Анализ прибыли и рентабельности и анализ использования материальных ресурсов на целлюлозно- бумажном п/п

Введение
1. Сущность прибыли и рентабельности
1.1. Теоретический подход к прибыли
1.2. Понятие прибыли и рентабельности
2. Характеристика ЗАО «Первая мебельная фабрика»
3. Анализ прибыли и рентабельности, использования материальных ресурсов ЗАО «Первая мебельная фабрика»
3.1. Анализ прибыли
3.2. Анализ рентабельности
3.3. Анализ использования материальных ресурсов
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3

Анализ прибыли и рентабельности и анализ использования материальных ресурсов на целлюлозно- бумажном п/п

37177
3
Себестоимость проданных товаров, ΔПП(С)
-60970
4
Коммерческие расходы, ΔПП(КР)
49203
5
Управленческие расходы, ΔПП(УР)
28881
6
Налог на прибыль (берется из таблицы 2.1., код строки 150, столбец 5)
-2197
Совокупное влияние факторов
41816
Из таблицы видно, что анализируемые факторы увеличили объем чистой прибыли на 41816 руб. за год.
Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках (Приложение 2), можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации.
По данным таблицы Приложения 2 можно сделать расчет влияния факторов на изменение прибыли организации (табл. 3.3.).
Расчет столбца 3:
Строка 020 рассчитывается:
Строка 020 Столбец 1 умножить на 100 и делить на строку 010 столбец 1.
Строка 029 рассчитывается:
Строка 029 Столбец 1 умножить на 100 и делить на строку 010 столбец 1.
Аналогично рассчитываются все строки этого столбца.
Таблица 3.3.
Динамика показателей отчета о прибылях и убытках организации в отчетном году
Код строчки отчета №2
Абсолютные показатели
Уровень в % к выручке
Отклонение уровней, %
Темпы прироста, %
01.06.2005
01.06.2006
01.06.2005
01.06.2006
01.06.2005-01.06.2006
За год
1
2
3
4
5
6
010. Выручка от продажи товаров (за минусом налога на добавленную стоимость)
990170
1069690
100,000
100,000
7,43%
020. Себестоимость проданных товаров
702030
697440
70,900
65,200
-5,7
-0,66%
029. Валовая прибыль
288140
372250
29,100
34,800
5,7
22,60%
030. Коммерческие расходы
5940
55620
0,600
5,200
4,6
89,32%
040. Управленческие расходы
1980
31020
0,200
2,900
2,7
93,62%
050. Прибыль от продаж
280220
285610
28,300
26,700
-1,6
1,89%
140. Прибыль (убыток) до налогообложения
280220
285610
28,300
26,700
-1,6
1,89%
150. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
88720
66750
8,960
6,240
-2,72
-32,91%
160. Прибыль (убыток) от обычной деятельности
191500
218860
19,340
20,460
1,12
12,50%
190. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
191500
218860
19,340
20,460
1,12
12,50%
Столбец 4 рассчитывается:
Строка 020 рассчитывается:
Строка 020 Столбец 2 умножить на 100 и делить на строку 010 столбец 2.
Строка 029 рассчитывается:
Строка 029 Столбец 2 умножить на 100 и делить на строку 010 столбец 2.
Аналогично рассчитываются все строки этого столбца.
Столбец 5 рассчитывается как столбец 4 минус столбец 3.
Столбец 6 рассчитывается как 100 – (Столбец 1 делить на Столбец 2).
На основе таблицы 3.3. построен график 3.1.
График. 3.1.
Из таблицы 3.3. и графика 3.1. видно, что:
За отчетный период прибыль организации увеличилась на 12,5%.
3.2. Анализ рентабельности
Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Из формулы следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
1. Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность:
где
В1 и В0 – отчетная и базисная выручка,
С1 и С0 – отчетная и базисная себестоимость,
КР1 и КР0 – отчетные и базисные коммерческие расходы,
УР1 и УР0 – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
2. Влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность:
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность:
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность:
На основе вычислений составим таблицу 3.4.
Таблица 3.4.
Сводная таблица влияния факторов на рентабельность
№ п/п
Показатели факторы
%
1
Количество проданных товаров
5,3
2
Себестоимость проданных товаров
0,4
3
Коммерческие расходы
-4,6
4
Управленческие расходы
-2,7
Совокупное влияние факторов
-1,6
Рентабельность продаж отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,6%.
Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.
1. Рентабельность продаж:
Этот коэффициент показывает, что на единицу реализованной продукции приходится 26,7% прибыли.
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности:
Данный коэффициент показывает, что уровень прибыли после выплаты налога составляет 20,5%.
3. Чистая рентабельность:
Данный коэффициент показывает, что на единицу выручки приходится 20,5% чистой прибыли.
4. Экономическая рентабельность:
Средняя стоимость активов берется из формы №1 Бухгалтерский баланс (Приложение 3).
