Проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия и пути их решения

Проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия и пути их решения (на примере ООО "Гарантия" )
Содержание
Введение
ГЛАВА 1. Управление дебиторской задолженностью как элемент финансовой политики предприятия
1.1.Экономическая сущность дебиторской задолженности предприятия
1.2 Управление дебиторской задолженностью, его этапы
1.3 Автоматизированные системы управления дебиторской задолженностью
ГЛАВА 2. Практика управления дебиторской задолженностью хозяйствующего субъекта
(на материалах ООО "Гарантия")
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ дебиторской задолженности предприятия как элемент управления
2.3. Организация контроля дебиторской задолженности предприятия
ГЛАВА 3. Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью организации
3.1 Современные инструменты управления дебиторской задолженностью
3.2 Методы совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО "Гарантия"
Заключение
Список литературы

Проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия и пути их решения

За анализируемый период сократилось производственное имущество – на 34,9%.Для анализа структуры капитала ООО «Гарантия» используется таблица 4:Таблица 4 - Расчеты для анализа структуры капитала предприятия за 2007-2008 гПоказателиАбсолют. значенияУдельные весаИзмененияИзмененияна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абсолют. выражениив удельном весетемп приростаструктурные изменения1234567893. Капитал и резервы975-41361,69%-7,83%-5111-9,51%-524,21%102,63%4. Долгосрочные обязательства125135870,22%25,71%1346225,49%10769,6%-270,32%4.1 Долгосрочные займы и кредиты0128780,00%24,37%1287824,37%--258,59%4.2 Отложенные налоговые обязательства1257090,22%1,34%5841,13%467,20%-11,73%4.3 Прочие долгосрочные обязательства000,00%0,00%00,00%-0,00%5. Краткосрочные обязательства567274339698,10%82,12%-13331-15,98%-23,50%267,69%Продолжение таблицы 45.1 Займы и кредиты000,00%0,00%00,00%-0,00%5.2 Кредиторская задолженность567274339698,10%82,12%-13331-15,98%-23,50%267,69%5.3 Прочая кредиторская задолженность000,00%0,00%00,00%-0,00%Баланс по пассивам5782752847100,00%100,00%-49800,00%-8,61%100,00%В целом, снижение пассивов составило 8,61% (что следует из аналогичного снижения активов). При этом предприятие существенно изменило структуру обязательств. В структуре обязательств часть краткосрочной задолженности была замещена долгосрочным займом на 12,878 млн.рублей. Общее сокращение краткосрочных обязательств составило13,331 млн. рублей. Рост долгосрочных обязательств составил 13,462 млн. рублей. Эти значения практически компенсируют друг друга. Поэтому сокращение пассивов почти полностью приходится на «Капитал и резервы». В итоги этот показатель сократился на 5,111 млн. рублей и стал отрицательным.Изменения в структуре заемных средств носят позитивный характер. При этом изменении часть обязательств с немедленным погашением были заменены на обязательства с фиксированным и достаточно большим сроком погашения. Однако, сокращение собственного капитала и его переход через 0 является крайне негативной тенденцией и, как было отмечено выше, сам факт такого изменения может являться поводом для ликвидации предприятия.Сокращение активов и пассивов предприятия, на которое было указано выше, вызвано сокращением объемов выручки и прибыли предприятия. Проанализируем это сокращение подробнее:Выручка за анализируемый период и себестоимость продаж снизились на 31% и 29% соответственно. Итоговое сокращение прибыли от продаж составило 33% или 61 млн.рублей в абсолютном выражении. Часть этих потерь предприятие смогло восполнить за счет значительного сокращения статей «Сальдо операционных доходов и расходов» и «Сальдо внереализационных доходов и расходов» - на 39 и 99 процентов, соответственно. Итоговое значение прибыли от продаж сократилось за год на 28,5% (на 48,942 млн. рублей в абсолютном выражении). [8, 42с.]Необходимые для расчета финансовых результатов данные приведены в таблице 5.