Вход

Анализ и минимизация рисков предприятий автотранспорта

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 353019
Дата создания 06 июля 2013
Страниц 71
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 610руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа рисков
1.1 Сущность и виды рисков
1.2 Способы оценки степени риска
1.3 Приемы и методы управления риском и его снижения
Глава 2. Специфика рисков предприятий автотранспорта на примере ООО «Транзит»
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Оценка риска предприятия на основе финансовой отчетности
2.3 Анализ рисков и методов, используемых для их минимизации
Глава 3. Разработка рекомендаций по минимизации рисков предприятий автотранспорта
3.1 Разработка мероприятий по минимизации рисков на ООО «Транзит»
3.2 Разработка проекта организационной структуры отдела управления риском
3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение

Анализ и минимизация рисков предприятий автотранспорта

Фрагмент работы для ознакомления

2.1 Организационная структура ООО «Транзит»2.2 Оценка риска предприятия на основе финансовой отчетностиКаждое предприятие в своей деятельности обязательно сталкивается с различными рисками, реализация которых непосредственно в той или иной мере влияет на финансовые результаты ее деятельности, что находит отражение в финансовой отчетности организации.Одним из основных параметров оценки финансового состояния организации является ее финансовая независимость. Организация может быть признана финансово независимой, если за счет ее собственных источников формируется не только основной капитал (внеоборотные активы), но и часть оборотных активов.Финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.Для оценки финансовой независимости используется система относительных показателей:- коэффициент общей финансовой независимости, дающий общее представление об уровне финансовой независимости организации от заемных источников, т.е. от кредиторов, банков и других займодавцев;- коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов, характеризующий уровень финансовой независимости организации от заемных источников (обязательств перед кредиторами, банками и другими займодавцами) при формировании ею своих оборотных активов;- коэффициент финансовой независимости в части запасов, характеризующий уровень финансовой независимости организации от заемных источников при формировании ею своих запасов.Рассмотрим последовательно методику анализа каждого из названных коэффициентов.Принято считать организацию финансово независимой на самом минимальном уровне при значении К1 (коэффициент общей финансовой независимости), равном 0,5 (критическая точка). Установление критической точки на уровне 0,5 является достаточно условным. Такой уровень принят на основе следующих рассуждений: если в определенный момент кредиторы, банки и другие займодавцы предъявят все долги ко взысканию, то организация сможет их погасить, продав половину своего имущества, покрытого (сформированного) за счет собственных источников, даже если вторая половина имущества окажется по каким-либо причинам неликвидной. В литературных источниках имеются и иные толкования установления минимального значения К1, равного 0,5.Своеобразной модификацией показателя общей финансовой независимости является рекомендуемое во многих публикациях соотношение заемных и собственных источников (С). Его нормативное значение в соответствии с приказом Минэкономики России от 1 октября 1997 г. №118 должно быть «менее 0,7».Рассмотренная критическая точка (К1=0,5) применяется для обеспечения финансовой независимости на минимальном уровне. Однако в соответствии с установленным Минэкономики России нормативным значением С можно определить и нормативное значение для К1. Оно составит величину, равную 0,6. При этом логика расчета такова: если принять собственный капитал за 100 ед., то при максимальном значении С, равном 0,69 (менее 0,7), позволяющем оценить организацию как финансово независимую, заемные источники (обязательства организации) должны быть равны 69 ед., а валюта баланса – 169 ед. Тогда нормативное значение (нижняя граница) для К1 составит величину, равную 0,6 (100:169).