Учёт и планирование транспортных расходов предприятия ЖКХ

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Характеристика производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ООО ЖКС № 2
1.1 Общая характеристика предприятия и транспортного парка
1.2 Анализ финансового состояния предприятия
Из табл. 1.2 следует, что показатели деловой активности ООО «ЖКС №2» постоянно улучшаются, что говорит об интенсивном развитии данной организации.
1.3 Анализ транспортных расходов
Глава II. Организация экономической деятельности предприятия ЖКХ
2.1 Факторы прибыли и рентабельности предприятия ЖКХ
2.2 Себестоимость, прямые и переменные затраты предприятия
3.3 Методы оптимизации издержек
Глава III. Пути повышения эффективности использования транспортного парка в компании
3.1 Обновление парка
3.2 Аренда автотранспортных средств
3.3 Лизинг
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

Учёт и планирование транспортных расходов предприятия ЖКХ

39,8
-
44,4
41,7
Дизтоплива
-
-
20,5
-
18,2
-
18,7
19,1
Бензина
-
-
20,2
-
21,5
-
25,7
22,5
Планирование расхода ГСМ на 2009 год производим как среднее арифметическое фактического расхода ГСМ за период с 2006 по 2008 гг.
То есть:
Плановый расход бензина в 2009 году определяем следующим образом:
тонн.
Плановый расход дизтоплива в 2009 году определяем следующим образом:
19,1 тонна.
В табл. 1.10 представим калькуляцию планового и фактического расхода ГСМ за период 2006-2008 гг.
Таблица 1.10
Калькуляция расхода ГСМ транспортным цехом в 2006-2008 гг.
Вид ГСМ
2006 год
2007 год
2008 год
2007/2006 гг.
2008/2007 гг.
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
Бензин
18,1
20,2
18,1
21,5
19,4
25,7
1,3
1,3
4,2
Дизтопливо
18,3
20,5
18,3
18,2
18,4
18,7
-2,4
0,1
0,5
Масло автомобильное
1,1
1,3
1,1
1,3
1,3
1,5
0,2
0,2
Масло тракторное
0,3
0,3
0,3
0,2
0,3
0,3
-0,1
0,1
Присадки
0,2
0,1
0,2
0,3
0,3
0,2
0,2
0,1
-0,1
Антифриз
0,02
0,01
0,02
0,02
0,02
0,03
0,01
0,01
ИТОГО
38,02
42,41
38,02
41,52
39,72
46,43
-0,99
1,7
4,91
В табл. 1.11 представим калькуляцию плановых и фактических затрат на ГСМ в денежном выражении.
В целях данного расчета принимаем стоимость ГСМ в 2006 году:
- бензин – 18000 руб./тонну;
- дизтопливо – 19000 руб./тонну;
- масло автомобильное – 29 руб./кг.
- масло тракторное – 21 руб./кг.
- присадки – 59 руб./кг.
- антифриз – 63 руб./кг.
Принимаем индекс цен в 2007 году 1,15 и в 2008 году 1,14.
Таблица 1.11
Калькуляция плановых и фактических затрат на ГСМ в стоимостном выражении, тыс. руб.
Вид ГСМ
2006 год
2007 год
2008 год
2008/2006гг.
план
факт
план
факт
план
факт
План/плану, тыс. руб.
План/плану, %
Факт/факт, тыс. руб.
Факт/факт, %
Бензин
325,8
363,6
374,7
445,0
457,8
606,5
132,0
140,5
242,9
166,8
Дизтопливо
347,7
389,5
400,0
397,7
458,3
465,8
110,6
131,8
76,3
119,6
Масло автомобильное
31,9
37,7
36,7
43,3
49,4
57,0
17,5
154,9
19,3
151,2
Масло тракторное
6,3
6,3
7,2
4,8
8,2
8,2
1,9
130,2
1,9
130,2
Присадки
11,8
5,9
13,6
20,4
23,2
15,5
11,4
196,6
9,6
262,7
Антифриз
1,3
0,6
1,4
1,4
1,6
2,5
0,3
123,0
1,9
416,7
ИТОГО
724,8
803,6
833,6
912,6
998,5
1155,5
273,7
137,8
351,9
143,8
Из табл. 1.11 следует, что наибольший рост расходов произошел по автомобильному бензину – 66,8% против 40,5% запланированных.
