Влияние глобализации и налоговой конкуренции на Российскую налоговую политику

Оглавление
Введение
1. Понятие налоговой конкуренции, её теоретическая основа, возможные преимущества и недостатки
2. Влияние глобализации на налоговую конкуренцию
3. Российская налоговая политика в контексте глобализации и налоговой конкуренции (возможность применения мирового опыта)
Заключение
Список литературы

Влияние глобализации и налоговой конкуренции на Российскую налоговую политику

С другой стороны, государства в стремлении привлекать всё больше и больше лояльных налогоплательщиков рискуют устанавливать все более и более низкий уровень налогообложения в ущерб предоставляемым ими «общественным благам». К тому же факторы конкурентоспособности часто не зависят от правительства государств, например, наличие природных ресурсов или неформальных организаций.
Таким образом, налоговая конкуренция является упрощенной моделью отношения спроса со стороны налогоплательщиков и предложения со стороны государств и национальных экономик. Особенно налоговая конкуренция обостряется в процессе глобализации, когда «стороны спроса» могут выбирать между различными вариантами «предложения», учитывая его «цену» (налоговое бремя) и «качество» (наличие институтов и инфраструктуры). В свою очередь, «стороны предложения» для максимизации налогообложения используют различные инструменты, такие как реклама и инвестирование в лояльность.
2. Влияние глобализации на налоговую конкуренцию
Экономическая сущность налоговой конкуренции обусловлена тем, что по мере повышения межстрановой мобильности и роста капитала крупные корпорации и финансовые институты получают возможность работать и инвестировать в страны с более низкими (а, значит, и более эффективными для капитала) налоговыми ставками. Эти налоговые послабления оказывают обратное давление на правительства тех стран, в которых налоги на доходы, инвестиции и богатства являются неоправданно завышенными.
Глобализация сталкивает национальные правительства в области построения все более конкурентоспособной налоговой среды. Благодаря этому инвесторы в настоящее время реально располагают широким выбором между конкурирующим в различных странах налоговым климатом. Тенденции динамики глобального налогообложения показывают, что страны, игнорирующие революцию в данной сфере, подвергают свою национальную экономику повышенной опасности.
В 2008 г. была опубликована монография Криса Эдвардса и Даниэля Митчелла «Революция в глобальном налогообложении: рост налоговой концепции и борьба в её защиту».7 Авторы описывают налоговую конкуренцию как сражение между правительствами во имя привлечения долгосрочных инвестиций и квалифицированной рабочей силы путем пересмотра своих налоговых кодексов во имя создания максимально привлекательного делового климата. Авторы полагают, что основная задача американского правительства – активное участие США в налоговой конкуренции на международном рынке.
В книге излагается хроника налоговых реформ во всем мире в последние десятилетия – как звенья развёртывающейся революции в глобальном налогообложении.
Авторы описывают драматические страницы налоговых метаморфоз национального бизнеса – снижение налогов в Ирландии, бегство предпринимателей от высокого уровня налоговых ставок во Франции, а также муки внедрения упрощённого «плоского налогообложения» в более чем двух десятках стран.
Как и другие аспекты глобализации, налоговая конкуренция порождает интенсивную политическую оппозицию внутри стран. Поэтому в то время, как ряд международных организаций и правительства одних стран борются за снижение налогов, правительства других стран пытаются ограничить такое снижение. К. Эдвардс и Д. Митчелл на стороне усилий первых, утверждая, что налоговая конкуренция способствует процветанию национальной экономики, её ускоренному продвижению вперед, расширяет права предпринимателей и становится основным инструментом в борьбе с раздувшимся налоговым аппетитом правительств.
В монографии последовательно проводится идея – американская экономика может быть активизирована путем всеохватывающей конкуренции и капитального обновления федерального налогового кодекса. Авторы убедительно показывают, как текущий налоговый пресс подавляет возможный рост заработной платы работников и предпринимательские инвестиции, одновременно описывая те налоговые изменения, которые необходимы для работников и предпринимателей, чтобы преуспеть в быстро развивающейся глобальной экономике.
С точки зрения К. Конрада, в глобализирующейся экономике все страны стараются заполучить ресурсы общественного фонда в виде финансового или человеческого капитала, а точнее, в виде налоговых сборов от разных видов деятельность. Однако капитал имеет тенденцию утекать из стран с высоким уровнем налогов в страны с низким уровнем налогообложения.8
Вместо того чтобы привычно жаловаться на сложившуюся конъюнктуру и отток национального капитала в оффшорные зоны, авторы настойчиво убеждают читателей в том, что органам власти необходимо предпринять крупные налоговые реформы – с целью обеспечения роста уровня жизни американцев в ближайшие годы.
Работа демонстрирует – в мире происходит захватывающее всё более широкий круг стран движение по сокращению индивидуальных и предпринимательских налогов (особенно интенсивно это осуществляется в Центральной и Восточной Европе).
На этом фоне США, бывший лидер по части революционных изменений в налоговой сфере, в настоящее время, по мнению этих двух ведущих специалистов, становятся в этом направлении аутсайдером. И если изучаемый в книге процесс не пробудит, «близорукий Вашингтон», то активных действий, угрожающе констатируется в работе, потребует уже американский народ.
Авторы отмечают, что американские политики должны последовать примеру двух десятков стран, иначе американской экономике грозит стратегическое отставание. Например, в странах Европейского Союза, предприятия могут получать освобождения от так называемых «экологических налогов» в виде государственной помощи (которая в этих странах применительно к данной ситуации обозначается как субсидия). Это происходит в том случае, если необходимо компенсировать временный риск потери конкурентоспособности субъекта хозяйственной деятельности на международном рынке; соответствующий налог играет существенную роль в сохранении экологического баланса, а его уплата вносит значительный вклад в охрану окружающей среды.
