Совершенствование процесса управления персоналом на предприятиях непроизводственной сферы

Введение
Глава 1. Теоретические основы управления персоналом на предприятиях непроизводственной сферы
1.1Теоретические положения управления персоналом на предприятиях непроизводственной сферы
1.2. Особенности процесса управления персоналом в государственных учреждениях
Глава 2. Анализ организации процесса управления персоналом в Межрайонной Инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Санкт-Петербургу
2.1. Описание процесса управления персоналом в МИФНС России №1 по Санкт-Петербургу
2.2. Анализ эффективности управления персоналом в налоговой инспекции
Глава 3. Направления совершенствования процесса управления персоналом в налоговых органах
3.1. Разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию процесса управления персоналом в налоговой инспекции
3.2. Оценка экономического эффекта от внедрения комплекса мероприятий по совершенствованию процесса управления персоналом в МИФНС №1
Список использованной литературы

Совершенствование процесса управления персоналом на предприятиях непроизводственной сферы

10.Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков.
На Отдел регистрации и учета налогоплательщиков возложены следующие функции43:
1. Государственная регистрация юридических лиц.
2. Ведение территориального раздела ЕГРЮЛ.
3. Учет налогоплательщиков.
5. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях 44.
6. Координация работ по инициированию процедуры ликвидации юридических лиц.
7. Подготовка информации о налогоплательщиках.
8. Предоставление сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствующие государственные органы45.
9. Работа с информацией об открытии (закрытии) банковских счетов налогоплательщиков, поступающей из банков и от налогоплательщиков.
Отдел работы с налогоплательщиками МИФНС России №1 по Санкт-Петербургуосуществляет46:
1. Прием налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.
2. Визуальный контроль налоговых деклараций47.
3. Регистрацию представленных документов.
4. Сортировку принимаемых документов.
5. Выдачу налогоплательщикам-экспортерам справок для представления в таможенный орган.
6. Выдачу налогоплательщикам по их запросам справок.
7. Информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
8. Сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом и государственными внебюджетными фондами48.
9. Персональное и публичное информирование по сдаче деклараций.
10. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.
11. Подготовку ответов на письменные запросы налогоплательщиков.49.
12. Взаимодействие со СМИ, общественными организациями, органами исполнительной власти.
13. Организацию публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
14. Регистрацию, снятие с учета и другие работы по учету ККТ в денежных расчетах с населением50.
Отдел информационных технологий обеспечивает:
1. Поддержание работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения.
2. Консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения. Обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программ.
3. Соблюдение технологии ведения нормативно-справочной информации.
4. Внедрение и сопровождение систем телекоммуникаций для обмена открытой и конфиденциальной информацией.
5. Программно - техническое обеспечение технологических процессов.
6. Организация антивирусной защиты информации.
7. Тиражирование программных продуктов.
Отдел ввода и обработки данных отвечает за следующие функции51:
1. Обработка информационных массивов.
2. Ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков52.
3. Контроль правильности ввода информации.
4. Предварительная проверка сводной информации53.
Отдел учета, отчетности и анализа отвечает за:
1. Взаимодействие с органами федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации.
2. Взаимодействие с государственными внебюджетными фондами.
3. Контроль за правильностью зачисления платежей на счета.
4. Подготовка решений об открытии и закрытии карточек лицевых счетов.
5.Разрешение проблемных ситуаций с начислением пени.
6. Разрешение сложных ситуаций с невыясненными платежами.
7. Мониторинг полноты и своевременности уплаты текущих платежей.
9. Анализ начислений, поступлений и задолженности по налогам,.
10. Контроль за выполнением установленных заданий по мобилизации налогов54.
12. Прогнозирование налоговых поступлений.
13. Обобщение аналитических материалов.
Отдел урегулирования задолженности проводит:
1. Мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам.
2. Направление требований об уплате налогов.
3. Подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства.
4. Взыскание задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды55.
5. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков.
6.Подготовку договоров поручительства и договоров залога имущества.
9. Подготовку и проверку материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации56.
10. Подготовку и передачу в юридический отдел материалов.
11. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).
12. Подготовку ходатайств о приостановлении или аннулировании действия лицензий на право пользования недрами при наличии задолженности по регулярным платежам за пользование недрами57.
13. Подготовку материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры.
14. Подготовку материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов.
15. Подготовку материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию.
16. Списание задолженности, невозможной к взысканию.
17. Контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами58.
18. Подготовку документов на возврат госпошлины по заявлениям налогоплательщиков.
19. Организацию контроля за исполнением банками решений налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
20. Работу с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками.
21. Контроль своевременности исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов.
