 2.18
Динамика использования расходных материалов ООО «Полиграфический салон» в 2007-2008 годах
Наименование
2007 год
2008 год
Изменения
(+,-)
%
полиграфические краски
23450
27890
4440
119
полиграфические лаки
15700
13420
-2280
85
офсетная химия
9300
13700
4400
147
клеи для упаковки и переплета
4600
5600
1000
122
переплетные материалы
3200
3400
200
106
валы для печатных машин и ламинаторов
11000
16000
5000
145
офсетная резина
9000
11000
2000
122
вспомогательные материалы
14000
19000
5000
136
Итого
90250
110010
19760
122
Как видно из таблицы в 2008 году общие затраты на расходные материалы ООО «Полиграфический салон» составили 110010 тыс. рублей. По сравнению с 2007 годом затраты на расходные материалы возросли на 122% или 19760 тыс. рублей.
В структуре расходных материалов затраты увеличились по всем видам, кроме полиграфических лаков, которые сократились на 2280 тыс. рублей.
Наибольшее увеличение затрат наблюдается по расходному материалу «офсетная химия», которая увеличилась на 4400 тыс. рублей или 147%.
Для проведения АВС-анализа проанализируем динамику расходов на расходные материалы и их долю в себестоимости ООО «Полиграфический салон».
Таблица 2.19
АВС-анализ затрат на расходные материалы ООО «Полиграфический салон» в 2007-2008 году
Наименование
2007 год
Доля в себестоимости, %
2008 год
Доля в себестоимости, %
Изменения доли в себестоимости
(+,-)
%
полиграфические краски
23450
14,2
27890
14,8
0,6
104
полиграфические лаки
15700
9,5
13420
7,1
-2,4
75
офсетная химия
9300
5,6
13700
7,2
1,6
129
клеи для упаковки и переплета
4600
2,8
5600
3,0
0,2
107
переплетные материалы
3200
1,9
3400
1,8
-0,1
93
валы для печатных машин и ламинаторов
11000
6,6
16000
8,5
1,8
128
офсетная резина
9000
5,4
11000
5,8
0,4
107
вспомогательные материалы
14000
8,4
19000
10,1
1,6
119
Итого
90250
54,4
110010
58,2
3,8
107
Как видно из таблицы, наибольшую долю в структуре себестоимости занимают полиграфические краски. Их доля в 2008 году увеличилась на 0,6% и составила 14,8%.
Сокращение доли наблюдается только по полиграфическим лакам на 2,4% и по переплетным материалам на 0,1%, а по остальным расходным материалам наблюдается только увеличение доли в себестоимости.
В целом доля затрат на расходные материалы в 2008 году в себестоимости увеличилась на 3,8% и составили 58,2%.
Далее проведем расчет оборачиваемости расходных материалов в 2007-2008 годах.
Таблица 2.20
Оборачиваемость расходных материалов ООО «Полиграфический салон»
Наименование
2007 год
2008 год
Изменения доли в себестоимости
Оборачиваемость, раз
Оборачиваемость, дни
Оборачиваемость, раз
Оборачиваемость, дни
Раз
Дни
полиграфические краски
8,05
45
8,02
46
-0,04
1
полиграфические лаки
12,03
30
16,66
23
4,63
-8
офсетная химия
20,31
18
16,32
22
-3,99
4