Основные принципы и практика взимания налога на доходы физических лиц.Контроль за исчислением и уплатой в бюджет.

Введение
Глава 1. Теоретические основы налога на доходы физических лиц
1.1 История развития налогообложения физических лиц в России
1.2 Основные изменения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц в 2010-2011 гг.
Глава 2. Методика исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
2.1 Экономические и правовые основы налога на доходы физических лиц
2.2 Характеристика налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
2.3 Обязанности предприятий как налоговых агентов по исчислению и перечислению налога на доходы физических лиц
Глава 3. Налоговый контроль за исчислением и перечислением налога на доходы физических лиц в бюджет
3.1 Сущность налогового контроля
3.2 Ответственность предприятий как налоговых агентов при исчислении и перечислении налога на доходы физических лиц в бюджет
3.3 Проблемы функционирования и налоговая оптимизация налога на доходы физических лиц
3.4 Практика взимания налога с доходов граждан за рубежом
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Основные принципы и практика взимания налога на доходы физических лиц.Контроль за исчислением и уплатой в бюджет.

-Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ;
-Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ;
- Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ;
- Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ;
- Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ.
Таким образом, с 2010 г.:
1. При покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом налогоплательщик при наличии соответствующих подтверждающих документов вправе воспользоваться имущественным вычетом.
2. Применить имущественный вычет без ограничения можно в отношении процентов по кредитам, предоставленным банками в целях перекредитования займов, которые были использованы для строительства или покупки жилья.
3. Налогоплательщики вправе переносить на будущее убытки от операций с ценными бумагами ис ФИСС, обращающимися на ОРЦБ.
4. Имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должен превышать 250 тыс. руб.
5. Расходы по разработке проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в приобретенной квартире или комнате учитываются при получении имущественного вычета.
6. При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно.
7. Не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами.
8. Налогоплательщик вправе обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.
9. Для получения вычетов по НДФЛ налогоплательщик при подаче в инспекцию декларации по окончании налогового периода не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление.
10. В декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также те, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами.
11. При невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход.
12. Организации, принявшие на работу иностранных высококвалифицированных специалистов, обязаны удерживать с их доходов НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от налогового статуса специалистов.
13. Граждане иностранного государства, с которым у РФ установлен безвизовый режим, принятые на работу физлицами для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, уплачивают НДФЛ в особом порядке при получении патента.
14. Физические лица, с дохода которых налоговый агент не удержал НДФЛ, уплачивают налог в общем порядке.
15. При прекращении получения в течение календарного года выплат, перечисленных в ст. 228 НК РФ, налогоплательщик не обязан досрочно представлять в инспекцию декларацию6.
С 2011 при исчислении налога на доходы физических лиц:
1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах.
2. Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ.
3. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года.
4. Налоговый агент при определении базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами должен учитывать документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные без участия этого налогового агента.
5. Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
6. При расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночную стоимость последних следует определять на дату заключения сделки.
7. Доходы от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ7.
В рамках реализации концепции создания в Российской Федерации международного финансового центра был внесен ряд изменений в Кодекс, направленных на оптимизацию порядка налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
В Кодекс была включена новая редакция положений, регулирующих налогообложение операций физических лиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, что позволило, в частности:
- уточнить перечень расходов и порядок исчисления налоговой базы физических лиц по таким операциям, в том числе по операциям с ценными бумагами и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, полученными в результате обмена (конвертации), в порядке наследования и дарения, а также по операциям, осуществляемым в пользу физического лица доверительным управляющим;
- расширить перечень финансовых инструментов срочных сделок, расходы по операциям с которыми принимаются для целей налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (за счет обращающихся на организованном рынке финансовых инструментов с базисными активами, отличными от ценных бумаг и фондовых индексов, рассчитываемых организаторами торговли на рынке ценных бумаг, а также за счет не обращающихся на организованном рынке опционных контрактов);
- расширить перечень операций с ценными бумагами, расходы по которым принимаются для целей налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с ценными бумагами (за счет операций РЕПО и займа ценными бумагами);
- сократить число групп доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым определяется отдельно;
- уточнить порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды при совершении операций с ценными бумагами и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов;
- предусмотреть возможность переноса на будущие периоды убытков, полученных физическими лицами в результате совершения операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Указанные изменения не только исключили пробелы в налоговом законодательстве в отношении определенных видов операций физических лиц, осуществляемых на финансовых рынках, и тем самым сократили неопределенность, но и предоставили более льготный по сравнению с ранее действовавшим порядок определения налоговых обязательств.