Вход

Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и покупателями.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 351888
Дата создания 06 июля 2013
Страниц 77
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 610руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ
1.1. Экономическая характеристика расчетов с поставщиками и покупателями
1.2. Теоретические основы учета с поставщиками и покупателями
1.3. Методологические основы анализа расчетов с поставщиками и покупателями
ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «ТЕЛЕКОМ-ЗАЩИТА»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Телеком-Защита»
2.2. Учет расчетов с поставщиками в ООО «Телеком-Защита»
2.3. Учет расчетов с покупателями в ООО «Телеком-Защита»
2.4. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Телеком-Защита»
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ ООО «ТЕЛЕКОМ-ЗАЩИТА»
3.1. Анализ расчетовс поставщиками в ООО «Телеком-Защита»
3.2. Анализ расчетов с покупателями в ООО «Телеком-Защита»
3.3. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Телеком-Защита»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ


Введение

Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и покупателями.

Фрагмент работы для ознакомления

оперативность (своевременность) учета погашения задолженностей;
достоверность;
соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
соответствие данных оперативного учета состояния расчетов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета [22, с.102-106].
Расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или по каждому расчетному документу. Способ ведения расчетов определяется конкретным договором.
Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками) и прочими дебиторами и кредиторами осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31октября 2000 г. N 94н. При этом применяются:
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" [7].
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг в российской и иностранной валютах предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На счете также отражаются излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке [8].
Операции по счету производятся на основании расчетных документов (счетов) поставщиков (подрядчиков) и независимо от времени их оплаты.
По дебету счета отражаются суммы оплаты расчетных документов (счетов) поставщиков (подрядчиков), включая суммы авансов выданных и предоплат, учитываемых обособленно (на отдельном субсчете) по кредиту - фактическая стоимость товарно-материальных ценностей, поступивших в организацию, выполненных работ, оказанных услуг по этим документам (счетам).
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному поставщику (подрядчику) расчетному документу (счету), а при расчетах плановыми платежами - по каждому поставщику и подрядчику. При расчетах по авансам выданным - по каждому поставщику и подрядчику или предъявленному поставщику (подрядчику) расчетному документу (счету). Учет организуется в денежном выражении.
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
поставщикам по неотфактурованным поставкам;
авансам выданным;
поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по просроченным оплатой векселям;
поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.[11, с.82-86]
При использовании данного счета организация должна обеспечить возможность получения сводной информации по предъявленным контрагентам расчетным документам.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг в российской и иностранной валютах предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Операции по счету производятся на основании расчетных документов (счетов), предъявленных покупателям (заказчикам) и независимо от времени их оплаты.
По дебету счета отражаются суммы, на которые покупателям и заказчикам предъявлены расчетные документы, по кредиту - их оплата, включая суммы авансов полученных и предоплат, учитываемых обособленно (на отдельном субсчете).
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателю (заказчику) расчетному документу (счету), а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При расчетах по авансам полученным - по каждому покупателю и заказчику или предъявленному покупателю (заказчику) расчетному документу (счету). Учет организуется в денежном выражении [11, с.82-86].
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным;
векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
векселям, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.
При использовании данного счета организация должна обеспечить возможность получения сводной информации по предъявленным контрагентам расчетным документам и видам взаиморасчетов с ними.
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами в российской и иностранной валютах, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др. предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" [12, с.93-98].
Операции по счету производятся на основании отгрузочных и расчетно-платежных документов, актов, договоров, первичных документов по учету труда и его оплаты, расчетов и т.п.
По кредиту счета отражается начисление сумм кредиторской (погашение сумм дебиторской) задолженности, по дебету - погашение сумм кредиторской (начисление сумм дебиторской) задолженности.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору (кредитору). Учет организуется в денежном выражении.
В качестве элементов справочника условно-постоянной информации о контрагентах могут быть использованы следующие данные:
полное и сокращенное наименование организации-контрагента в соответствии с учредительными документами. Сокращенное наименование организации-контрагента используется, как правило, в качестве его наименования как объекта аналитического учета. Полное наименование организации-контрагента используется, как правило, при заполнении первичных документов с помощью средств вычислительной техники;
код (порядковый номер) организации-контрагента как объекта аналитического учета;
банковские и другие реквизиты организации-контрагента, необходимые для заполнения расчетно-платежных и иных документов;
почтовый адрес, адрес электронной почты, адрес в сети Интернет, номер телефона, факса и другие реквизиты организации-контрагента, необходимые для ведения с ним деловой переписки, переговоров и т.п.;
реквизиты документов, подтверждающих задолженности (наименование, номер, дата составления, другие реквизиты в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета). К таким документам относятся счета на оплату, выставленные контрагентам, счета на оплату, полученные от контрагентов, долгосрочные договоры с контрагентами и т.п.;
коды (порядковые номера) документов, подтверждающих задолженности, как объектов аналитического учета;
дата возникновения обязательства и дата погашения обязательства [12, с.93-98].
