Вариант 11

Содержание

1 Единая система органов государственного финансового управления. Краткая характеристика
2 Налоги, их сущность. Прямые налоги, косвенные налоги
3 Задача. Рассмотрение бюджета города Иркутск
Приложение 1

Вариант 11

Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому необходимо сокращать издержки взимания налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.Юридические принципы налогообложения — это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы:нейтральности (равного налогового бремени);установления налогов законами;приоритета налогового закона над неналоговым;отрицания обратной силы налогового закона;наличия в законе существенных элементов налога; сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений. Организационные принципыналогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают:единство налоговой системы;подвижность налогообложения; стабильность налоговой системы;множественность налогов; исчерпывающий перечень налогов.Основные понятия налогообложения базируются на определении главных элементов налога, включающих:налогоплательщика (субъекта налога);объект налога;источник налога;база налогообложения.Приведем характеристику элементов налога, а также других понятий, наиболее часто встречающихся при изучении налогообложения.Субъекты налогообложения, или плательщики налога, — юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги [4]. Основным признаком плательщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Плательщики – юридические лица, в частности, должны иметь самостоятельный баланс или смету. Учет налогоплательщиков в налоговых органах обязателен.Объект налогообложения возникает вследствие юридических фактов (действий, событий, состояний), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. Законодательством установлен исчерпывающий перечень объектов налогообложения: прибыль (доходы); стоимость определенных товаров; добавленная стоимость продукции (работ, услуг); имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности; другие объекты, установленные законодательством. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения.Объект и субъект налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. В зависимости от характера этой связи налоги можно разделить на две группы: налоги, построенные по принципу резидентства (резидентские налоги), и налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги). Различие между этими налоговыми группами состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налогообложения, а в территориальных, наоборот, объект определяет субъект налогообложения.Предмет налогообложения характеризуют признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога. Необходимость разделять понятия «объект налогообложения» и «предмет налогообложения» вызвана потребностью вычленить среди предметов материального мира именно тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия.База налогообложения — количественное выражение предмета налогообложения. В ряде случаев налогооблагаемая база фактически является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка.Существует несколько принципов классификации налогов: в зависимости от способа взимания налогов, от субъектов налогообложения (налогоплательщиков), от объекта налогообложения, от уровня бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, от целевой направленности введения налога.Довольно распространенной, используемой как в теории, так и в практике налогообложения многих стран на протяжении столетий, является классификация налогов в зависимости от способа взимания на — прямые и косвенные.Необходимо отметить, что критерии отнесения классификации налогов к прямым или косвенные несколько размыты, и в различных учебных пособиях встречаются отличающиеся по своей сути критерии.Так, Миляков Н. В. выделяет следующие признаки отнесения налога к прямому [4]:в правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик;величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика;эти налоги подоходно-поимущественные.Также, согласно работам Милякова Н. В., для отнесения налога к косвенным необходимо наличие следующих признаков:в правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними;величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика;эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг).Автор монографии «Налог как правовая категория», Злобин Н. Н. отмечает, что деление налогов на прямые и косвенные «происходит в зависимости от того, кто является носителем налогового бремени: в том случае, если носителем является субъект налога, налог признается прямым, если используется механизм переложения — косвенным» [5]. Предлагается также относить к прямым налогам те налоговые платежи, субъект налогообложения которых одновременно является его фактическим плательщиком (носителем налога), то есть бремя таких налогов несет сам субъект налога, выступающий и юридическим, и фактическим его плательщиком, и где уплата налогового платежа приводит к реальному уменьшению имущества (в виде денежных средств) налогоплательщика.Автор учебника «Налоговое право», Крохина Ю.А., подчеркивает, что критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные. В учебнике поясняется, что прямые налоги взимаются в процессе приобретения материальных благ, определяются размером объекта обложения и уплачиваются производителем или собственником. Косвенные же налоги взимаются в процессе расходования материальных благ. Они определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене товара. При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг). Реальным же плательщиком налога является потребитель.