Формирование и исполнение бюджета ПФР (на примере ОПФР по Свердловской области): проблемы и пути их решения

СОДЕРЖАНИЕ


2.1 Характеристика государственного учреждения
2.2 Анализ формирования бюджета ОПФР по Свердловской области за 2007-2009
2.3 Анализ использования бюджета ОПФР по Свердловской области за 2007-2009
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. СМЕТА РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ОРГАНОВ ОПФР ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ТЫС. РУБ.

Формирование и исполнение бюджета ПФР (на примере ОПФР по Свердловской области): проблемы и пути их решения

20,05%
Исходными данными для расчета таблицы 2.3.4 являются данные таблицы 2.3.1. Расчет значений таблицы 2.3.4 проводился аналогично расчетам таблицы 2.3.2 с той лишь разницей, что за 100% принимался итог строки 220. Например, чтобы получить долю услуг связи в общей величине приобретаемых услуг за 2007 год необходимо произвести следующие вычисления:
16 640,9 тыс. руб./ 103 386,5 тыс. руб.*100%=16,1%,
где 16 640,9 тыс. руб. – строка 221 за 2007 год, 103 386,5 тыс. руб. – строка 220 за 2007 год. Аналогично рассчитываются все другие значения таблицы 2.3.4.
На рисунке 2.3.4 представим результаты таблицы 2.3.4 графически.
Рис. 2.3.4. Структура расходов на Потребляемые услуги
Анализ рисунка 2.3.4 показывает, что за рассматриваемый период резко сократилась доля услуг по содержанию имущества. Если в 2007 году она составляла 61,65%, то в 2009 году она равняется 8,13%. Это связано с резким сокращением расходов на капитальный ремонт: 61 137,9 тыс. руб. в 2007 году, 25 671,7 тыс. руб. в 2008 году и 1 614,5 тыс. руб. за 8 месяцев 2009 года (Приложение 3). Резкое снижение было связано с началом финансового кризиса и прекращением поступления платежей. ОПФР по Свердловской области перешло на режим экономии и сокращению расходов.
Следовательно, из-за такого резкого сокращения расходов на капитальный ремонт произошло перераспределение долей других расходов. Их доля в общей величине расходов на приобретаемые услуги увеличилась. Однако, в номинальном выражении не все эти статьи увеличились.
Чтобы это продемонстрировать, используем горизонтальный анализ, которые показывает темпы роста расходов во времени за рассматриваемый период.20 Таблица 2.3.1 представляет данные годовые (2007 и 2008), а также итоговые за 6, 7 и 8 месяцев 2009 года. Мы не можем сопоставить темпы роста расходов за несколько месяцев 2009 года с годовыми данными 2007 и 2008гг. Поэтому сначала рассмотрим темпы роста расходов за 2008 год относительно 2007. Результаты представлены в таблице 2.3.5.
Таблица 2.3.5
Темпы роста расходов за 2008 год относительно 2007 для ОПФР по Свердловской области
Наименование статьи, подстатьи по экономической классификации расходов
Код по ЭКР
2007
2008
Расходы
200
100,0%
95,1%
Оплата труда и начисления на оплату труда
210
100,0%
128,2%
Заработная плата
211
100,0%
135,5%
Прочие выплаты
212
100,0%
86,7%
Начисления на оплату труда
213
100,0%
128,0%
Приобретение услуг
220
100,0%
69,4%
Услуги связи
221
100,0%
132,7%
Транспортные услуги
222
100,0%
101,7%
Коммунальные услуги
223
100,0%
178,1%
Арендная плата за пользование имуществом
224
100,0%
175,7%
Услуги по содержанию имущества
225
100,0%
44,4%
Прочие услуги
226
100,0%
47,0%
Социальное обеспечение
260
100,0%
0,0%
Прочие расходы
290
100,0%
122,0%
Поступление нефинансовых активов
300
100,0%
70,6%
Увеличение стоимости основных средств
310
100,0%
49,7%
Увеличение стоимости материальных запасов
340
100,0%
83,1%
ИТОГО РАСХОДОВ
 
