Экономический анализ и разработка управленческих решений по производству железобетонных конструкций

Аннотация
Введение
1. Аналитическая часть
1.1. Характеристика предприятия и выпускаемой продукции
1.2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
2. Проектно-расчетная часть
2.1. Обоснование разработки инвестиционного проекта по расширению производства
2.2. Внедрение и оценка инвестиционного проекта по расширению производства
3. Специальная часть
3.1. Оценка состояния системы управления
3.2. Разработка рекомендаций по усовершенствованию управления организацией
Заключение
Список литературы

Экономический анализ и разработка управленческих решений по производству железобетонных конструкций

((2-3) : 3)
1
2
3
4
5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
215649
216632
-983
-0,5
2. Расходы по обычным видам деятельности
209598
205448
+4150
+2
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)
6051
11184
-5133
-45,9
4. Прочие доходы
5487
6876
-1389
-20,2
5. Прочие расходы
6618
9770
-1152
-11,8
6. Прибыль (убыток) от прочих операций  (4-5)
-644
-2894
-237
-8,2
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
5407
9249
-3842
-41,5
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль
-1390
-3019
+1629
+54
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода  (3+6+8)
1530
5271
-3741
-71
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 470)
+1530
х
х
х
По данным "Отчета о прибылях и убытках" за анализируемый период (2006 г.) организация получила прибыль от продаж в размере 6051 тыс. руб., что равняется 2,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль снизилась на 5133 тыс. руб., или на 45,9%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем наблюдалось снижение выручки от продаж на 983 тыс. руб. при одновременном росте на 4150 тыс. руб. расходов по обычным видам деятельности. Для анализа прочих расходов можно воспользоваться данными аналитического учета. В 2005 и 2006 годах ОАО «Меликонполар» была списана дебиторская задолженность и оплачены проценты по краткосрочному банковскому кредиту. В 2006 году в составе прочих расходов отражен убыток от хищения автомобиля и опять – списанная дебиторская задолженность. Это является фактором, негативно характеризующим деятельность организации. Необходим более рациональный подход к управлению оборотным капиталом и сохранности имущества организации.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса.
В самом общем виде рентабельность можно определить как доходность производственно-торгового процесса.
Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности.
Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.
Рентабельность - один из качественных основных стоимостных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат, который в общем виде определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.
Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости (1):
R = P_ *100%
S
где R - уровень рентабельности, %;
       P - прибыль от реализации продукции, руб.;
       S - себестоимость продукции, руб.
Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту(2):
R= P *100%
N
где R - уровень рентабельности, %;
       P - прибыль от реализации продукции, руб.;
       N – товарооборот (выручка), руб.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Одним из предметов финансового анализа является определение показателей рентабельности предприятия.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;
выявление резервов роста прибыли;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение уровня рентабельности и эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения балансовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (3):
R = P / I
где R - рентабельность производственной деятельности
P – балансовая или чистая прибыль
I – сумма затрат по реализованной или произведенной продукции
Рентабельность окупаемости издержек показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель получил широкое применение в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции(4):
R = P/N
где R – рентабельность продаж
P– балансовая или чистая прибыль
N – сумма полученной выручки
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д. (5):
R = P / K
где R – рентабельность капитала
P – балансовая или чистая прибыль
К – среднегодовая стоимость всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых.
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности и выполнение плана по их уровню.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно – хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления ; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем ,качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий ; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
Таблица 9. Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя, %
Изменение,
%
(гр.2 - гр.3)
за отчетный период 2006 г.
за аналогичный
период прошлого года
1
2
3
4
1. Рентабельность затрат
2,9
5,4
-2,5
2. Рентабельность продаж
2,8
5,2
-2,4
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации
0,7
2,4
-1,7
В 2006 г. организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.
Прибыль от продаж в отчетном периоде составляет 2,8% от полученной выручки. Тем не менее, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2005 г. (-2,4%).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 0,7%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного за анализируемый период в рамках финансово-хозяйственной деятельности организации, было получено 0,7 коп. прибыли. За аналогичный период 2005 г. также была получена прибыль, но на 1,7 коп. с рубля больше, чем в 2006 г.
В следующей таблице представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Таблица 10. Рентабельность капитала ОАО «Меликонполар»
Показатель рентабельности
Значение показателя в отчетном периоде, %
Расчет показателя
Рентабельность производственных фондов
38,8
Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов
Рентабельность активов (ROA)
1,6
Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов
Рентабельность собственного капитала (ROE)
8,1
Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала
В течение рассматриваемого периода каждый рубль, вложенный ОАО «Меликонполар» в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил прибыль от продаж в размере 0,39 руб.
Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результаты деятельности ОАО «Меликонполар» в течение анализируемого периода (2006 г.). При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.
Показатели финансового положения организации, имеющие исключительно хорошие значения:
абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;
коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет нормальное значение;
полностью соответствует нормальному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению.
Положительно результаты деятельности организации характеризует следующий показатель – чистая прибыль составила 1530 тыс. руб.
Среди показателей финансового положения и результатов деятельности организации, имеющих нормальные или близкие к нормальным значения, можно выделить следующие:
коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (0,85);
за отчетный период получена прибыль от продаж (6051 тыс. руб.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-5133 тыс. руб.).
С негативной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели:
отрицательная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
значительная отрицательная динамика прибыльности продаж (-2,4 процентных пункта от рентабельности за аналогичный период, равной 5,2%);
значительное падение прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (-1,7 коп. с рубля расходов от данного показателя рентабельности за аналогичный период 2005 г.).
Показатели финансового положения ОАО «Меликонполар», имеющие критические значения:
коэффициент автономии имеет крайне низкое значение (0,18);
коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО «Меликонполар» составляет лишь 18% при критическом пороге 75%).
На последний день декабря 2006 г. финансовое положение ОАО «Меликонполар» можно охарактеризовать как хорошее. Это значит, что в среднем, значения показателей финансового положения полностью соответствуют общепринятым нормам.
При этом в течение года, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила хорошие финансовые результаты.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что основными выявленными в ходе анализа проблемами ОАО «Меликонполар» является отрицательная динамика собственного капитала и прибыльности организации.
2. Проектно-расчетная часть
2.1. Обоснование разработки инвестиционного проекта по расширению производства
Сегментацию рынка целесообразно провести по территориальному признаку.
Можно выделить следующие рынки сбыта:
Таблица 2.1. Сегментация рынков сбыта ОАО «Меликонполар»
Сегмент рынка
Объем поставок в % от общего объема выпуска
Занимаемая доля рынка %
По региональному признаку
Псков и область
30
69
Санкт-Петербург и область
34
4
Москва и область
31
1,7
Другие регионы
5
Близко к 0
Итого
100
По типу потребителя
Строительные организации
50
Индивидуальные застройщики
30
Оптовые фирмы
20
Итого
100
Поскольку объем Ленинградской области ограничен, то наиболее перспективными для дальнейшего развития представляются рынки Санкт-Петербурга и Москвы, особенно в силу конкурентоспособных цен на продукцию ОАО «Меликонполар» даже с учетом транспортных расходов.
Что касается сегментации по объему поставок, то следует отдавать предпочтение строительным организациям и оптовым покупателям. Также планируется открытие в Москве и Санкт-Петербурге представительств ОАО «Меликонполар» с целью увеличения объема продаж на этих рынках. Клиенты – индивидуальные застройщики представляют в основном Псковский регион и значительного увеличения объемов продаж в этом сегменте в ближайшие 2-3 года ожидать не следует (не более 5-6% в год). Схема распределения продукции выглядит следующим образом:
Схема 2.1.
Схема распределения продукции
Потребители
Торговые представительства Оптовые фирмы
ОАО «Меликонполар»

Основными конкурентами ОАО «Меликонполар» являются производители железобетонных изделий соседних регионов. К ним относятся:
ОАО «Бетонек» (Московская область) , ОАО «ПКФ ДомСтрой» (Нижегородская область) , ОАО «АгроХимЭко» (Санкт-Петербург), ОАО «ТД Горка» (Москва), ОАО «Малмех», ОАО «АгатПлюс» (Калуга) , ОАО «Комфорт» (Ленинградская область), ОАО «Евроконтракт» (Москва)
Для успешной конкуренции с вышеперечисленными производителями на выгодных рынках Москвы и Санкт-Петербурга, обеспечивающих предприятие стабильно высоким спросом на продукцию по выгодной для предприятия цене необходимо соблюдение следующих условий:
1. Высокое качество продукции
2. Широкая номенклатура выпускаемой продукции
3. Гибкая ценовая политика.
Схема 2.1.
Оценка позиции компании
Маркетинг Разработки и исследования
Сложившаяся репутация на рынке Узкая номенклатура выпускаемой
Конкурентоспособные цены на продукцию продукции
Наличие постоянных крупных клиентов
Отсутствие дилерской сети
Сильные и слабые
стороны
Финансы Производство
Достаточный уровень рентабельности Высокая квалификация персонала
Производства Внедрение новых форм
Управления производством
Наличие бартерных операций Износ оборудования
Осуществление маркетинговых мероприятий разумно планировать в соответствии с классическим комплексом маркетинга, включающим в себя категории «Товар», «Цена», «Продвижение товара» и «Распределение товара».