Согласно приведенным критериям, к косвенным налогам относят: НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы. С учетом последних изменений в налоговом законодательстве к прямым налогам в Российской федерации относятся: налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и другие. Таким образом, можно сделать вывод, что прямые налоги уплачивает предприятие, за счет собственных средств, налоги при этом влияют на цену товара на стадии производства, а косвенные налоги уплачивает потребитель (они включаются в цену потребляемого товара (работ, услуг)), при этом косвенные налоги увеличивают цену товара на стадии реализации.В настоящей курсовой работы были рассмотрены основные критерии разделения налогов на прямые и косвенные, согласно которым можно сделать вывод, что налоги по своей сущности могут воздействовать на экономические процессы, являться как структурный элемент налоговой системы объектом управления.Соотношение прямых и косвенных налогов имеет ряд особенностей в разных странах. Эволюция структуры налоговых систем и современная практика налогообложения свидетельствуют о закономерной зависимости соотношения прямых и косвенных налогов от следующих причин:жизненного уровня населения;сведение к минимуму уклонения от налогообложения;решение наиболее острых социальных проблем;и других социально-значимых проблем.Поэтому проблема определения соотношения прямых и косвенных налогов является социально-значимой.В некоторых западных странах удельный вес прямых налогов в общей совокупности налоговых поступлений больше, чем косвенных, что обусловлено ориентацией западных стран на социальный компромисс или на справедливость в общепринятом понимании. Справедливость подразумеваетпрямую зависимость налоговых выплат от доходов. А непрямые или косвенные налоги считаются менее справедливыми, так как не учитывают фактических доходов потребителей.Развитие прямого налогообложения с высокими прогрессивными ставками, следуя принципу справедливости, в 50–70 гг. позволило на Западе переложить основную тяжесть налогов на наиболее обеспеченные слои населения и использовать аккумулированные государством средства на социальные программы. С точки зрения проблем макроэкономического регулирования роль прямых и косвенных налогов различается весьма существенно. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, они достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и, таким образом, представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции - поступления налога на прибыль и подоходного налога могут как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера установленных ставок (прогрессивное или пропорциональное налогообложение).Доминирование тех или иных типов налогообложения отражает и общую политическую ориентацию государства. Принято считать, что чем выше уровень демократичности того или иного государства, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетельствует о снижении уровня демократичности в обществе. Это обстоятельство отражает тот факт, что в случае с прямыми налогами граждане непосредственно взаимодействуют с государством (в лице налоговых служб) при уплате налогов. При этом формируется их более активная позиция относительно контроля над государством по поводу использования им полученных средств. Когда же поступление налогов обезличено (как в случае с косвенными налогами) и граждане более индифферентны в вопросах использования бюджетных средств, государственные чиновники, чувствуя бесконтрольность со стороны общества, ведут себя более безответственно.Установлено, что в системе налогов России превалирующий характер имеют прямые налоги, что объясняется: выведением из НК РФ таможенных пошлин являющихся, косвенным налогом, (их удельный вес доходил до 40%) и приоритетностью прямых налогов.Но в рамках российской налоговой системы, согласно фактическому исполнению федерального бюджета, однозначного (превалирующего) доминирования косвенных или прямых налогов не наблюдается, но, тем не менее, их роль очень велика. В таблице 2.1 представлены данные о доли косвенных налогов за период с 1998 по 2006 год., рассчитанные по фактическому исполнению бюджета [6] и по планируемому бюджету на 2008–2010 гг. (данные для расчета взяты с официального сайта Министерства Финансов РФ).Таблица 2.1Динамика доли косвенных налогов в налоговых доходах РоссииНаименование показателяПериодЗначение, %Доля косвенных налогов в налоговых доходах фактического исполнения бюджета за периоды199861,3199961,14200062,61200163,36200269,98200370,02200467,85200558,68200655,96200855200960Доля косвенных налогов в налоговых доходах планируемого бюджета за периоды201061,9Согласно приведенной таблице видим, что показатель доли косвенных налогов за разные периоды имеет не однонаправленную динамику: его значение варьируется как в положительном направлении (увеличивается), так и в отрицательном (уменьшается). Наибольшее значение доли косвенных налогов было достигнуто в 2003 году и составило 70,02%.Касательно периода 2008–2010 годы видим, что основную роль в формировании доходов федерального бюджета играют косвенные налоги, что подтверждается также данными таблицы 2.2, показывающими распределение косвенных налоговых поступлений в детализации по видам налогов.Таблица 2.2Уровень косвенных налогов на планируемый период 2008–2010 гг. в федеральном бюджете РоссииНаименование косвенных налогов и платежейПрогноз на 2008 годПрогноз на 2009 годПрогноз на 2010 годНалоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в т.ч.1 404 051,51 914 468,22 206 464,0налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации1 284 512,61 776 490,82 047 181,0акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 119 538,9137 977,4159 283,0Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, в т.ч.888 967,71 029 764,91 182 537,0налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации860 402,8996 975,61 145 006,5акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации 28 564,932 789,337 530,5ВСЕГО ДОХОДОВ 6 673 238,97 421 228,38 035 219,6Доля косвенных налогов в совокупных доходах, %34,339,742,1Доля косвенных налогов в налоговых доходах, %556061,9Справочно: Доля прямых налогов в совокупных доходах, %28,126,525,9Согласно данным таблицы 2.