Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия на примере ООО ПК "Окна Европы"

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1.Основные характеристики и понятия финансового состояния предприятия
1.2.Критерии и показатели оценки финансового состояния предприятия
1.3.Методы и способы улучшения финансового состояния предприятия
ГЛАВА 2.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО ПК «ОКНА ЕВРОПЫ»
2.1.Организационная структура и характеристика деятельности ООО ПК «Окна Европы»
2.2.Комплексная оценка текущего финансового состояния организации
2.3.Информационно-программное обеспечение в деятельности предприятия
ГЛАВА 3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО ПК "ОКНА ЕВРОПЫ"
3.1.Основные положения программы финансового оздоровления
3.2.Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия на примере ООО ПК "Окна Европы"

производство и монтаж оконных конструкций из ПВХ;
изготовление межофисных алюминиевых перегородок.
Основными видами продукции являются:
окна категории от А до В+;
витражные системы;
перегородки;
дверные блоки;
алюминиевые входные группы.
Сопутствующие услуги:
доставка;
сборка;
установка;
вывоз мусора;
сервисное обслуживание.
На предприятии трудятся более 100 человек. Рассмотрим организационную структуру предприятия (рис. 2.1):
Рис. 2.2. Организационная структура предприятия
На данном предприятии используется линейная система управления. Линейная структура управления - отношения между руководителями и подчиненными им органами в многоуровневых системах управления, при которых вышестоящее звено концентрирует все функции управления, а объект управления выполняет управляющиекоманды только своего субъекта управления.
Преимущества линейной структуры управления:
четкая система взаимных связей функций и подразделений;
четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;
ясно выраженная ответственность;
быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих;
согласованность действий исполнителей;
оперативность в принятии решений;
простота организационных форм и четкость взаимосвязей;
минимальные издержки производства и минимальная себестоимость выпускаемой продукции.
Недостатками линейной системы является:
Отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования;
Тенденция к перекладыванию ответственности при решении задач, в которых необходимо участие нескольких подразделений;
Слабая приспособляемость к изменению ситуации;
Повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев.
Основные технико-экономические показатели «ООО ПК «Окна Европы» приведены в табл. 2.1.
Объем реализации в 2010 году вырос относительно 2009 г на 67 431 тыс. руб.или на 32,5%. Прибыль от продаж при этом выросла на 82,6%. Затраты на 1 руб. реализации выросли снизились на 4,7% что обусловило рост рентабельности продаж на 37,8%.
Таблица 2.3
2.2. Комплексная оценка текущего финансового состояния организации
Анализ активов
Анализ начинается с изучения состава и структуры активов организации по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества организации, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры активов. Анализ динамики состава и структуры активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всех активов организации и отдельных его видов. Для анализа активов ООО ПК «Окна Европы» составляется аналитическая таблица 2.2.
За анализируемый период произошли следующие изменения (рис. 2.2):
Таблица 2.4
Рис. 2.3. Динамика активов
общая сумма активов организации повысилась на 93 843 тыс. руб., или на 44,4%;
рост внеоборотных активов составил 41628 тыс. руб. или 39,0%;
рост оборотных активов составил 52 215 тыс. руб., или 49,8 %.
В конце анализируемого периода наибольший удельный вес в структуре активов составляют оборотные активы – 49,6% против 50,4% внеоборотных активов на начало года и 51,4% против 48,6% на конец года.
Основные средства и иные внеоборотные активы отражаются в первом разделе актива баланса организации. Для анализа состава, наличия и структуры внеоборотных активов составлена таблица 2.3.
Таблица 2.5
Рис. 2.4. Динамика внеоборотных активов
Анализ внеоборотных активов показывает, что у предприятия за анализируемый период выросла величина основных средств на 112 296 тыс. руб. Произошло резкое снижение прочих внеоборотных активов. Доля основных средств выросла с 32,3% до 99,9%.
Оборотный капитал – это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется либо в рамках одного производственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (менее 12 месяцев). Для анализа состава, наличия и структуры оборотных активов составлена аналитическая таблица 2.4.
Таблица 2.6
В анализируемом году увеличение стоимости оборотных активов составило 52215 тыс. руб. или 49,8%. На конец 2010 года произошли следующие изменения:
материальные оборотные активы выросли на 40 748 тыс. руб. или на 111,3% с ростом их доли в структуре на 14,3%.
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения выросли на 6605 тыс. руб. или на 24,6% со снижением их доли в структуре на 4,3%,
дебиторская задолженность выросла на 12 613 тыс. руб. или на 45,6%. со снижением ее доли в структуре на ,07%.
Рис. 2.5. Динамика оборотных активов
На конец 2010 г наибольший удельный вес в структуре оборотных активов в конце анализируемого периода занимают материальные оборотные активы – 49,3%, дебиторская задолженность – 25,6%, доля денежных средств составляла 21,3%. 100% дебиторской задолженности составляет дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Анализ пассивов
Причины увеличения или уменьшения активов организации устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Для оценки источников средств организации составляется таблица 2.5.
