Аудит инвестиций (как пункт в дипломной работе: "Аудиторская деятельность как инструмент управления")

Аудит инвестиций (как пункт в дипломной работе: "Аудиторская деятельность как инструмент управления")

Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель:
Примечание
Ознакомительный этап : изучение документов, на основании которых осуществлялись инвестиции
01.03.2008
Петров А.А.
4 чел/час
Определение структуры инвестиций
01.03.2008
Петров А.А.
4 чел/час
Анализ эффективности инвестиций
01.03.2008 по 02.03.2008
Петров А.А
16 чел/час
Оценка обеспеченности проектов капитальных инвестиций источниками финансирования
03.03.2008
Петров А.А
8 чел/час
Оценка целесообразности инвестирования средств в проекты
04.03.2008
Петров А.А
4 чел/час

Таблица 4
Программа аудита
№ п/п
Этапы проверки
Источник информации
Применяемые приемы
1.
Изучение документов, на основании которых осуществлялись инвестиции
Анализ инвестиционных договоров, договоров с подрядчиками на выполнение строительно-монтажных работ
Анализ основных положений договоров, на основании которых осуществлялись операции по инвестициям
2.
Определение структуры инвестиций
Данные бухгалтерского (финансового) учета
Определение структуры инвестиций , % доли каждого вида инвестиции
3.
Анализ эффективности инвестиций
Данные бухгалтерского (финансового), управленческого учета
Расчет эффективности инвестиций с применением простых (статистических) методов
4.
Оценка обеспеченности проектов капитальных инвестиций источниками финансирования
Данные бухгалтерского (финансового), управленческого учета
Определение соотношение собственного и заемного капитала, участвующего в инвестициях
5.
Оценка целесообразности инвестирования средств в проекты
Данные бухгалтерского (финансового), управленческого учета
Выявление объектов инвестиций, затраты по которым могут быть признаны не целесообразными
Таблица 5
Вопросник аудитора для оценки состояния бухгалтерского учета инвестиций
№
Вопрос
Вариант ответа
Примечания
1.
В Учетной политике предприятия предусмотрен порядок учета капитальных вложений, а также способ их оценки
Да
В соответствии с Рабочим планом счетов учет вложений во внеоборотные активы осуществляется с применением счета 08 в разрезе субсчетов. Оценка вложений осуществляется по фактическим затратам.
2.
В Учетной политике предприятия предусмотрен порядок учета и способ оценки финансовых вложений
Да
Финансовые вложения учитываются на счете 58 в разрезе субсчетов по видам вложений. Оценка вложений осуществляется по рыночной стоимости, без последующей переоценки
3.
Все инвестиции подтверждены договорами ?
Да
Инвестиции подтверждаются инвестиционными договорами, договорами строительного подряда
4.
На предприятии имеется план по инвестиционным вложениям, капитальному строительству
Да
На предприятии утвержден план капитального строительства и техперевооружения
5.
Имеется ли сметная документация на строительство объектов
Да
Имеется сводная сметная документация, а также локальные сметы
6.
Правильно в бухгалтерском учете отражаются затраты по капитальному строительству объектов
Да
Стоимость выполненных работ подтверждена актами приемки-передачи выполненных работ, справками о стоимости выполненных работ, счетами-фактурами.
7.
Правильно ли в течение исследуемого периода принимались к вычету суммы НДС по выполненным строительно-монтажным работам?
Да
НДС принимался к вычету по мере принятия выполненных работ к учету на основании счетов-фактур подрядчиков
8.
Правильно ли организован аналитический учет вложений во внеоборотные активы ?
Нет
Аналитический учет не ведется по технологической структуре затрат
9.
Правильно ли в бухгалтерском учете отражаются операции по финансовым вложениям в уставные капиталы акционерных обществ
Да
Информация, отраженная в бухгалтерском учете подтверждена договорами, выписками из реестра акционеров
10.
Правильно ли организован аналитический учет финансовых вложений?
Да
Аналитический учет организован по видам вложений
11.
Правильно ли в учете в учете отражаются операции по выданным займам?
Нет
В состав финансовых вложений включены беспроцентные займы, выданные предприятиям холдинга
12.
Проводится ли на предприятии анализ инвестиций с целью определения эффективности инвестиций, выявления инвестиций, которые в последствии могут быть не рентабельными и не окупиться
Нет
Анализ инвестиций в течение проверяемого периоде не проводился
13.
Располагает ли предприятие достаточным количеством собственных средств для осуществления инвестиций
нет
В исследуемом периоде предприятием в основном привлекались заемные средства, в виду недостаточности собственных средств
12.
Правильно ли отражается информация по капвложениям и финансовым вложениям в бухгалтерской отчетности
Да
Информация, отраженная в бухгалтерском отчетности соответствует данным бухгалтерского учета
Большое значение для оценки использования вложений в основной капитал имеет их распределение по структуре. Под технологической структурой инвестиций в основной капитал понимается состав затрат на сооружение какого-либо объекта по видам затрат и их доля в общей сметной стоимости, т.е. отражение долей капитальных вложений на строительно-монтажные работы, на приобретение машин, оборудования и их монтаж, на проектно-изыскательсие работы и долей других затрат.5
Технологическая структура капитальных вложений оказывает наиболее существенное влияние на эффективность их использования .
Совершенствование технологической структуры заключается в повышение доли машин и оборудования в сметной стоимости проекта до оптимального уровня.
Увеличение доли машин и оборудования, т.е активной части основных производственных фондов предприятия способствует увеличению его производственной мощности, а, следовательно, снижению капитальных вложений на единицу продукции. Следовательно, по существу технологическая структура инвестиций в основной капитал показывает соотношение между активной и пассивной частями основных производственных фондов предприятия.
Анализ технологической структуры капитальных вложений имеет большое значение, как в научном, так и в практическом плане.6
При проведении аудита было выявлено, что в составе вложений во внеоборотные активы (счет 08 «Вложения во внеоборотные активы») учитывались объекты, строительство которых не осуществлялось длительный период времени (Таблица 6)

Таблица 6
Перечень объектов незавершенного капитального строительства
№ п/п
Вложения во внеоборотные активы
Стоимость вложений по состоянию на 31.12.2008
С какого момента не осуществляется строительство
сумма, всего:
Уд.вес, %
1.
Валеевский отгрузочный терминал (ВНОТ)
15503
84,3
 
2.
АППТ (вкл. в объект ВНОТ)
460
2,5
2005
4.
Производственно-экологический контроль по ВНОТ
18
0,1
2005
5.
Подходный канал к п.Варандей
828
4,5
 
7.
Реконструкция причально набережной портпункта
588
3,2
 
8.
Административный корпус п.Варандей
993
5,4
 
9