Анализ использования фонда заработной платы.

СОДЕРЖАНИЕ

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретическая, методическая и нормативно-правовая база исследования
1.1. Понятие и сущность фонда заработной платы
1.2. Теоретическая и методическая база исследования
1.3. Нормативно-правовая база исследования
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.3. Анализ персонала предприятия
Глава 3. Анализ фонда оплаты труда работников предприятия
3.1. Значение, задачи и источники анализа
3.2. Анализ состава средств, направляемых на потребление
3.3. Анализ состава средств на оплату труда, включаемых в себестоимость
3.4. Анализ уровня оплаты труда
3.5. Оценка эффективности использования средств на оплату труда
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Анализ использования фонда заработной платы.

тыс.руб.
31428
42173
10745
+34,19
13
Налог на прибыль
тыс.руб.
-
-
-
-
14
Чистая прибыль/убыток
тыс.руб.
112225
75503
-36722
-32,72
15
Уровень рентабельности организации
%
12,39
6,92
-5,47
-
Из таблицы видно, что выручка от продажи в 2008г. возросла по сравнению с 2007г. на 20,35% или 184401 тыс.руб. Себестоимость проданной продукции также возросла на 201197 тыс.руб. или на 27,19%.
Валовая прибыль возросла на 10,12% или на 16796 тыс.руб.
Прибыль от продаж уменьшилась на 24020 тыс.руб. или на 15,69%.
Краткая характеристика показателей баланса на конец 2008 года:
Балансовая стоимость основных средств составила 752575 тыс.руб., что на 149373 тыс.руб. больше чем в 2007 году, вследствие покупки новых объектов основных средств.
Запасы составили 285352 тыс.руб., этобольше чем в 2007 году (210469 тыс.руб.), из-за увеличения в основном сырья и материалов, животных на выращивании и откормке на 74883 тыс.руб.
Произошло увеличение дебиторской задолженности за счет увеличения покупателей и заказчиков на 17609 тыс.руб. по сравнению с началом года.
В целом произошло увеличение кредиторской задолженности предприятия на 14690 тыс.руб., за счет увеличения задолженности перед поставщиками, перед персоналом и перед государственными внебюджетными фондами, задолженности перед бюджетом, так как увеличился товарооборот предприятия и выросла заработная плата сотрудников.
Основным конкурентом птицефабрики «Роскар» по реализации продукции является птицефабрика «Синявинская», объем производства, которой выше на 55 % и соответственно выше доля на рынке. Сильной стороной птицефабрики «Синявинская» является большой объем производства, а слабой стороной высокая себестоимость производимой продукции и довольно низкое качество.
Преимущества птицефабрики «Роскар» в низкой себестоимости продукции, что дает возможность получать большой доход по сравнению с конкурентами, а вкусовые качества продукции дают возможность иметь постоянных клиентов не только в г. Санкт-Петербурге и Ленинградской области, но далеко за их пределами.
Потенциальными конкурентами являются поставщики более дешевой продукции птицеводства.
Представим структуру имущества организации и источников его формирования в таблице 3.
Таблица 3.
Структура имущества организации и источников его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение
2007год
2008год
(гр.4-гр.2), тыс. руб.
(гр.4 : гр.2), %
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
1
2
3
4
5
6
7
Актив
1. Иммобилизованные средства*
640071
71
817977
69,5
+177906
+27,8
2. Текущие активы**, всего
261640
29
358660
30,5
+97020
+37,1
в том числе:
запасы (кроме товаров отгруженных)
210469
23,3
285352
24,3
+74883
+35,6
в том числе:
-сырье и материалы;
82537
9,2
125273
10,6
+42736
+51,8
- готовая продукция (товары).