Таблица 5 - Расчеты для анализа финансовых результатов деятельности предприятияПоказателиАбсолютные значенияУдельные весаИзмененияИзмененияна начало периодана конец периодана начало периодана конец периодав абсолют. выражениив удельном весетемп приростаструктурные измененияВыручка нетто от продаж401060276408100,00%100,00%-1246520,00%-31,08%100,00%Себестоимость21612715253853,89%55,19%-635891,30%-29,42%51,01%Прибыль от продаж18493312387046,11%44,81%-61063-1,30%-33,02%48,99%Сальдо операционных доходов и расходов-1521-926-0,38%-0,34%5950,04%-39,12%-0,48%Сальдо внереализационных доходов и расходов-11547-21-2,88%-0,01%115262,87%-99,82%-9,25%Итого прибыль от продаж17186512292342,85%44,47%-489421,62%-28,48%39,26%Оценка платежеспособности ООО «Гарантия»Платежеспособность предприятия – это способность предприятия рассчитаться по платежам для обеспечения непрерывного производства за счет нормальных источников формирования, т.е. способность предприятия своевременно расплачиваться по своим обязательствам.Для анализа платежеспособности составим таблицу 6 следующего вида:Таблица 6 - Расчеты для оценки платежеспособности предприятия за 2007-2008 гНаименованиепоказателяЗначение, тыс.руб.ТенденцияНа началопериодаНа конецпериода1. Капитал и резервы975-4 136-2. Внеоборотные активы12 0748 112+3. Собственный оборотный капитал-11 099-12 248-4. Долгосрочные обязательства12513 587+5. Перманентный оборотный капитал-10 9741 339+6. Краткосрочные займы и кредиты00-7. Источники формирования запасов-10 9741 339+8. Запасы и НДС9 8416 406-9. Излишек/недостаток собственного оборотного капитала-20 940-18 654+10. Излишек/недостаток перманентного оборотного капитала-20 815-5 067+11. Излишек/недостаток основных источников формирования запасов-20 815-5 067+12. Тип финансовой устойчивостиКризисныйКризисный13. Непродаваемая часть запасов35842980-14. Излишек/недостаток перманентного оборотного капитала для обеспечения непродаваемой части запасов------15.* Подтип финн.неустойчивости------16. Степень платежеспособностиНеплатеже-способностьНеплатеже-способностьАнализ платежеспособности табличным способом показывает ухудшение почти по всем показателям оценки. Положительные изменения почти полностью связаны с замещением кредиторской задолженности банковским кредитом. На начало и на конец периода предприятие имело отрицательный собственный капитал, и его абсолютная величина к концу периода несколько возросла. В начале периода предприятие не могло профинансировать внеоборотные и оборотные активы за счет перманентного оборотного капитала. К концу периода предприятие могло профинансировать внеоборотные и оборотные активы за счет перманентного оборотного капитала. Однако, и на начало и на конец периода предприятие не могло профинансировать собственные оборотные средства за счет основных источников их формирования, что говорит о его неплатежеспособности. [30, 34с.] За счет изменения структуры обязательств величина дефицита существенно снизилась.Оценка кредитоспособности ООО «Гарантия»Кредитоспособность предприятия – это способность предприятия в срок выполнять принятые им обязательства. Для оценки кредитоспособности ООО «Гарантия» были сравнены активы и пассивы по степени срочности и ликвидности.Результаты сравнения приведены в таблице 7:Таблица 7 - Расчеты для определения кредитоспособности предприятия за 2007-2008 гГруппа показа-телей активаЗначение, тыс.руб.Группа показателей пассиваЗначение, тыс.руб.Платежный баланс,тыс.руб.ТенденцияНа начало периодаНа конец периодаНа начало периодаНа конец периодаНа начало периодаНа конец периодаРасчет текущей ликвидности1.Наиболее ликвидные активы104518771.Наиболее срочные обязатель-ства5672743396-55682-41519+2. Быстро реализуемые активы34867364522.Кратко-срочные обязатель-ства003486736452-Итого3591238329Итого5672743396-20815-5067+Расчет перспективной ликвидности3.Медленно реализуемые активы625734263.Долго-срочные обязатель-ства125135876132-10161+4.