За анализируемый год общее увеличение стоимости источников активов составило 99 843 тыс. руб. или 44,4% (рис.2.5). Оно было вызвано увеличением величины собственного капитала на 8 772 тыс. руб. или на 18,1% и увеличением заемных средств на 85 071 тыс. руб. или на 52,2%. Капитал и резервы в структуре источников активов составляют 18,8%.
Таблица 2.7
Рис. 2.6. Динамика пассивов
Анализ собственного капитала предприятия приведен в табл. 2.6.
Таблица 2.8
Доля нераспределенной прибыли с структуре собственного капитала выросла с 39,1 до 48.4%.
Заемный капитал используется организацией, как альтернативная форма финансирования хозяйственной деятельности. Данные анализа динамики состава и структуры заемного капитала приведены в таблице 2.7.
Таблица 2.9
Общая величина заемного капитала за 2010 г. повысилась с 162 884 тыс. руб. до 247 995 тыс. руб., т.е. на 85 071 тыс. руб. по абсолютной величине или на 52,2%. За 2010 год повысилась доля кредиторской задолженности с 13,2% до 32,2% при снижении долгосрочных займов (рис. 2.6).
Наибольший удельный вес в структуре заемных источников занимают долгосрочные займы и кредиты (62,5% на начало года и 44,8% на конец года).
Рис. 2.7. Динамика заемного капитала
Анализ кредиторской задолженности проводим по данным таблицы 2.7.
Рис. 2.8. Структура и состав кредиторской задолженности
Общее увеличение величины кредиторской задолженности в 2010 г составило 58 234 тыс. руб. Основную часть кредиторской задолженности составляют поставщики и подрядчики. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности проведен в таблице 2.8.
Таблица 2.10
Наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской.
Анализ финансовой устойчивости
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Данные для расчета показателей характеризующих финансовую устойчивость организации и ее динамику приведены в таблице 2.9.
Таблица 2.11
Организация находится в кризисном финансовом состоянии, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материально-производственных запасов. Пополнение запасов осуществляется за счет средств, образующихся в результате погашения кредиторской задолженности.
Рис. 2.9. Анализ финансовой устойчивости
Рассчитаем показатели финансовой устойчивости и независимости (табл.2.10).
Таблица 2.12
Анализ финансовых коэффициентов по данным расчетов позволяет сделать вывод о высокой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
Активы организации в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, разделяются на следующие группы: А1 - наиболее ликвидные активы, А2 - быстро реализуемые активы, А3 - медленно реализуемые активы, А4 - трудно реализуемые активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П1 - наиболее срочные обязательства; П2 - краткосрочные пассивы, П3 - долгосрочные пассивы, П4 - постоянные пассивы.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1  П1, А2  П2, А3  П3, А4  П4
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Для анализа ликвидности баланса ООО ПК «Окна Европы» за отчетный год составляется таблица 2.11.
Таблица 2.13
В анализируемом периоде условия ликвидности баланса не выполняются.
Рис. 2.10. Ликвидность баланса
Баланс ООО ПК «Окна Европы» не является ликвидным, и для проведения анализа степени его ликвидности следует провести анализ относительных показателей платежеспособности (табл. 2.12).
Таблица 2.14
Коэффициент абсолютной ликвидности выше границы порогового значения. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность организации на дату составления баланса. Коэффициенты ликвидности (критической оценки) ниже нижней границы порогового значения. Коэффициент ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Коэффициент покрытия или текущей ликвидности ниже нижней границы порогового значения. Коэффициент покрытия характеризует ожидаемую платежеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных активов.
Практически все коэффициенты платежеспособности не удовлетворяют нормативным значениям.
Анализ финансовых результатов, рентабельности, деловой активности
Рассмотрим динамику прибыли по данным формы № 2 (табл. 2.13).
Таблица 2.15
Анализ структуры прибыли (табл. 2.14) позволил установить, что положительную ее часть составляет прибыль от продажи, прибыль от прочей деятельности отрицательна.
Таблица 2.16
Рис. 2.11. Динамика структуры прибыли
Анализ рентабельности
Основными показателями рентабельности являются следующие:
рентабельность продаж (RПР) о.
рентабельность всего капитала RК..
рентабельность собственного капитала.
рентабельность оборотных активов.
рентабельность перманентного капитала.
При определении рентабельности в качестве прибыли Р могут выступать как прибыль от продаж, так и прибыль до налогообложения, чистая прибыль [38]. Это позволяет выявить влияние на показатели рентабельности налоговых отчислений и операций, не имеющих непосредственного отношения к производству и продаже продукции.