100,0%
94,4%
Данные таблицы 2.3.5 были получены на основе таблицы 2.3.1. Для расчета данные по каждой статье расходов за 2007 год принимаются равными 100%. Для 2008 года рассчитываются темпы роста соответствующей статьи расходов. Например, чтобы вычислить темпы роста статьи «Расходы» (строка 200), необходимо произвести следующие вычисления:
175 282,2 тыс. руб./ 184 380,1 тыс. руб. *100%= 95,1%,
где 175 282,2 тыс. руб. – расходы в 2008 году (строка 200), 184 380,1 тыс. руб. – расходы в 2007 году (строка 200). Аналогично рассчитываются все другие значения темпов роста.
Анализ таблицы 2.3.5 показывает, что в 2008 году темп роста совокупной величины расходов составил 94,4%, т.е. совокупные расходы снизились на 5,6% (94,4%-100%=-5,6%) с 189 468 тыс. руб. в 2007 году до 178 873,9 тыс. руб. в 2008 году. Снижение расходов было связано с кризисом. Небольшое снижение можно объяснить тем, что кризис разразился в октябре 2008 года, когда пошли массовые увольнения на предприятиях, что привело к не поступлению отчислений в пенсионный фонд. Соответственно, 3 месяца кризиса в 2008 году не так сильно повлияли на общий годовой результат. Об этом свидетельствует и темп роста заработной платы, который составил 128%, т.е. отчисления на заработную плату увеличились на 28% (128%-100%=28%) до 99 616,1 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 77 710,1 тыс. руб. в 2007 году. Это произошло за счет постоянного ежегодного увеличения заработной платы для служащих государственного сектора. Индексация заработной платы происходит обычно в начале года, а кризис произошел в октябре. Поэтому по итогам года было зафиксировано повышение расходов на заработную плату.
Однако, темп роста приобретаемых услуг составил 69,4% в 2008 году, т.е. произошло снижение потребляемых услуг на 30,6% с 103 386,5 тыс. руб. в 2007 году до 71 792,9 тыс. руб. в 2008 году. Снижение произошло в основном за счет снижения расходов на содержание имущества (расходы на капитальный ремонт), как показал анализ выше.
Теперь необходимо изучить динамику темпов роста в 2009 году. Чтобы сделать данные 2009 года сопоставимыми с данными за предыдущие периоды, рассчитаем средние ежемесячные доходы за каждый период. Результаты вычислений представим в таблице 2.3.6.
Таблица 2.3.6
Средние ежемесячные расходы, тыс. руб.
Наименование статьи, подстатьи по экономической классификации расходов
Код по ЭКР
среднее в месяц в 2007 (12 месяцев)
среднее в месяц в 2008 (12 месяцев)
среднее в месяц в 2009 (8 месяцев)
Расходы
200
15 365,0
14 606,9
10 497,4
Оплата труда и начисления на оплату труда
210
6 475,8
8 301,3
6 681,2
Заработная плата
211
4 376,5
5 928,0
4 781,0
Прочие выплаты
212
759,5
658,5
519,9
Начисления на оплату труда
213
1 339,9
1 714,8
1 380,3
Приобретение услуг
220
8 615,5
5 982,7
3 481,3
Услуги связи
221
1 386,7
1 840,0
1 486,3
Транспортные услуги
222
82,4
83,8
63,9
Коммунальные услуги
223
137,0
243,9
160,0
Арендная плата за пользование имуществом
224
513,4
902,2
785,9
Услуги ло содержанию имущества
225
5 311,3
2 356,0
283,0
Прочие услуги
226
1 184,8
556,9
698,0
Социальное обеспечение
260
9,0
0,0
0,0
Прочие расходы
290
264,6
322,8
334,9
Поступление нефинансовых активов
300
424,0
299,3
249,8
Увеличение стоимости основных средств
310
158,9
78,9
98,6
Увеличение стоимости материальных запасов
340
265,1
220,4
151,2
ИТОГО РАСХОДОВ
 