Данные позволяют, в частности, при составлении бухгалтерской отчетности разделять задолженность на краткосрочную, долгосрочную и просроченную задолженность;
вид договора. Данные применяются, в частности, при группировке информации по расчетам организации с контрагентами при составлении бухгалтерской отчетности;
другие данные.
1.3. Методологические основы анализа расчетов с поставщиками и покупателями
В отечественной литературе методика анализа в целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью, как правило, включает анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженности, оценку доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, оценку соотношения дебиторской задолженности с результатом основной деятельности (выручкой от продаж), оценку доли сомнительной задолженности в составе дебиторской, анализ изменения дебиторской задолженности по срокам ее образования. Кроме того, необходимо проводить анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитывать реальную дебиторскую задолженность.
Исходная информация, необходимая для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности, содержится в формах 1 и 5 (разд. 2) бухгалтерской отчетности.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. По стр.230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр.240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр.620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо [17, с.201-205].
Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" ф.N 5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:
по направлениям возникновения и погашения обязательств;
по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);
по статье просроченной задолженности [17, с.201-205].
Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:
о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр.250) и выданных (стр.260), отраженных на забалансовых счетах 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
о движении векселей выданных (стр.262) и полученных (стр.264); об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (стр.266);
о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета) [17, с.201-205].
Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф.N 5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.
В соответствии с п.134 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации в пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе отражаются прочие дебиторы и кредиторы (стр.235, 246 и 628) [6].
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.
Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности проводится в два этапа:
анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;
анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности [17, с.201-205].
В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса.
Движение дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным ф.N 5. Суммы, отраженные по стр.210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по стр.240 и 230 соответственно. Сумма стр.230 и 240 ф.N 5 в балансе приводится обобщенно по стр.620.
Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе дебиторской и кредиторской задолженности.
При наличии просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам раздела 2 ф.N 5[38].
На основе этой информации анализ проводится в такой последовательности:
1) анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженности.
Оценка состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, их движения позволяет определить:
а) динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе конкретных дебиторов и кредиторов, и их долю в общей совокупности;
б) какова доля каждого вида дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной свыше трех месяцев) в общей совокупности;
в) динамику изменения каждой составляющей дебиторской и кредиторской задолженности;
г) темп роста остатка по каждому виду дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.
2) оценка доли дебиторской и кредиторской задолженности каждого вида в объеме оборотных активов. Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации, уменьшению ликвидности активов;
3) оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж. Значение показателя зависит от времени оплаты с момента отгрузки товара. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о "замораживании" части выручки организации, необходимой для финансирования текущей деятельности;
4) анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности [39].
Необходимо установить фактическое и оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, так как, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовому состоянию предприятия, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования, а значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к снижению финансовой независимости и устойчивости предприятия.
5) оценка доли сомнительной задолженности в составе дебиторской. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о повышении доли сомнительной задолженности в составе дебиторской, риска невозврата дебиторской задолженности и возможности образования просроченной задолженности. Поэтому предприятие должно стремиться к минимизации данного показателя. Одним из способов управления сомнительной задолженностью является создание резерва по сомнительным долгам;
6) проанализировать изменение дебиторской и кредиторской задолженности по срокам их образования. С этой целью необходимо провести ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку в днях: до 30 дней; от 31 до 60 дней; от 61 до 90 дней; от 91 до 120 дней; свыше 121 дня;
7) рассчитать реальную дебиторскую задолженность. Стоимость дебиторской задолженности в соответствии с договором важна для бухгалтерии организации-кредитора (для последующего взыскания и отражения в балансе и других формах финансовой отчетности). Величина реальных к возврату долгов дебиторов интересует собственников предприятия, оценщиков его активов, аудиторов, финансовых аналитиков, специалистов инвестиционных и иных организаций.
С целью анализа покрытия задолженности в разделе 2 ф.N 5 раскрывается информация о наличии и движении полученных и выданных (предоставленных) гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей как самой организацией, так и со стороны других организаций. Основанием для заполнения строк служат суммы договоров и забалансовых счетов 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" бухгалтерского учета. На сумму полученных и выданных гарантий записи осуществляются в графе "возникло". По мере погашения задолженности данные раскрываются в графе "погашено".
Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями (стр.232 и 622). В разделе 2 она раскрывается справочно с позиций вексельного обращения, отражающего:
задолженность покупателей и заказчиков и других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам;
задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам по предоставленным ими поставкам, работам, услугам [39].