Расходы на закупку дизельного топлива увеличились на 19,6% вместо 31,8% по плану.
Расходы на приобретение автомобильного масла выросли на 51,2% вместо запланированных 54,2%.
Затраты на покупку присадок выросли на 62,7% против 96,6% роста плановых значений.
Таким образом, можно констатировать существенный перерасход в подразделении автомобильного бензина. Возможно, что это вызвано наличием хищений данного вида топлива или наличие неучтенного пробега автотранспорта в хозяйстве.
В табл. 1.12 представим анализ структуры затрат по линии ГСМ в транспортном цехе ООО «ЖКС №2».
Таблица 1.12
Структура затрат на ГСМ в транспортном цехе ООО «ЖКС № 2»
Вид ГСМ
2006 год
2007 год
2008 год
план
факт
план
факт
план
факт
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Бензин
325,8
45,0
363,6
45,2
374,7
44,9
445,0
48,8
457,8
45,8
606,5
52,5
Дизтопливо
347,7
48,0
389,5
48,5
400,0
48,0
397,7
43,6
458,3
45,9
465,8
40,3
Масло автомобильное
31,9
4,4
37,7
4,7
36,7
4,4
43,3
4,7
49,4
4,9
57,0
4,9
Масло тракторное
6,3
0,9
6,3
0,8
7,2
0,9
4,8
0,5
8,2
0,8
8,2
0,7
Присадки
11,8
1,6
5,9
0,7
13,6
1,6
20,4
2,2
23,2
2,3
15,5
1,3
Антифриз
1,3
0,2
0,6
0,07
1,4
0,2
1,4
0,2
1,6
0,2
2,5
0,2
ИТОГО
724,8
100
803,6
100
833,6
100
912,6
100
998,5
100
1155,5
100
На рис. 1.1 отразим структуру и структурную динамику фактических затрат на приобретение ГСМ транспортного цеха ООО «ЖКС № 2».
Рисунок 1.1 Структура и структурная динамика фактических затрат на приобретение ГСМ транспортного цеха ООО «ЖКС № 2»
Как следует из диаграммы (рис. 1.1), в 2007-2008 гг. наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия на приобретение ГСМ имеют затраты на покупку автомобильного бензина, в то время, как в 2006 году удельный вес затрат на покупку дизельного топлива был выше, нежели удельный вес затрат на приобретение автомобильного бензина.
Удельный вес затрат на приобретение дизтоплива за период исследования оказался также достаточно высоким (40% и выше).
Помимо затрат на заработную плату персонала, на капитальный ремонт и на приобретение ГСМ в смете расходов транспортного цеха присутствуют затраты на энергоносители, текущий ремонт, подготовку и проведение техобслуживания, внеплановые затраты.
В табл. 1.13 представим анализ расходов на эксплуатацию подвижного состава транспортного цеха.
Таблица 1.13
Затраты на эксплуатацию подвижного состава транспортного цеха, тыс. руб.
Статья
2006 год
2007 год
2008 год
2007/2006 гг.
2008/2007 гг.
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
Запасные части
40,3
33,2
50,0
76,5
60,5
45,8
0,7
43,3
10,5
-30,7
Оборудование и инвентарь
20,0
32,4
25,0
25,6
30,0
43,5
0,0
-6,8
5,0
17,9
Инструмент
5,0
4,3
5,0
5,8
6,0
14,3
0,0
1,5
1,0
8,5
Ремонт и обновление технологического и диагностического оборудования и аппаратуры
12,0
3,4
12,0
9,8
45,0
58,9
0,0
6,4
33,0
-52,5
Спецодежда
4,0
2,3
5,0
5,6
6,0
3,4
1,0
3,3
1,0
-2,2
Расходные материалы
4,0
5,4
4,5
4,6
4,5
8,0
0,5
-0,8
0,0
3,4
Затраты на организацию безопасности труда
10,2
11,4
15,0
46,8
15,0
12,3
4,8
35,4
0,0
-34,5
Прочие затраты
10,0
2,3
10,0
17,9
12,0
21,3
0,0
15,6
2,0
3,4
ИТОГО
105,5
94,7
126,5
192,6
179
207,5
7
97,9
52,5
-86,7
Как следует из табл. 1.13, за анализируемый период наблюдается высокая степень несоответствия планируемых и фактических затрат на организацию текущей эксплуатации подвижного состава транспортного цеха. Основные причины подобной ситуации – недостаток финансовых ресурсов, либо возникновение незапланированных расходов вследствие поломки оборудования, аварий подвижного состава, хищений, изменения в нормативной базе в части эксплуатации подвижного состава и т.д.