На основе данных Бухгалтерского баланса (Приложение 1) в таблице 2.1 рассчитан и рассмотрен в динамике коэффициент общей финансовой независимости ООО «Транзит».Таблица 2.1Расчет коэффициентов общей финансовой независимости ООО «Транзит» за 2009 год, тыс.руб.№ п/пПоказателиКод показателя баланса или порядок расчетаНа начало пред периодаНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаИзменение за отчетный период (+,-)12345671Капитал и резервы490329 834405 559414 3048 7452Доходы будущих периодов6402 1842 026-- 2 0263Уточненная величина собственного капиталастр.1+ стр.2332 018407 585414 3046 7194Валюта баланса700417 760491 484524 44132 9575Коэффициент общей финансовой независимости (К1)стр.1 : стр.40,790,830,79- 0,046Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1 ут)стр.3 : стр.40,790,830,79- 0,04Расчеты, представленные в табл. 2.1, отражают, во-первых, небольшой рост коэффициентов общей финансовой независимости за отчетный период, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации, а во-вторых, превышение фактических значений коэффициентов над нормативным их значением или приближение к нижней границе, что позволяет отнести организацию к финансово независимой от заемных источников. Финансовая независимость в части формирования оборотных активов реально обеспечивается на каком-либо уровне в том случае, если организация за счет собственных источников покрывает не только основной капитал, но и часть оборотных активов, повышая тем самым свою жизнеспособность. Но если для банков и кредиторов такая ситуация всегда положительна, то для организации необходимость и рациональность покрытия собственным капиталом оборотных активов диктуется «ценой» заемных источников. Участие собственного капитала в формировании оборотных активов отражает величина собственного капитала в обороте организации (СКО).Величина СКО является базой для расчета уровня его участия и в формировании оборотных активов, т.е. коэффициента финансовой независимости в части оборотных активов, в том числе запасов, но, представляя собой абсолютную характеристику наличия собственного капитала в обороте, имеет и самостоятельное аналитическое значение в практической оценке финансового состояния организации.Общепринятое нормативное значение для К3 отсутствует. По данным различных специалистов оно может быть следующим: от 0,25 до 0,6-0,8.Расчет коэффициентов финансовой независимости в части оборотных активов, в том числе затрат, представлен в табл. 2.2. Таблица 2.2Расчет собственного капитала в обороте ООО «Транзит» и коэффициентов финансовой независимости в части формирования оборотных активов, в том числе затрат за 2009 год, тыс.руб.№ п/пПоказателиКод показателя баланса или порядок расчетаНа начало пред периодаНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаИзменение за отчетный период (+,-)12345671Капитал и резервы490329 834405 559414 3048 7452Обязательства590+69087 92685 925110 13724 2123Кредиты и займы под внеоборотные активы-----4Доходы будущих периодов6402 1842 026-- 2 0265Внеоборотные активы190367 578439 792463 47423 6826Оборотные активы29050 18251 69260 9679 2757Запасы2106 1266 82410 7333 9098Собственный капитал в обороте (СКО)стр.1-стр.5- 37 744- 34 233- 49 170- 14 937Продолжение таблицы 2.212345679Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут)стр.1+стр.4-стр.5+стр.614 62219 48511 797- 7 68810Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)стр.8/стр.6-0,75-0,66-0,81- 0,1511Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)стр.8/стр.7-6,16-5,02-4,580,4412Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут)стр.9/стр.60,290,380,19- 0,1913Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут)стр.9/стр.72,392,861,1- 1,76Из приведенных данных следует, что на начало отчетного года и конец отчетного периода фактические значения коэффициентов финансовой независимости в части оборотных активов были выше нормативных, а запасы полностью покрывались собственными, следовательно, и текущая деятельность организации происходила в условиях ее финансовой независимости от заемных источников на достаточном уровне.