Таблица 2.17
За анализируемый период все показатели рентабельности по прибыли до налогообложения выросли, все показатели рентабельности по чистой прибыли снизились. Предприятие имеет высокие показатели рентабельности собственного капитала. Это обусловлено тем, что финансирование активов проводится за счет заемных источников.
Анализ деловой активности
В процессе проведения анализа целесообразно определить показатели оборачиваемости – продолжительность одного оборота (в днях) и количество оборотов за анализируемый период (коэффициент оборачиваемости, в оборотах). Анализ оборачиваемости оборотных активов включает следующие направления: оборачиваемость оборотных активов организации; оборачиваемость дебиторской задолженности; оборачиваемость товарно-материальных запасов.
Главное внимание нам необходимо уделить расчету и анализу изменений скорости оборота оборотных средств (т.е. количеству оборотов активов за определенный период), а также периоду оборота (т.е. сроку возвращения компании вложенных в хозяйственную деятельность средств).
Анализ оборачиваемости активов проводится на основе представленных ниже показателей.
Коэффициент оборачиваемости активов
=
Выручка от продаж
Средняя величина оборотных активов
Другой показатель оборачиваемости оборотных активов –продолжительность одного оборота в днях рассчитывается по формуле:
Обдн
=
Продолжительность анализируемого периода, дней
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты
Чем меньше продолжительность периода обращения или одного оборота оборотного капитала, тем, при прочих равных условиях, экономическому субъекту требуется меньше оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются.
Таким образом, время оборота капитала влияет на потребность в совокупном оборотном капитале. Расчет коэффициентов оборачиваемости приведен в таблице 2.16.
Таблица 2.18
За последний год все показатели оборачиваемости за исключением запасов и денежных средств повысились.
Информационно-программное обеспечение в деятельности предприятия
Автоматизированные информационные системы следует рассматривать как неотъемлемую часть инфраструктуры бизнеса. Они применяются как инструмент решения всего комплекса задач управления предприятием, в числе которых:
планирование производственной деятельности;
управление закупками, запасами и продажами;
управление финансами;
управление персоналом;
управление затратами;
управление проектами;
проектирование продукции и технологических процессов.
При планировании производственной деятельности ИСУП обеспечивают поддержку решения задач составления производственных планов различного уровня - от стратегических до оперативных и проверки возможности исполнения планов при имеющихся ресурсах.
В ООО ПК «Окна Европы» реализована информационная система управления предприятием (ИСУП) – которая предоставляет специалистам актуальную и достоверную информацию о всех бизнес-процессах предприятия, необходимую для планирования операций, их выполнения, регистрации и анализа. Информационная система ООО ПК «Окна Европы» - это вся инфраструктура предприятия, задействованная в процессе управления всеми информационно-документальными потоками, включающая в себя непосредственно саму информацию, правила по работе с данными и поддержке системы, кадры по работе с информацией, поддержке и развитию инфраструктуры, и инструментарий. Как управленческая подсистема, ИС поддерживает полный управленческий цикл: планирование, организацию, контроль, мотивацию.
Таблица 2.19
Основные задачи, решаемые ИСУП ООО ПК «Окна Европы»
Уровни и службы управления
Решаемые задачи
Руководство предприятия
обеспечение достоверной информацией о финансовом состоянии компании на текущий момент и подготовка прогноза на будущее;
обеспечение контроля за работой служб предприятия;
обеспечение четкой координации работ и ресурсов;
формирование полного представления о себестоимости конечного продукта (услуги) по компонентам затрат
Финансово-бухгалтерские службы
полный контроль за движением средств;
реализация учетной политики;
оперативное определение дебиторской и кредиторской задолженностей;
контроль за выполнением договоров, смет и планов;
контроль за финансовой дисциплиной;
отслеживание движения товарно-материальных потоков;
оперативное получение полного набора документов финансовой отчетности
Управление производством
контроль за выполнением производственных заказов;
контроль за состоянием производственных мощностей;
контроль за технологической дисциплиной;
ведение документов для сопровождения производственных заказов
оперативное определение фактической себестоимости производственных заказов
Службы маркетинга 
контроль за продвижением новых товаров на рынок;
анализ рынка сбыта с целью его расширения;
ведение статистики продаж;
информационная поддержка политики цен и скидок;
использование базы стандартных писем для рассылки;
контроль за выполнением поставок заказчику в нужные сроки при оптимизации затрат на транспортировку
Службы сбыта и снабжения
ведение баз данных товаров, продукции, услуг;
планирование сроков поставки и затрат на транспортировку;
оптимизация транспортных маршрутов и способов транспортировки;
компьютерное ведение контрактов
Выводы.
ООО ПК «Окна Европы» современное предприятие, действующее на рынке с 2005 года. Основными видами деятельности ООО ПК «Окна Европы» являются: производство и монтаж оконных конструкций из ПВХ, изготовление межофисных алюминиевых перегородок. На данном предприятии используется линейная система управления.
Финансовый анализ ООО ПК «Окна Европы» показал следующее.