Трудно-реализуе-мые активы1207481124. Бессроч-ные обяза-тельства-2609-71161468315228+Итого1833111538Итого-24846471208155067+Всего5424349867542434986700В течение анализируемого периода у предприятия было недостаточно наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств. При этом разрыв между этими показателями к концу периода уменьшился. Это является позитивной тенденцией. Расчет текущей ликвидности показал, что предприятие не способно рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет «быстрых» активов. Однако, за счет изменения структуры обязательств разрыв между этими обязательствами и активами уменьшился за 2006 год более чем в четверо, что является положительной тенденцией. Однако, после изменений в структуре обязательств предприятие долгосрочные обязательства не могут быть погашены медленно реализуемыми активами.Общий итог текущего платежного баланса на начало и на конец периода был отрицательным, что не оставляло надежды на своевременное погашение всех обязательств, однако, величина дефицита существенно снизилась. Если все кредиторы предъявят свои требования то предприятие не сможет по ним расплатиться. Перспективная платежеспособность предприятия улучшилась. Однако это не является хорошим признаком, т.к. причиной этого является «вымывание» более ликвидных активов и не пропорциональный рост краткосрочных обязательств.Оценка вероятности банкротства ООО «Гарантия»Для оценки вероятности банкротства используется таблица 8.Таблица 8 - Расчеты для определения вероятности банкротства предприятия за 2007-2008 гНаименование показателяЗначение, тыс.руб.ТенденцияНа начало периодаНа конец периода1. Денежные средства1411 291+2. Краткосрочные финансовые вложения904586-3. Итого денежные оборотные активы1 0451 877+4. Запасы и НДС9 8416 406-Продолжение таблицы 85. Итого денежные средства и материальные оборотные активы10 8868 283-6. Продаваемая часть запасов6 2573 426-7. Итого скорректированные денежные и материальные оборотные активы7 3025 303-8. Краткосрочные обязательства56 72743 396-9. Предельная величина недостатка денежных средств и материальных оборотных активов для обеспечения краткосрочных обязательств14 18210 849Х10. Излишек/недостаток денежных и материальных оборотных активов для обеспечения краткосрочных обязательств-45 841-35 113+11. Вероятность банкротстваВысокаяВысокая12. Скорректированный излишек/недостаток денежных и материальных оборотных активов для обеспечения краткосрочных обязательств-49 425-38 093+13. Вероятность банкротства на основе скорректированных показателейВысокаяВысокаяКак было указано выше денежных средств и небольших материальных запасов недостаточно для обеспечения краткосрочных обязательств. При этом на начало периода величина этого недостатка не укладывалась в 25% от краткосрочных обязательств, что позволяло охарактеризовать вероятность банкротства как высокую. Несмотря на сокращение кредиторской задолженности недостаток денежных средств и наиболее ликвидных активов показатель недостатка материальных оборотных активов не вернулся в допустимую зону и на конец периода вероятность банкротства так же можно оценить как высокую. По скорректированным показателям вероятность банкротства на начало и на конец периода, так же, оценивалась как высокая.В данном случае можно на основании общих данных о балансе предприятия не только оценить вероятность его банкротства, но и рассмотреть один из вероятных сценариев такого развития событий.В соответствии с п.5 статьи 35 закона РФ «ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ» (208-ФЗ от 26.12.1995 г) «Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанной в статье 26 настоящего Федерального закона, общество обязано принять решение о своей ликвидации». Статьей 26 этого же закона минимальный уставный капитал определен в размере 1000-кратного МРОТ. Таким образом, в настоящий момент ООО «Гарантия» является уязвимым с точки зрения банкротства. В данном случае предприятие может быть ликвидировано по решению суда на основании п.5 статьи 35 указанного закона. 2.2. Анализ дебиторской задолженности предприятия как элемент управления Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований. При принятии к бухгалтерскому учету дебиторская задолженность и обязательства оцениваются в суммах, установленных договором по соглашению сторон, участвующих в сделке. [33, 21с.]