На основе СКО исчисляется и такая дополнительная, но существенная характеристика устойчивости финансового состояния, как коэффициент маневренности (Км), который показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющая относительно свободно маневрировать этими средствами:Км=СКОСК.Рекомендуемое Минэкономики России нормативное значение для Км составляет 0,2-0,5. Чем ближе величина Км к указанной верхней границе, тем больше возможностей финансового маневра у организации.Для рассматриваемого предприятия он составляет 0,28 (=117971/414304), что лежит в пределах границе норм, хотя и близко к нижнему значению нормативного определения.Наряду с финансовой независимостью важнейшими характеристиками устойчивости финансового состояния организаций являются платежеспособность и ликвидность.Организация признается платежеспособной в случае, если она имеет возможность денежными средствами и их эквивалентами (рыночные ценные бумаги) своевременно и полностью рассчитываться по своим платежным способностям, т.е. платежеспособность - это характеристика текущего состояния расчетов с кредиторами, банками и другими займодавцами.Признаками платежеспособности являются наличие денежных средств в кассе и на счетах в банках, а также отсутствие просроченной кредиторской задолженности и не погашенных в срок долго- и краткосрочных кредитов и займов.Однако реальная оценка платежеспособности, т.е. текущего состояния расчетов организации, имеющего большую подвижность, не может быть выполнена по данным бухгалтерской отчетности, содержащей в этой части только моментные показатели на начало отчетного года и конец отчетного периода. Такая оценка возможна лишь в процессе оперативного анализа, при котором рекомендуется:- производить анализ денежных потоков;- оценивать состояние платежного календаря на короткий промежуток времени (день, неделю, декаду, месяц) путем сопоставления ожидаемых к поступлению денежных доходов с денежными обязательствами, подлежащими погашению, и вырабатывать варианты управленческих решений по предотвращению выявленных превышений обязательств над доходами;- изучать ежедневно, еженедельно и т.д. фактическое состояние расчетов с выявлением суммы обязательств, не оплаченных организаций в срок, и принимать оперативные меры по их погашению, особенно в той их части, которая связана с явной потерей чистой прибыли;- рассчитывать на основе оперативного изучения фактического состояния расчетов структурные показатели обязательств, не оплаченных в срок, путем отнесения их суммы к сумме обязательств, подлежащих погашению в этот день, неделю и т.д.; - составлять динамические ряды этих структурных показателей, выявлять складывающиеся тенденции и на их базе оценивать состояние текущей платежеспособности как стабильное, временное или случайное, при котором неплатежеспособность является постоянным, хроническим, отрицательным фактом финансового состояния организации;- выявлять причины неплатежеспособности, которыми могут быть нарушение сроков расчетов с покупателями за проданные им продукцию, товары, работы, услуги, отставание объема продаж от объема выпуска продукции (объема приобретенных товаров), создание излишних запасов товарно-материальных ценностей, т.е. запасов сверх потребности в них для выполнения имеющихся договоров, заявок, заказов на продажу продукции, а также вложения средств во внеоборотные активы, не дающие отдачи, и т.п. Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязанности активами, срок превращения которых из иной формы в денежную соответствует сроку погашения обязательств. Говоря о ликвидности организации, имеют ввиду наличие у нее оборотных активов в объеме, теоретически достаточном для расчетов по всей совокупности краткосрочных обязательств, пусть даже с нарушением установленных сроков их погашения. Таблица 2.3Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Транзит» за 2009 год, тыс.