В разделе «Товар» необходимо:
освоить новые виды продукции (размеры блоков на заказ)
разработать более качественную упаковку (поддоны)
внедрить новые виды сырья для производства продукции (добавки для улучшения качества)
снизить процент брака
В категории «Цена» предпримем следующие меры:
установим и будем поддерживать более низкую, чем у конкурентов цену
применим дифференцированный подход к ценообразованию (продукция низкого, среднего, высшего качества)
введем гибкую систему скидок
Для налаживания каналов сбыта:
откроем представительства в Москве и Санкт-Петербурге
создадим и будем вести базы данных клиентов
создадим собственную дилерскую сеть
обеспечим постоянную связь с потребителями продукции
В системе мер по продвижению товара обратим внимание на:
создание/поддержание имиджа производителя качественного продукта
разработку годового плана рекламной компании
регулярное информирование важных потребителей о продукции компании
разработку системы мотивации сотрудников отделов сбыта и маркетинга.
Схематично план маркетинга представлен на Схеме 2.3.
Схема 2.3
План маркетинга
Продукция Цена
- освоить новые виды продукции - поддерживать более низкую, чем у конкурентов цену
- разработать более качественную упаковку -дифференцированный подход к ценообразованию
-внедрить новые виды сырья для производства (продукция низкого, среднего, высшего качества)
продукции - гибкая система скидок
снизить процент отходов
Продвижение Местоположение
- создание/поддержание имиджа производителя качественного продукта - открытие представительств в Москве
- Создание и ведение базы данных клиентов и Санкт-Петербурге
- Постоянная связь с потребителями продукции - создание собственной дилерской сети
- Разработка годового плана рекламной компании
- Регулярно информировать важных потребителей о продукции компании
- Разработка системы мотивации сотрудников отделов сбыта и маркетинга
Проведенный анализ рынка ЖБИ выявил следующее:
Целевые рынки ОАО «Меликонполар» - Москва и Санкт-Петербург являются ненасыщенными, цены на них – достаточно высоки (по сравнению с предлагаемыми нашим предприятием) и диктуются несколькими крупными производителями. При соответствующей номенклатуре, качестве, цене возможна успешная конкуренция на данных рынках.
Появление новых производителей на данных рынках в ближайшее время не предвидится, поскольку модернизация производства на остальных предприятиях отрасли практически не производится, а соответствующие производственные мощности имеют значительный износ.
Таким образом существуют реальные возможности увеличения объемов продаж на рынках Москвы и Санкт-Петербурга.
Имеющиеся в распоряжении ОАО «Меликонполар» производственные мощности имеют значительный моральный и физический износ.
Для производства качественных ЖБИ необходима модернизация существующего оборудования, либо строительство на имеющейся свободной территории нового предприятия.
Имеющиеся свободные производственные площади позволяют осуществить строительство на территории предприятия нового производственного корпуса – производительностью 30000 метров кубических ЖБИ в год.
Второй вариант предпочтительней, так как при этом:
1. Не происходит остановка действующего производства.
2. Полная реконструкция существующих мощностей по затратам сопоставима со строительством нового производства.
2.2. Внедрение и оценка инвестиционного проекта по расширению производства
Был проведен сравнительный анализ оборудования, предлагаемого как российскими, так и зарубежными производителями. Среди них:
Таблица 2.2. Коммерческие предложения
Производитель
Страна
Стоимость оборудования, $
НПО «Стройтехника»
Россия
1 758 000
ОАО «НИИСТРОММАШ»
Россия
1 600 000
ОАО «Стромтехника
Россия
2 300 000
Morando Impianti
Италия
6 500 000
De Boer
Нидерланды
14 000 000
Hans Lingl Anlagenbau und Verfahrentechnik GmbH
Германия
11 000 000
Handle GmbH
Германия
12 000 000
Rieter Werke GmbH
Германия
14 000 000
Keller Ofenbau GmbH
Германия
12 000 000
Исходя из ценовых характеристик предлагаемого оборудования, целесообразно рассматривать исключительно предложения отечественных производителей (в случае приобретения импортного оборудования, срок окупаемости составит 9 и более лет).
Более эффективным является оборудование НПО «Стройтехника» (Ростов-на-Дону)
Кроме приобретения оборудования, предлагаемого НПО «Стройтехника», необходимо:
1. Строительство производственного корпуса и монтаж коммуникаций