21279
2,4
28579
2,4
+7300
+34,3
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;
2078
0,2
2719
0,2
+641
+30,8
НДС по приобретенным ценностям
8398
0,9
19823
1,7
+11425
+136
ликвидные активы, всего
42653
4,7
53312
4,5
+10659
+25
из них:
- денежные средства и краткосрочные вложения;
7445
0,8
495
<0,1
-6950
-93,4
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);
35208
3,9
52817
4,5
+17609
+50
- товары отгруженные.
–
–
–
–
–
–
Пассив
1. Собственный капитал
760282
84,3
835785
71
+75503
+9,9
2. Заемный капитал, всего
90701
10,1
275434
23,4
+184733
+3 раза
из них:
- долгосрочные кредиты и займы;
450
<0,1
107800
9,2
+107350
+239,6 раза
- краткосрочные кредиты и займы.
90251
10
167634
14,2
+77383
+85,7
3. Привлеченный капитал*
50728
5,6
65418
5,6
+14690
+29
Валюта баланса
901711
100
1176637
100
+274926
+30,5
* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.
**Текущие активы - это оборотные активы, за исключением долгосрочной дебиторской задолженности.
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на последний день анализируемого периода (31.12.2008 г.) в активах организации доля текущих активов составляет 1/3, а иммобилизованных средств, соответственно, 2/3. Активы организации в течение увеличились на 274926 тыс. руб. (на 30,5%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 9,9%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
Основные средства – 149373 тыс. руб. (53%)
Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 42736 тыс. руб. (15,2%)
Незавершенное строительство – 28565 тыс. руб. (10,1%)
Запасы: животные на выращивании и откорме – 24206 тыс. руб. (8,6%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
Займы и кредиты – 107350 тыс. руб. (38,9%)
Займы и кредиты – 77383 тыс. руб. (28,1%)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 75503 тыс. руб. (27,4%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Денежные средства" в активе и "Кредиторская задолженность: задолженность перед государственными внебюджетными фондами" в пассиве (-6950 тыс. руб. и -698 тыс. руб. соответственно).
Структуру баланса можно проанализировать в таблице 4.
Таблица 4.
Определение неудовлетворительной структуры баланса
Показатель*
Значение показателя
Изменение
(гр.3-гр.2)
Нормативное значение
Соответствие фактического значения нормативному на 2008 год
2007 год
2008 год
1
2
3
4
5
6
1. Коэффициент текущей ликвидности
1,86
1,54
-0,32
не менее 2
не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,46
0,05
-0,41
не менее 0,1
не соответствует
3. Коэффициент восстановления платежеспособности
x
0,69
x
не менее 1
не соответствует
* Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Поскольку оба коэффициента на последний день анализируемого периода оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,69) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.
Анализ финансовой устойчивости организации можно представить в таблице 5.
Таблица 5.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств
2007 год
2008 год
Значение показателя
Излишек (недостаток)*
Значение показателя
Излишек (недостаток)
Собственные оборотные средства без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов
+120211
-90258
+17808
-267544
Собственные оборотные средства с учетом долгосрочных пассивов
+120661
-89808
+125608
-159744
Собственные оборотные средства с учетом и долгосрочных пассивов и краткосрочной задолженности перед поставщиками и подрядчиками
+163232
-47237
+180682
-104670
* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Поскольку наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации можно характеризовать как критическое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение рассматриваемого периода ухудшили свои значения.
Анализ ликвидности можно представить в таблице 6.
Таблица 6.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени ликвидности
На конец отчетного периода, тыс. руб.
Прирост с нач. года, %
Пассивы по сроку погашения
На конец отчетного периода, тыс. руб.
Прирост c нач. года, %
Излишек/
недостаток
платеж. средств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
А1. Высоколиквидные активы
495
-93,4
П1. Наиболее срочные обязательства
65418
+29
-64923
А2. Быстрореализуемые активы
52817
+50
П2. Среднесрочные обязательства
167634
+85,7
-114817
А3. Медленнореализуемые активы
305348
+39,4
П3. Долгосрочные обязательства
107800
+239,6 раза
+197548
А4. Труднореализуемые активы
817977
+27,8
П4. Постоянные пассивы
835785
+9,9
-17808
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации только лишь на 1% В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение не выполняется – краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства организации лишь на 32%.