Список литературы


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Конституция РФ
2.Гражданский кодекс РФ
3.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 23 декабря 2006 г.)
4.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 30 июня 2006 г.)
5.Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2006 г. N 16-00-13/01 "О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности"
6.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2005 г. N 60н)
7.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. N 94н)
8.Инструкция по применению Планасчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. N 94н)
9.Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. - М.: Экономика и финансы АКДИ, 2009.
10.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009.
11.Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. - М.: Инфра-М, 2011.
12.Бухгалтерский учет и отчетность 2010. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2011.
13.Введение в бухгалтерское дело. Учебник / Под ред. М.А. Гольцберга, М.: Банки и биржи, 2009.
14.В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно - методическое пособие. - М.: Экономика, 2011.
15.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Банки и биржи, 2008.
16.Годовой отчет – 2010. Сборник. – М.: ООО «Статус-Кво – 97», 2011.
17.Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: РОСБУХ, 2009.
18.Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет, N 4, февраль 2009 г.
19.Захарьин С.В. Работа со счетами-фактурами. - М.: ЮНИТИ, 2009.
20.Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2007.
21.Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организаций. – М.: Проспект, 2010.
22.Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2011.
23.Кассовые операции, оформление, учет: Практическое пособие. М.: Банки и биржи, 2009.
24.Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2008.
25.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2011.
26.Крылов Э.И. Анализ эффективности производства, научно-технического прогресса и хозяйственного механизма. - М.: ЮНИТИ, 2011.
27.Лебедев О.Т., Каньковская А.Р. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. - СПб.: Мысль, 2010.
28.Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2009.
29.Николаева С.А., Калинина Е.М. Вокруг бухгалтерского отчета. - М.: Банки и биржи, 2011.
30.Палий В.Ф. Бухгалтерский учет для менеджеров. – М.: ЮНИТИ, 2009.
31.Шадилов С.И. Бухгалтерский учет для всех. - М.: ЮНИТИ, 2010.
32.Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011.
33.Тепляков А.Б. Взаиморасчеты коммерческих организаций. – М.: РоссБух, 2010.
34.Уткина С.А. Типичные ошибки при организации бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2011.
35.Уткина С.А. Восстановление бухгалтерского учета, или как "реанимировать" фирму. – М.: Омега-Л, 2010.
36.Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. – СПб.: Питер, 2010.
37.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 5. "Налоговый учет и отчетность" // СПС «Гарант» в ред. от 15.02.2011г.
38.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6. "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) Раздел IX. Справочные данные для составления отчетности // СПС «Гарант» в ред. от 15.02.2011г.
39.Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от ноября 2010 г.) Раздел XII. Отчетность // СПС «Гарант» в ред. от 15.02.2011г.
40.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6. "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) Раздел V. Бухгалтерский баланс // СПС «Гарант» в ред. от 15.02.2011г.
41.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) // СПС «Гарант»
42.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера". Том 2. Первичные документы (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) // СПС «Гарант»
43.Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от февраля 2011 г.) // СПС «Гарант»
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.01072
© Рефератбанк, 2002 - 2024