руб.№ п/пПоказателиКод показателя баланса или порядок расчетаНа начало пред периодаНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаИзменение за отчетный период (+,-)12345671Денежные средства2603 3544 2112 767- 1 4442Краткосрочные финансовые вложения в том числе 25016-49492.1неликвидные----Продолжение таблицы 2.312345673Итого быстрореализуемые активы (активы I группы)стр.1+стр.23 3704 2112 816- 1 3954Итого уточненные активы I группыстр.1+стр.2-стр.2.13 3704 2112 816- 1 3955Активы со средним сроком ликвидности(активы II группы):24038 60737 14333 708- 3 4355.1в том числе: просроченная задолженность5.2авансы выданные-6Уточненные активы II группыстр.5-стр.5.1-стр5.238 60737 14333 708- 3 4357Итого активы I группы + II группыстр3+стр541 97741 35436 524- 4 8308Итого уточненные активы I группы + II группыстр4+стр641 97741 35436 524- 4 8309Запасы в том числе:2106 1266 82410 7333 9099.1неликвидные----9.2расходы будущих периодовII разд. Баланса6538513 6932 842Продолжение таблицы 2.3123456710НДС по приобретенным ценностям2201 6973 10811 7618 65311Прочие оборотные активы270----12Итого медленно реализуемые активы (активы III группы)стр.9+стр.10+стр117 8239 93222 49412 56213Итого уточненные активы III группыстр.9-стр.9.1-стр.9.2+стр10+стр.5.27 1709 08118 8019 72014Всего ликвидные активы I группы + II группы + III группыстр.7+стр.1249 80051 28659 0187 73215Всего уточненные ликвидные активы I группы + II группы + III группыстр.8+стр.1349 14750 43555 3254 89016Краткосрочные обязательства в том числе69026 72635 33060 12624 79616.1авансы полученные----16.2доходы будущих периодов6402 1842 026-- 2 02616.3Уточненные краткосрочныестр.16-Продолжение таблицы 2.31234567обязательства для расчета К4ут и К5утстр.16.1-стр.16.224 54233 30460 12626 82216.4Уточненные краткосрочные обязательства для расчета К6 утстр.16-стр.16.224 54233 30460 12626 82217Коэффициенты ликвидности-17.1абсолютной (К4)стр.3/стр.160,130,120,05- 0,0717.2срочной (К5)стр.7/стр.161,571,170,61- 0,5617.3текущей(К6)стр.14/стр.161,861,450,98- 0,4718Уточненные коэфф. ликвидности18.1абсолютной (К4ут)стр.4/стр.16.30,140,130,05- 0,0818.2срочной (К5ут)стр.8/стр.16.31,711,240,61- 0,6318.3текущей(К6ут)стр.15/стр.16.421,510,92- 0,59Полученные в табл. 2.3 результаты позволяют сделать вывод о том, что организация как на начало 2009 года, так и за счет положительной динамики коэффициентов особенно на конец 2009 года не являлась платежеспособной и ликвидной. На конец отчетного периода наблюдается отсутствие полной денежной ликвидности (платежеспособности), так как К4 и К4ут≤1. Плохой уровень ликвидности подтверждают и полученные коэффициенты срочной ликвидности К5 и К5ут<1. Значения коэффициентов текущей ликвидности также ниже нормативных (К6ут<1).Следует отметить, что в связи с большим различием оборачиваемости оборотных активов в организациях отдельных отраслей установление единого нормативного значения для К6 вряд ли является обоснованным. Коммерческие банки, как правило, устанавливают для К6 норматив более высокий для промышленности (например, 2), чем для торговли (например 1,4).Заключения о возможности наступления банкротства органы ФСФО предоставляют организации по ее заявлению, если выполняются следующие условия:- у организации есть в наличии собственные оборотные средства и разность между величинами собственного капитала и внеоборотных активов меньше величины налогов, подлежащих единовременной уплате (Н). Следовательно, первое условие возможности наступления банкротства можно представить в виде неравенства:СКО < Н.- величина прибыли, полученной организацией после налогообложения за последний отчетный период (ЧП1) меньше величины налогов, подлежащих единовременной уплате. Следовательно, второе условие возможности наступления банкротства можно представить в виде неравенства:ЧП1 < Н.При выяснении вопроса о наличии (отсутствии) признаков фиктивного и (или) преднамеренного банкротства можно руководствоваться системой показателей, установленной распоряжением ФСФО от 8 октября 1999 года № 33Р.