Из "Отчета о прибылях и убытках" следует, что за 2008 г. организация получила прибыль от продаж в размере 129030 тыс. руб., что равняется 11,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль снизилась на 24020 тыс. руб., или на 15,7%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 184401 и 208421 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+27,7%) опережает изменение выручки (+20,4%)
Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.
Убыток от прочих операций за 2008 г. составил 53527 тыс. руб.,что на 12702 тыс. руб. (31,1%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 41,5% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.
Ниже в таблице 7. приведены основные финансовые результаты деятельности ЗАО «Роскар» в 2008 г.
Таблица 7.
Финансовые результаты деятельности ЗАО «Роскар» в 2008 г.
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2008 год
2007 год
тыс. руб.
(гр.2 - гр.3)
± %
((2-3) : 3)
1
2
3
4
5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
1090445
906044
+184401
+20,4
2. Расходы по обычным видам деятельности
961415
752994
+208421
+27,7
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)
129030
153050
-24020
-15,7
4. Прочие доходы
11340
9265
+2075
+22,4
5. Прочие расходы
64867
50090
+14777
+29,5
6. Прибыль (убыток) от прочих операций  (4-5)
-53527
-40825
-12702
-31,1
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
75503
112225
-36722
-32,7
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль
–
–
–
–
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода  (3+6+8)
75503
112225
-36722
-32,7
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 470)
+75503
Х
х
х
Полученная за рассматриваемый период чистая прибыль соответствует изменению показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1. Это значит, что организация в 2008 г. не производила использование чистой прибыли.
Организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н), что нормально для субъектов малого предпринимательства.
В следующей таблице 2.8. рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Показатели деловой активности рассчитываются как:
Оборачиваемость активов равна отношению выручки к среднегодовой стоимости активов.
Оборачиваемость собственного капитала равна отношению выручки к среднегодовой величине собственного капитала.
Оборачиваемость дебиторской задолженности равна отношению выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности.
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) равна отношению выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию.
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками равна отношению выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Оборачиваемость материально-производственных запасов равна отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ.
Таблица 8.
Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
Показатель оборачиваемости
Значения показателя 
в отчетном периоде,
коэффициент
Продолжительность 
оборота в отчетном
периоде в днях
Оборачиваемость активов
1
343
Оборачиваемость собственного капитала
1,4
263
Оборачиваемость дебиторской задолженности
24,8
15
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги)
72
5
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками
22,3
16
Оборачиваемость материально-производственных запасов
4,4
82
В соответствии с результатами расчетов, за 343 календарных дня организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 82 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.
На 31.12.2008 г. финансовое положение ЗАО «Роскар» можно охарактеризовать как неудовлетворительное. Средний балл, рассчитанный с учетом важности ключевых показателей по шкале от -2 (критическое значение) до +2 (идеальное значение), составил -0,73. Это значит, что в среднем, значения показателей положения организации не укладывается в нормативные.
В течение анализируемого периода организация получила хорошие финансовые результаты (по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности).
Наиболее точными в условиях рыночной экономики являются многофакторные модели прогнозирования банкротства, которые обычно состоят из пяти-семи финансовых показателей. В практике зарубежных финансовых организаций для оценки вероятности банкротства наиболее часто используется так называемый «Z-счёт» Э. Альтмана, который представляет собой пятифакторную модель, построенную по данным успешно действующих и обанкротившихся промышленных предприятий США.
В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана:
Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где
Коэф-т
Расчет
Значение
Множитель
Произведение
(гр. 3 х гр. 4)
1
2
3
4
5
К1
Отношение оборотного капитала к величине всех активов
0,3
1,2
0,36
К2