В таблице 9 приведены данные о структуре дебиторской задолженностиТаблица 9 - Структура дебиторской задолженности на 30.09.2008 г.:Категория дебиторовСумма долгаПокупатели и Заказчики33 730 198,03Поставщики290 162,38Переплата налогов1 761 107,98Подотчетные лица53 442,60Внебюджетные фонды14 097,58Прочие602 602,86Всего36 451 611,43При рассмотрении дебиторской задолженности за 2007–2008 годы следует обратить внимание на следующие факты:Во-первых, следует отметить, что доля покупателей и заказчиков в общем объеме дебиторской задолженности в различные периоды составляла от 70 до 80%. Во-вторых, по состоянию на конец 3 квартала 2008 года четко разделяется на две группы – погашенная в течение 30 дней и погашенная не ранее, чем через 180 дней после возникновения. При этом очевидна тенденция к «старению» части дебиторской задолженности. Это хорошо видно в таблице 10:Таблица 10 - Старение дебиторской задолженностиЗадолженность, возникшая до:306090120180360> 360ИтогоСредний возраст31.12.200838%11%8%8%2%30%3%100%14130.09.200839%6%1%9%16%22%7%100%13130.06.200840%14%8%1%16%16%5%100%10331.03.200840%33%0%9%5%12%2%100%7531.12.200744%20%14%8%8%4%1%100%5830.09.200726%11%10%10%16%25%2%100%10930.06.200734%17%11%9%11%15%2%100%9031.03.200736%18%13%7%6%4%16%100%38631.12.200637%20%6%2%2%2%31%100%237Структура дебиторской задолженности и ее доля в оборотных активах предприятияТаблица 11 - Величина дебиторской задолженности по категориям клиентовна конец квартала200620072008412341234Сальдо на начало периода по дебету счета 62,130 486 53331 351 86421 562 64221 509 59922 743 34119 671 67119 971 28217 711 28117 603 698Сальдо на начало периода по дебету счета 62,1112 600 63120 657 99524 624 61022 526 03610 323 8805 061 7097 194 5539 528 86316 126 500Сальдо на начало периода по дебету счета 62,4000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,44000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,6000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,8000000000#ИМЯ?Сальдо на начало периода по кредиту счета 63000000000#ИМЯ?Сальдо на начало периода по дебету счета 76,5 /развернуто по контрагентам/148 478146 75418 25218 252078010 801602 603Сальдо на начало периода по дебету счета 76,55 /развернуто по контрагентам/69 50467 2177 3901 93500000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,6 /развернуто по контрагентам/000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,3000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 60,23 886 996544 553409 849641 757421 265328 186501 661406 258290 162Сальдо на начало периода по дебету счета 60,220000081 95384 44783 9360Сальдо на начало периода по дебету счета 60,7000000000Сальдо на начало периода по дебету субсчетов счета 681 652 2211 098 1261 087 7561 087 7561 185 6721 100 6651 091 3841 334 0751 342 061Сальдо на начало периода по дебету субсчетов счета 692 107007 7066 0880032 00414 098Сальдо на начало периода по дебету счета 71 по субконто0000048 10412 21511 8560Сальдо на начало периода по дебету счета 730000000053 443Сальдо на начало периода по дебету счета 75,1000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,1 /развернуто по контрагентам/000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,11 /развернуто по контрагентам/000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,2000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,22000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,3000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,АВ847 084157 540165 273493 228187 02296 758160 749157 949419 047Сальдо на начало периода по дебету счета 79000000000Структура ДЗПокупатели и Заказчики43 087 16352 009 85946 187 25144 035 63633 067 22224 733 38127 165 83527 240 14433 730 198Поставщики3 886 996544 553409 849641 757421 265410 139586 108490 194290 162Переплата налогов2 499 3051 255 6661 253 0291 580 9841 372 6941 197 4231 252 1321 492 0241 761 108Подотчетные лица0000048 10412 21511 85653 443Внебюджетные фонды2 107007 7066 0880032 00414 098Прочие148 478146 75418 25218 252078010 801602 603Всего49 624 05053 956 83347 868 38146 284 33434 867 26926 389 12529 016 29029 277 02436 451 611Таблица 12 - Структура баланса и доля дебиторской задолженности в оборотных активахна конец квартала200620072008412341234Сальдо на начало периода по дебету счета 62,130 486 53331 351 86421 562 64221 509 59922 743 34119 671 67119 971 28217 711 28117 603 698Сальдо на начало периода по дебету счета 62,1112 600 63120 657 99524 624 61022 526 03610 323 8805 061 7097 194 5539 528 86316 126 500Сальдо на начало периода по дебету счета 62,4000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,44000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,6000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,8000000000#ИМЯ?