На Отдел камеральных проверок возложены следующие функции:
1. Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников59. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков. Камеральная налоговая проверка деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду.
2. Проведение камеральной налоговой проверки правомерности возмещения входного НДС60. Проведение камеральной проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС. Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
3. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.
4. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.
5. Налоговый контроль за расходами физического лица и учет сведений об операциях на сумму, превышающую установленную законодательными и нормативными актами.
6. Контроль за правильностью исчисления регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами61.
7. Контроль за правильностью исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
8. Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.
9. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.
10. Передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах62.
11. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).
12. Подготовка налоговых уведомлений индивидуальным предпринимателям на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц.
13. Исчисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов.
14. Проведение работы по проставлению отметок на счетах-фактурах, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами.
15. Подготовка справок налогоплательщикам - экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей63.
16. Анализ схем ухода от налогообложения.
17. Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.
18. Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.
Отдел выездных проверок реализует следующие функции:
1. Планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков.
2. Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков,.
3. Оформление результатов выездных налоговых проверок.
4. Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.
5. Взаимодействие с правоохранительными органами64.
6. Передача в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок.
7. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях.
8. Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика.
9. Проведение встречных проверок по запросам налоговых органов.
10. Анализ схем уклонения от налогообложения.
11.Анализ эффективности проведенных выездных налоговых проверок.
12. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков65.
13. Обеспечение контроля за исполнением законодательства о применении ККТ.
14. Работа по учету и оценке имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования.
15. Осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины66.
Отдел оперативного контроля может создаваться в структуре инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня субъектов Российской Федерации с высокой концентрацией производства алкогольной, спиртосодержащей (табачной) продукции по согласованию с ФНС России. В остальных случаях контроль за производством, оборотом алкогольной и табачной продукции осуществляет отдел выездных проверок67.
Отдел оперативного контроля осуществляет:
1. Контроль за производством, оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
2. Контроль за производством, оборотом табачной продукции.
3. Администрирование деятельности акцизных складов.
4. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях.
Изменение наименований и направлений деятельности отделов не допускается. Минимальная численность отдела - пять человек.
Нормативное распределение по численности работников:
- Контрольный блок (отделы камеральных и выездных проверок) должен составлять не менее 40% от предельной численности работников инспекции68. При этом, численность работников отдела камеральных проверок должна составлять не менее 55% от общей численности работников отделов камеральных и выездных проверок.
- Блок общего обеспечения (отдел финансового и общего обеспечения или отделы общего и финансового - хозяйственного обеспечения) - не более 12,5% от предельной численности работников инспекции69.
Нормативное распределение по численности работников:
- Контрольный блок (отделы камеральных и выездных проверок) должен составлять не менее 40% от предельной численности работников инспекции, при этом, численность работников отдела камеральных проверок должна составлять не менее 55% от общей численности работников отделов камеральных и выездных проверок.
- Отдел финансового и общего обеспечения - не более 12,5% от предельной численности работников инспекции.
В связи с небольшим количеством плательщиков, состоящих на учете в инспекции отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков не создается, а его функции возлагаются на отдел работы с налогоплательщиками.
Автор отмечает, что заметно усилен контрольный блок МИФНС - численность отделов камеральных и выездных проверок составляет не менее 60 процентов от общей численности инспекции.
В тоже время, численность блока общего обеспечения не должна превышать 8 процентов от общей численности инспекции.
Сборы по налогам в МИФНС России №1 имеют наибольший удельный вес в общей сумме поступлений. Основную сумму доначислений составили налоги – 73%, пени – 21% и штрафы только 6%70. По сравнению с 2007 г. соотношение платежей изменилось незначительно. Удельный вес доначислений по результатам ВНП в общей сумме доначисленных платежей в 2007 г. возрос с 26 до 29%, темп роста 129%.
За 2008 г. поступило налоговых платежей в бюджет администрируемых МИФНС в сумме 19194243 т. руб., что на 6809391 т. руб. больше, чем в 2006 г.,(темп роста 155%)(см. Приложение 5). Удельный вес доначисленных начислений по результатам ВНП отдела составил 1,73%, в 2006 г. этот процент составил 2,47%71.
Наибольшая сумма поступления платежей по инспекции произошла по налогу на добавленную стоимость – 6482516 т. руб., темп роста к 2006 г. составил 163,4%. Поступление налога на прибыль составило 5378424 т. руб., что на 1104092 т. руб. меньше, чем поступление налога на прибыль. Однако вся сумма налога на прибыль перечисляемая в федеральный бюджет, а налога на прибыль в федеральный бюджет перечислено 2175168 т. руб., в территориальный 3203256 т. руб. или 60% общей суммы. Из всех поступивших налоговых платежей в бюджет, налог на прибыль в части поступления в территориальный бюджет составляет наибольшую сумму как в 2007 г., так и в 2008 г.