Глобализация сталкивает национальные правительства в области построения все более конкурентоспособной налоговой среды. Благодаря этому инвесторы в настоящее время реально располагают широким выбором между конкурирующим в различных странах налоговым климатом. Тенденции динамики глобального налогообложения показывают, что страны, игнорирующие революцию в данной сфере, подвергают свою национальную экономику повышенной опасности.
Обсуждаемая в настоящее время в Российской Федерации проблема формирования института консолидированного налогоплательщика и установление специального налогового режима консолидированного налогообложения в законодательстве о налогах и сборах, связана с необходимостью защиты экономических интересов бизнес-групп. Государство, оказывающее активное влияние на развитие макроэкономической ситуации в стране, определяющее промышленную политику, заинтересовано в поддержке крупных корпораций на международном рынке и обеспечении их конкурентоспособности. Создание конкурентных преимуществ хозяйствующих субъектов возможно путем внесение необходимых изменений и дополнений в корпоративное и налоговое законодательство.
3. Российская налоговая политика в контексте глобализации и налоговой конкуренции (возможность применения мирового опыта)
Россия участвует в глобальной налоговой конкуренции. По мнению А. Либмана, российское налогообложение не препятствует притоку капитала в страну или же оттоку капитала из страны. Основной причиной относительно низкого объёма иностранных инвестиций в российскую экономику, исследователь связывает с правовой и политической неопределённостью и низким качеством инфраструктуры.9
Посредством осуществления налоговой политики и реализации норм законодательства о налогах и сборах российское государство не просто наполняет бюджет, а эффективно реализует свои функции в экономической сфере, опираясь на конституционные основы предпринимательской деятельности. Следовательно, несмотря на различие моделей реализации, конкурентную и налоговую политику объединяет общая цель – обеспечение эффективного функционирования механизма рыночной экономики, улучшение предпринимательского и инвестиционного климата.
Однако у налогов есть и иная важная функция – регулирующая, которая в условиях рыночной экономики выступает на первый план. Данная функция проявляется через воздействие системы налогообложения на уровень и структуру совокупного спроса и предложения, развитие производства (стимулирующее и дестимулирующее), приводит к усилению государственного вмешательства в экономические процессы.10 Особенности реализации данной функции определяются основными направлениями государственной налоговой политики, представляющей собой совокупность конкретных мероприятий, проводимых в области налогообложения.
Традиционно выделяют несколько целей налоговой политики:
1) участие государства в общественном воспроизводстве;
2) косвенное регулирование экономики путем стимулирования или ограничения хозяйственной деятельности отдельных налогоплательщиков;
3) поддержание государственной социальной политики по регулированию доходов;
4) обеспечение поступления в доходную часть бюджета.11
В настоящее время в мире реализуются две основные модели налоговой политики: либерально-ограниченная и соцально-напряженная.12 Первая модель характерна для стран, основной целью которых является наращивание (восстановление) производства товаров, выход и экспансия на новые внешние рынки, рост доходов населения за счет развития его предпринимательской активности. В рамках этой модели жестко ограничивается доля налоговых изъятий (при одновременном ограничении социальных гарантий), предоставляются широкие налоговые льготы для инвестиций в производственном секторе. Власти не стремятся вмешиваться в регулирование предпринимательской деятельности и воздерживаются от предоставления особых гарантий участникам рыночных отношений (отсутствует система страхования вкладов в банках, выплат пособий по безработице и т.п.) в целях обеспечения стабильности национальной валюты и ограничения роста внешнего долга. В настоящее время такой модели придерживаются Бразилия, Мексика, Китай.
Вторая модель присутствует в практике постиндустриальных стран, которые пока вынуждены поддерживать высокие стандарты потребления и социального обеспечения основной массы населения. В целях структурной перестройки экономики и захвата позиций на рынках высокотехнологичной продукции они выстраивают следующую иерархию приоритетов. Приоритеты «первой категории» - прежде всего сокращение неравенства в распределении доходов, обеспечение занятости населения; приоритеты «второй категории» включают в себя разработку и проведение целенаправленной структурной политики, экспансию на мировом рынке капиталов, использование финансовых ресурсов всего мира путем наращивания внешнего долга, концентрацию передовых знаний и их носителей в своих национальных границах. Для системы налогообложения характерны высокие ставки налогов, в том числе социальных налоговых платежей, устранение налоговых ограничений на международную миграцию капиталов в целях контроля над инвестиционной политикой других стран и т.д.
В настоящее время в Российской Федерации создана система законодательства о конкуренции и монополии, которое включает в себя конкурентное законодательство (акты антимонопольного законодательства и законодательства о недобросовестной конкуренции) и законодательство о государственных и естественных монополиях. Указанное законодательство формировалось в течение долгого времени, первые законодательные акты были приняты на общесоюзном и республиканском уровнях в рамках ранее существовавшего государства. При этом использовался опыт антитрестовского законодательства США и аналогичного законодательства стран Европы, поэтому в законах был представлен апробированный во многих странах набор средств (запрещение отдельных видов предпринимательских соглашений – вертикальных и горизонтальных, торговых практик, которые ведут к ограничению конкуренции на рынках). Поэтому изменение конкурентного законодательства осуществлялось путем совершенствования, то есть внесения новых элементов и замены устаревших правовых конструкций, что способствовало устранению пробелов в законодательном регулировании.