Сальдо на начало периода по кредиту счета 63000000000#ИМЯ?Сальдо на начало периода по дебету счета 76,5 /развернуто по контрагентам/148 478146 75418 25218 252078010 801602 603Сальдо на начало периода по дебету счета 76,55 /развернуто по контрагентам/69 50467 2177 3901 93500000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,6 /развернуто по контрагентам/000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 62,3000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 60,23 886 996544 553409 849641 757421 265328 186501 661406 258290 162Сальдо на начало периода по дебету счета 60,220000081 95384 44783 9360Сальдо на начало периода по дебету счета 60,7000000000Сальдо на начало периода по дебету субсчетов счета 681 652 2211 098 1261 087 7561 087 7561 185 6721 100 6651 091 3841 334 0751 342 061Сальдо на начало периода по дебету субсчетов счета 692 107007 7066 0880032 00414 098Сальдо на начало периода по дебету счета 71 по субконто0000048 10412 21511 8560Сальдо на начало периода по дебету счета 730000000053 443Сальдо на начало периода по дебету счета 75,1000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,1 /развернуто по контрагентам/000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,11 /развернуто по контрагентам/000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,2000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,22000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,3000000000Сальдо на начало периода по дебету счета 76,АВ847 084157 540165 273493 228187 02296 758160 749157 949419 047Сальдо на начало периода по дебету счета 79000000000I Внеоборотные активы160531435013330115631207410786940084478112II Оборотные активы624216567559275603524575438831389983814544735III Капитал и резервы234401627883214166975-4686-2303-2949-4136IV Долгосрочные обязательства01048114512515113358713587V Краткосрочные обязательства550346364464203676045672754152505694895443396Доля ДЗ в чистых активах79%82%81%77%76%68%74%77%81%Таблица 13на конец квартала200520062007412341234Всего43 087 16352 009 85946 187 25144 035 63633 067 22224 733 38127 165 83527 240 14433 730 198ОАО «Электрозавод»2 793 2443 905 3254 415 0944 249 4194 278 3864 971 0965 330 0385 225 0085 588 239ЗАО «Аррева-СЭМЗ»474 003461 769563 680833 677608 007724 966948 260685 608428 224ОАО «УралЭлектроТяжМаш»432 482551 425563 474570 0571 086 4061 050 0321 068 2791 081 9681 057 113ОАО «Камкабель»5 8305 79920 7205 6082 4776 1274 4554 4212 282ОАО «ВЗВА»746 326840 882817 7431 213 0351 315 9131 561 6301 306 4931 488 7641 296 327«Электрощит-ТМ»23 880 78236 156 43837 392 06835 546 41724 287 87514 220 16117 581 78217 883 47424 205 692Прочие дебиторы14 754 49510 088 2202 414 4731 617 4231 488 1592 199 368926 529870 9011 152 322на конец квартала200520062007412341234ОАО «Электрозавод»6,48%7,51%9,56%9,65%12,94%20,10%19,62%19,18%16,57%ЗАО «Аррева-СЭМЗ»1,10%0,89%1,22%1,89%1,84%2,93%3,49%2,52%1,27%ОАО «УралЭлектроТяжМаш»1,00%1,06%1,22%1,29%3,29%4,25%3,93%3,97%3,13%ОАО «Камкабель»0,01%0,01%0,04%0,01%0,01%0,02%0,02%0,02%0,01%ОАО «ВЗВА»1,73%1,62%1,77%2,75%3,98%6,31%4,81%5,47%3,84%«Электрощит-ТМ»55,42%69,52%80,96%80,72%73,45%57,49%64,72%65,65%71,76%Прочие дебиторы34,24%19,40%5,23%3,67%4,50%8,89%3,41%3,20%3,42%Анализ структуры выручки ООО «Гарантия»Источником возникновения дебиторской задолженности является реализация товаров, работ, услуг. Поэтому важно подробно рассмотреть структуру выручки предприятия и ее динамику во времени. Данные о выручке можно получить на основании анализа бухгалтерских проводок в базе данных предприятия между счетами 90.1 и 62В таблице 14 приведены данные о реализации услуг за 2007-2008 год.