На втором месте находятся поступления в территориальный бюджет по акцизам на алкогольную продукцию – 3177860 т. руб.
Все 9 ВНП в 2008 г. были результативные, как и в 2007 г., этому способствовал целенаправленный отбор объектов проверки. Все проверки проводились комплексно.
Сумма доначислений на одну результативную выездную проверку в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 3499 т. руб. и составила 40219 т. руб. При этом максимальная сумма доначислений на одну результативную проверку составила 153922 т. руб., что на 22481 т. руб. меньше чем в 2007 г., а минимальная сумма доначислений на одну проверку составила 112 т. руб., на 3207 т. руб. меньше чем в 2007 г72.
Количество ВНП на одного сотрудника отдела в 2008 г. повысилась и составила 0,6 при 0,5 в 2007 г. В тоже время значительно повысилась средняя продолжительность ВНП, если в 2007 г. она составляла 178 календарных дней, то в 2008 г. 198 календарных дней.
По всем проведенным ВНП налогоплательщики представили возражения, по результатам рассмотрения которых, сумма налогов снизилась на 3926 т. руб., в 2007 г. эта сумма составляла 24664 т. руб.
В 2008 г. на решения налогового органа в результате проверок подано 10 жалоб в апелляционный суд, из них удовлетворена была только одна, на сумму 112 т. руб73.
Количество решений налогового органа вынесенных в отчетном периоде, по результатам рассмотрения которых, налогоплательщики обратились в судебные органы снизилось с 6 до 5.
Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов рассмотренных в 2008 г. резко возросла против уровня 2007 г. и составила 304 212 т. руб., или 10079 т. руб. в 2007 г., или увеличилась в 30 раз. По проверкам, проведенным в отчетном 2008 г., сумма уменьшенных платежей составила всего лишь 2882 т. руб.
Сумма восстановленных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов об отмене (полностью или частично) ранее принятых ими решений об уменьшении платежей, составила 116927 т. руб74.
Автор, проанализировав в параграфе 2.1 систему управления и основные показатели деятельности МИФНС России №1 по Санкт-Петербургу, отметил следующее. Процесс управления в налоговой инспекции построен в строгом соответствии с должностными инструкциями обязанностями, имеющимися в каждом отделе. Все отделы выстроены в строгой иерархии. Каждый работник знает, что входит в его обязанности, кто является его непосредственным руководителем. Рассмотрены показатели по сбору налогов в бюджеты различных уровней. Таким образом, без четко построенной системы управления персоналом, получение высоких результатов по сбору налогов и пополнению бюджетов Российской Федерации, было бы невозможно.
Таким образом, полномочиями МИФНС России №1 по Санкт-Петербургу:
осуществляет контроль и надзор за:
1)соблюдением законодательства о налогах и сборах,
2) фактическими объемами производства и реализации алкогольной продукции75;
3) осуществлением валютных операций;
4) порядком применения контрольно-кассовой техники, а также полнотой учета выручки денежных средств;
регистрирует в установленном порядке:
1) договоры коммерческой концессии76;
2) контрольно-кассовую технику, используемую организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
ведет в установленном порядке:
1) учет налогоплательщиков на подведомственной территории;
2) учет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет;
- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРН;
- бесплатно информирует налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах 77;
- осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов и сборов;
- принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
- взыскивает недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций;
- представляет интересы Российской Федерации по обязательным платежам ;
- осуществляет проверку деятельности юридических лиц;
- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета,78;
- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Руководитель МИФНС №1 следит за выполнение обязанностей всех отделов.
2.2. Анализ эффективности управления персоналом в налоговой инспекции
Результаты деятельности налоговой инспекции складываются из результатов работы ее сотрудников - налоговых инспекторов. От того, насколько четко и эффективно организован их труд, взаимодействие между ними зависит эффективность работы всей налоговой системы.
Говоря в этом разделе о налоговых инспекторах, мы будем иметь ввиду сотрудников инспекции79, занимающих должности главных государственных налоговых инспекторов, старших государственных налоговых инспекторов, государственных налоговых инспекторов, специалистов 1 категории МИФНС России №1 по Санкт-Петербургу. Между этими должностями установлены различия в требованиях по уровню образования, стажу работы, характеру выполняемой работы. В тоже время, в главном, работа сотрудников на этих должностях похожа. Все сотрудники, занимающие эти должности непосредственно работают с налогоплательщиками и лично осуществляют налоговый контроль за их деятельностью по одному из основных направлений этого контроля. Поэтому, основные правила организации работы всех сотрудников МИФНС России №1 по Санкт-Петербургу, занимающих эти должности практически одинаковы.