Рассматривая вероятность банкротства ООО «Транзит» можно заключить, что необходимые условия наступления банкротства не выполнены и организация имеет в наличии средства для единовременного погашения налоговой и другой задолженности. С точки зрения оценки кризисной ситуации на предприятии выделяют четыре типа финансовой ситуации, представленные в таблицах 2.4 и 2.5:Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, т.е. трехмерный показатель типа финансовой устойчивости ситуации: S = (1,1,1).Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособности, т.е. S = (0,1,1).Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S = (0,0,1).Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности, т.е. S = (0,0,0). Таблица 2.4Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуацийПоказателиТип финансовой ситуацииабсолютнаянормальнаянеустойчиваякризисная12345Фс = СОС – ЗЗФс >= 0Фс < 0Фс < 0Фс < 0ФТ = ФК – ЗЗФТ >= 0ФТ >= 0ФТ< 0ФТ< 0ФО = ВИ – ЗЗФО>= 0ФО>= 0ФО>= 0ФО< 0Где Фс – излишек (недостаток) собственных оборотных средств; ФТ – излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат; ФО – излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.Таблица 2.5Классификация типа финансового состояния ООО «Транзит» на 31.12.2009ПоказателиНа начало 2009 годаНа конец 2009 года1231. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) (стр.210+стр.220)9 93222 4942. Наличие собственных оборотных средств (СОС) (стр. 490-стр 190[-ст.390])- 34 23349 1703. Функционирующий капитал (ФК) (стр.490+стр.590-стр.190 [-стр.390])16 3628414. Общая величина источников (ВИ) (стр.490+стр.590-стр.610-стр.190)15 78923 0485. Фс (СОС-ЗЗ)- 44 165- 71 6646. Фт (ФК-ЗЗ)6 430- 21 6537. Фо (ВИ-ЗЗ)5 85735 5428. Трехкомпонентная модель0,1,10,0,1Таким образом, на основании проведенного расчета можно заключить, что в начале 2009 года ситуация на ООО «Транзит» была устойчивой, а в конце года она перешла в неустойчивую. Финансовое положение ООО «Транзит» значительно ухудшилось в связи с реализацией множества рисков. Это и финансовые риски, связанные с ухудшением финансового климата как следствие мирового финансового кризиса, это и банковские риски, связанные с ростом ставок по займам и с трудностями в получении банковского кредита и т.д. Однако предприятие имеет все шансы улучшить свое финансовое положение и восстановить равновесие за счет проведения мероприятий по снижению рисков.2.3 Анализ рисков и методов, используемых для их минимизацииПри осуществлении процесса управления рисками необходимо придерживаться определенной последовательности действий. Для создания эффективной системы управлении рисками необходимо провести их анализ. Анализ рисков в деятельности предприятия начинается с их выявления и классификации. Рассматривая ООО «Транзит» необходимо отметить, что рассматриваемое предприятие относится к группе малых и средних предприятий. Таким образом, для ООО «Транзит» характерно сочетание рисков, присущих малым и средним предприятиям и рисков, связанных с деятельностью перевозчика.Основными рисками в деятельности малых и средних предприятий по данным Росстата являются:- риск утраты и порчи товарных запасов;- риск перебоев в производственной деятельности;- риск утраты и повреждения автотранспорта;- риск банкротства;- риск утраты и повреждения оборудования;- риск утраты и повреждения помещений;- риск текучести или отсутствия кадров;- риск ухудшения экономической конъюнктуры;- вероятность нанесения третьими лицам ущерба по вине предприятия;- риск претензии государственных органов к работе предприятия.Структура рисков, угрожающих предприятиям малого и среднего бизнеса, по опросам Росстата представлена на рис. 2.2.Рис. 2.

Список литературы

1.Балдин К.В., Воробьев С.Н. Модели и методы управления рисками в предприянимательстве. Из-ва МПСИ, МОДЭК, 2009. – 432 с.
2.Бизнес – курс. МВА: Управление рисками в международном бизнесе. Из-во: ИДДК, 2006. – CD-ROM
3.Васин С.М., Шутов В.С. Управление рисками на предприятии. М.: КноРус., 2010. – 304 с.