Данный коэффициент показывает, что эффективность использования всего имущества организации составляет 67,8%.
5. Рентабельность собственного капитала:
Показывает, что эффективность использования собственного капитала составляет 114,8%.
6. Валовая рентабельность:
На единицу выручки приходится 34,8% прибыли.
7. Затратоотдача:
На 1 тыс. руб. затрат приходится 36,4% прибыли от продажи.
8. Рентабельность перманентного капитала:
Эффективность использования капитала, вложенного в деятельность ЗАО «Первая мебельная фабрика» на длительный срок составляет 6,9%.
3.3. Анализ использования материальных ресурсов
Обеспечение предприятия сырьем и материалами является важнейшим условием для:
производства продукции,
снижению ее себестоимости,
росту прибыли,
росту рентабельности.
Чтобы оценить, на сколько эффективно используются материальные ресурсы, применяется система обобщающих и частных показателей.
Выполним анализ эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «МБП» на основе обобщающих показателей, а точнее:
материалоотдача,
материалоемкость,
коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат.
Рассчитаем указанные показатели на основе данных, указанных в таблице 3.6.
Таблица 3.6.
Исходные данные для анализа использования материальных ресурсов
2003
2004
2005
Стоимость произведенной продукции
94652
990170
1069690
Сумма материальных затрат
715420
702030
697440
На основе таблицы построим график (Рис. 3.4.).
Рис. 3.4. Динамика стоимости произведенной продукции и суммы материальных затрат
Из рисунка 3.4. видно, что с каждым годом происходит увеличение стоимости произведенной продукции в среднем на 6%, а сумма материальных затрат уменьшается в среднем на 1%.
Материалоотдача () характеризует отдачу материалов. Сколько произведено продукции с каждого рубля, потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и др.).
Материалоемкость показывает, сколько материальных затрат фактически приходится на единицу продукции. Материалоемкость рассчитывается по следующей формуле:
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи:
,
где - индекс товарной продукции;
- индекс материальных затрат
Индекс товарной продукции рассчитывается по формуле:
,
Где ВП1 - товарная продукция, произведенная за отчетный год;
ВП0 - товарная продукция, произведенная за базисный год.
Индекс материальных затрат представлен следующей формулой:
,
где- - материальные затраты отчетного и базисного года соответственно.
Занесем результаты расчетов в таблицу (Табл. 3.7.).
Таблица 3.7.
Анализ использования материальных ресурсов
2003
2004
2005
Материалоотдача
1,323
=946520/715420
1,410
=990170/702030
1,534
=1069690/697440
Материалоемкость
0,756
=715420/946520
0,709
=702030/990170
0,652
=697440/1069690
Индекс товарной продукции
1,046
=990170/946520
1,080
=1069690/990170
Индекс материальных затрат
0,981
=702030/715420
0,993
=697440/702030
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат
1,06
=1,046/0,981
1,087
=1,080/0,993
На основе таблицы строим график (Рис. 3.5.).
Рис. 3.5. Динамика обобщающих показателей
Анализ материалоотдачи показывает, что за анализируемы период этот показатель увеличился на 14% (с 1,3 в 2003 году до 1,5 в 2005 году). Это значит, что производство продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов возросло за 2004 года на 0,09 рубль, а за 2005 года на 0,12 рублей.
Анализ материалоотдачи показывает, что за за анализируемы период этот показатель уменьшился на 14% (с 0,8 в 2003 году до 0,6 в 2005 году). Это значит, что производство продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов сократилась в 2004 году на 0,05 рубля, а в 2005 году на 0,06 рублей.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат увеличился по сравнению с 2004 годом на 0,03. Это говорит о росте динамики материалоотдачи за указанный период.
Рассмотрим факторный анализ влияния материалоотдачи и материальных затрат на выпуск продукции. Его можно представить:
Осуществим расчет влияния факторов способом абсолютных разниц.
В 2004 г. по сравнению с 2003 г.
Итого: 43650 руб.
В 2005 г. по сравнению с 2004г.
Итого: 79520руб.
Из расчетов можно сделать вывод, что увеличение в 2004г. по сравнению с 2003 г. материалоотдачи на 0,09 руб. и сокращение материальных затрат на 13390 руб. привело к увеличению объема производства продукции в 2004 г. на 43650 руб. А увеличение материалоотдачи в 2005 г. по сравнению с 2003 г. на 0,21 и сокращение материальных затрат на 17980 руб. привело к увеличению объема производства продукции в 2005 г. на 79520 руб.
Заключение
Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств.
Рентабельность - отношение прибыли к затратам.