Поэтому планирование затрат по данным статьям лучше производить, исходя из динамики общих фактических эксплуатационных затрат путем расчета средней величины общих эксплуатационных затрат ЭЗО за определенный период и умножение данных затрат на средний индекс цен за период И.

Таким образом, общие эксплуатационные затраты по подвижному составу на 2009 год следует запланировать на уровне: 164,9*1,15 = 190 тыс. руб.
Конечно же, данный метод имеет ряд недостатков, т.к. не учитывается возможная внутренняя затратная динамика.
Если менеджеры имеют желание учесть трендовый фактор, то для этого необходимо вычислить средний показатель прироста затрат в текущих ценах, но при этом следует брать данные за большее количество периодов (например, за 10 лет).
Еще лучше, если при этом определить коэффициент корреляции.
Лучше всего брать затраты на эксплуатацию подвижного состава в процентах от общих затрат транспортного цеха, т.к. в этом случае будет сглажено воздействие фактора индекса цен.
Пример расчета.
В табл. 1.14 представим динамический ряд эксплуатационных затрат за 10 лет.
Таблица 1.14
Эксплуатационные затраты на подвижной состав за 10 лет
Показатель
Годы
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
Затраты (в % от общих затрат цеха)
13,0
14,8
13,4
8,8
15,6
12,3
14,3
10,6
12,4
11,2
Общие затраты, тыс. руб.
3217
3768
3883
4985
4990
5013
6136
6216
6676
7756
Далее с помощью программы Microsoft Excell определяем коэффициент корреляции данного ряда.
Таблица 1.15
Определение коэффициента корреляции
 
Строка 1
Строка 2
Строка 1
1
Строка 2
-0,30166
1
Значение коэффициента корреляции -030166 говорит об отсутствии тесной связи (устойчивого тренда) эксплуатационных затрат за данный период, а значит, следует производить планирование затрат предыдущим способом.
Планирование затрат на энергоносители (электроэнергия, вода, тепло) можно производить по данному подразделению отдельно, а можно учитывать данные затраты в общих расходах всего предприятия по данным статьям.
Планирование на уровне подразделения данных затрат целесообразно производить при реализации финансового управления по центрам финансовой ответственности (ЦФО), в системе которого транспортный цех будет являться одним из таких ЦФО.
В этом случае планирование затрат на энергоресурсы производится путем учета фактического расхода энергии за предыдущие периоды и текущих тарифов на энергоносители.
В табл. 1.16 представим план-смету транспортных расходов транспортного цеха ООО «ЖКС № 2» на 2009 год.
Таблица 1.16
План транспортных расходов транспортного цеха ООО «ЖКС № 2» на 2009 год
Статья расходов
Средняя фактическая сумма за анализируемый период
Проиндексированная фактическая сумма за анализируемый период
Плановая величина
Поправочный коэффициент на риск, k
Капитальный ремонт ПС
606
697
836
1,2
Расходы на приобретение ГСМ
957
1100
1541
1,4
Фонд оплаты труда
7015
8067
9680
1,2
Текущие эксплуатационные затраты
165
190
209
1,1
Прочие затраты
674
776
776
-
В том числе:
- затраты на обновление парка сверх амортизационных ресурсов
400
460
460
-
- затраты на непредвиденные потери
250
288
346
1,2
- затраты на ремонт и эксплуатацию зданий и сооружений
10
12
12
-
- затраты на проведение внеплановых техосмотров
14
16
16
-
ИТОГО
10091
11606
13876
-
Поправочный коэффициент на риск представляет собой коэффициент, увеличивающий запланированный объем затрат по наиболее «защищенным» статьям бюджета транспортного цеха. Среди таких статей – статья затрат на заработную плату, на приобретение ГСМ, эксплуатационные затраты в части осуществления техобслуживания и ремонта подвижного состава.