4.Грашина М., Ньюэлл М. Организация управления рисками на предприятии. // Директор ИС. - №6. – 2007 г. – С. 26-29.
5.Данные финансовой отчетности ООО «Транзит».
6.Долматов А.С. Математические методы риск – менеджмента. Из-во: Экзамен, 2007. – 320 с.
7.Коршунова Л.Н., Проданова Н.А. Оценка и анализ рисков. М.: КноРус, 2007. – 96 с.
8.Кривошеев С. С. Категория хозяйственного риска в системе планирования предприятия. // Актуальные проблемы современной науки: Сб. статей. – Самара: Изд-воСамГТУ, 2003. – С. 114-117 (0,15 п.л.).
9.Кривошеев С. С. Персонал предприятия как фактор хозяйственного риска // Актуальные проблемы современной науки: Сб. статей. – Самара: Изд-во СамГТУ, 2003. – С. 112-114 (0,15 п.л.).
10.Мазур.И.И., Шапиро В.Д., Ольдерогге Н.Г. Управление проектами. – М.: «Омега-Л», 2007. – 664 с.
11.Официальный сайт сообщества риск-менеджеров. – [Электронный документ]. - http://www.riskofficer.ru/
12.Официальный сайт Федеральной Службы Государственной статистики. – [Электронный документ]. - http://www.gks.ru
13.Романов В. С. Понятие рисков и их классификация как основной элемент теории рисков // Инвестиции в России. - 2000г. - № 12, с. 41-43.
14.Романов В. С. Риск-менеджмент как условие развития предприятия // Теория и практика реструктуризации предприятий: Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции. Пенза, 2001 г. - с.144-146
15.Романов В. С. Управление рисками: этапы и методы // Факты и проблемы практики менеджмента: Материалы научно-практической конференции 30 октября 2001 г. - Киров: Изд-во Вятского ГЛУ, 2001 г. - с. 71-77
16.Романов В. С., Бутуханов А. В. Рискообразующие факторы: характеристика и влияние на риски // Управление риском. — 2001 г.№ 3, с.10—12
17.Савина О. А., Кривошеев С. С. Некоторые аспекты построения корпоративных информационных систем // Известия ОрелГТУ. Серия Информационные системы и технологии – Орел: Изд-во ОрелГТУ, 2003 – С. 121-124 (0,2 п.л., авторских – 0,1 п. л.).
18.Савина О. А., Кривошеев С. С. Принципы построения системы планирования на промышленном предприятии с учетом фактора хозяйственного риска // Стратегическое планирование и развитие предприятий. Матер. Четвертого всерос. симп. – М.: ЦЭМИ РАН, 2003. – С. 117–119 (0,15 п.л., авторских – 0,1 п. л.).
19.Тепман Л.Н. Управление рисками. Из-во: Анкил, 2009. – 352 с.
20.Томас Л. Бартон, Уильям Г. Шенкир, Пол Л. Уокер. Риск-менеджмент. Практика ведущих компаний. Из-во: Вильямс, 2008. – 208 с.
21.Управление рисками в России. – [Электронный документ]. - http://www.risk-manage.ru/research/building/
22.Управление рисками: обзор употребительных подходов. – [Электронный документ]. - http://www.citforum.ru/security/articles/risk_management/
23.Управление финансовыми рисками. – [Электронный документ]. - http://www.riskfinans.ru/
24.Хеджинг без риска. – [Электронный документ]. - http://www.chiefriskofficer.ru/
25.Чернова Г.В. Кудрявцев А.А. Управление рисками. М.: Проспект, 2007. – 160с.
26.Четыркин Е.М. Финансовые риски. М.: Дело АХН, 2008. – 176 с.
27.Энциклопедия финансового риск – менеджмента. / под ред. А.А. Лобанова, А.В. Чугунова. М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. – 936 с
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.01492
© Рефератбанк, 2002 - 2024