С учетом данных поправок приведем пример расчета плановых затрат на приобретение ГСМ в 2009 году:
ЗПГСМ = тыс. руб.
Как следует из табл. 1.16, транспортные расходы в 2009 году следует запланировать в сумме 13876 тыс. руб.
Таким образом, в данном разделе дипломного исследования был проведен анализ организационной структуры, штатного расписания, финансового состояния и транспортных расходов ООО «ЖКС № 2» и транспортного цеха данного предприятия.
Анализ ликвидности баланса исследуемого предприятия показал, что ООО «ЖКС № 2» имеет хорошую текущую ликвидность и достаточную абсолютную ликвидность. Но, в то же время, существуют проблемы со срочной ликвидностью.
При планировании затрат транспортного цеха были использованы различные методики, предполагающие как планирование на основе средних показателей предыдущих периодов с учетом индекса цен, так и планирование на основании трендового анализа за более длительный период.
Определены наиболее значимые статьи затрат, по которым произведено планирование с учетом возможных рисков.
Установлено, что по некоторым статьям (эксплуатационные затраты) расходы производятся бессистемно, поэтому по данным статьям была произведена более подробная структуризация расходов и выделены наиболее важные, т.е. «защищенные» статьи, по которым плановые затраты увеличены.
Глава II. Организация экономической деятельности предприятия ЖКХ
2.1 Факторы прибыли и рентабельности предприятия ЖКХ
Любое предприятие, как правило, ставит своей целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает. На рынке продукции и (или) услуг предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они продают ее потребителю, получая при этом доход, что не означает получения прибыли3.
Для выявления финансового результата от продажи продукции необходимо сопоставить валовой доход с валовыми расходами на производство и обращение, которые принимают форму себестоимости продукции.
Когда валовой доход превышает валовые расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если валовой доход равен валовым расходам, то происходит лишь возмещение затрат на производство и продажу продукции. Продажа состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При валовых расходах, превышающих валовой доход, предприятие получает отрицательный финансовый результат, то есть убытки, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Прибыль является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку факторов ее формирования, а таковыми являются отдельные виды доходов и расходов, много, возможно обособление различных показателей прибыли. Обособление тех или иных видов прибыли осуществляется, прежде всего, исходя из интересов лиц, имеющих отношение к предприятию.
Прибыль выполняет следующие основные функции:
- является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).
- оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).
- является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).
Прибыль отражает финансовый результат, то есть, по сути, эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия.
Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата.
К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
Перечисленные факторы влияют на прибыль через объем проданной продукции (услуг) и их себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.
Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.
Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.
Согласно ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг4.
Внереализационными доходами являются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие внереализационные доходы5.
Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.
Под бухгалтерской прибылью обычно понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. Понятие «бухгалтерской прибыли» в России введено с 1 января 1999 г. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34п п. 79. Согласно этому Положению «бухгалтерская прибыль — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса»6.
Максимизация прибыли и минимизация расходов на организацию производства определяют поведение менеджера и являются главным действующим мотивом экономической деятельности фирмы или отдельного предпринимателя.
На рис. 2.1 представим схему факторов, влияющих на изменение прибыли.
Рисунок 2.1 - Факторы, влияющие на изменение прибыли
Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы.
К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.
В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные.
Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд.
По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.
К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).
К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий). В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости. Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему обобщающих факторных показателей более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.
Если среди внутренних факторов, влияющих на прибыль, можно в первую очередь, отметить фактор внутренних издержек предприятия, то среди внешних факторов на первом месте находится потребительский рынок.
Именно состояние потребительского рынка оказывает влияние на такие категории экономики предприятия, как цена и спрос.
Итак, одним из основных факторов, влияющих на формирование прибыли эксплуатационной компании ЖКХ, является цена. Несмотря на то, что цена формируется самим производителем (продавцом) товара, на ее эффективный уровень оказывают решающее влияние такие внешние факторы, как уровень спроса, покупательная способность, объемы рынка, уровни конкуренции и т.д.
Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов.), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли7.
За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.
Рентабельность предприятия представляет собой показатель, который является важной характеристикой факторной среды формирования прибыли предприятия. Исходя из этого, данный показатель является обязательным элементом сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия8.