15 789,0
14 906,2
10 747,2

Данные таблицы 2.3.6 были получены на основе данных таблицы 2.3.1. В частности, ежемесячные расходы за 2007 год были получены делением совокупных расходов на 12 (по каждой статье расходов). Аналогично, ежемесячные расходы за 2008 год были получены делением совокупных расходов на 12 (по каждой статье расходов). А вот ежемесячные расходы за 2009 год были получены делением совокупных расходов на 8 (по каждой статье расходов), т.к. пока известны совокупные расходы только за 8 месяцев.
Анализ таблицы 2.3.6 показывает, что средние ежемесячные расходы сокращаются. Причем если снижение в 2008 году было незначительным по сравнению с 2007 годом, то в 2009 году уже наблюдается наиболее заметное снижение. Например, совокупные средние ежемесячные расходы сократились с 15 789 тыс. руб. в 2007 году до 14 906,2 тыс. руб. в 2008 году, а уже в 2009 году средние ежемесячные расходы составляют 10 747,2 тыс. руб. (-28% по сравнению с 2008 годом и -32% по сравнению с 2007 годом).
Темп роста совокупных ежемесячных расходов ОПФР показаны на рисунке 2.3.5.
Рис. 2.3.5. Темп роста ежемесячных совокупных расходов
Более подробно темпы роста средних ежемесячных расходов представлены в таблице 2.3.7.
Таблица 2.3.7
Темп роста средних ежемесячных расходов
Наименование статьи, подстатьи по экономической классификации расходов
Код по ЭКР
среднее в месяц в 2007 (12 месяцев)
среднее в месяц в 2008 (12 месяцев) к среднему в месяц за 2007 (12 месяцев)
среднее в месяц в 2009 (8 месяцев) к среднему в месяц за 2007 (12 месяцев)
1
2
 
 
 
Расходы
200
100,0%
95,1%
68,3%
Оплата труда и начисления на оплату труда
210
100,0%
128,2%
103,2%
Заработная плата
211
100,0%
135,5%
109,2%
Прочие выплаты
212
100,0%
86,7%
68,5%
Начисления на оплату труда
213
100,0%
128,0%
103,0%
Приобретение услуг
220
100,0%
69,4%
40,4%
Услуги связи
221
100,0%
132,7%
107,2%
Транспортные услуги
222
100,0%
101,7%
77,5%
Коммунальные услуги
223
100,0%
178,1%
116,8%
Арендная плата за пользование имуществом
224
100,0%
175,7%
153,1%
Услуги по содержанию имущества
225
100,0%
44,4%
5,3%
Прочие услуги
226
100,0%
47,0%
58,9%
Социальное обеспечение
260
100,0%
0,0%
0,0%
Прочие расходы
290
100,0%
122,0%
126,5%
Поступление нефинансовых активов
300
100,0%
70,6%
58,9%
Увеличение стоимости основных средств
310
100,0%
49,7%
62,1%
Увеличение стоимости материальных запасов
340
100,0%
83,1%
57,0%
ИТОГО РАСХОДОВ
 
100,0%
94,4%
68,1%
Как показывает анализ таблицы 2.3.7 в 2009 году произошло дальнейшее снижение самых крупных статей расходов ОПФР по Свердловской области. В частности, темп роста приобретаемых услуг составил 40,4% в 2009 году по сравнению с 2007 годом, т.е. снизился с 8 615,5 тыс. руб. в 2007 году до 3 481,3 тыс. руб. в 2009 году, т.е. больше чем в 2 раза.
Также в 2009 году произошло и снижение заработной платы. Ежемесячные расходы на отчисления на заработную плату в 2009 году составляют 6 681,2. Это всего лишь 3,2% больше, чем в 2007 году. Необходимо помнить ,что в 2008 году отчисления на заработную плату были больше на 28% по сравнению с 2007 годом. Таким образом, можно заключить, что произошло сокращение персонала ОПФР по Свердловской области в связи с кризисом.
Проведенный анализ показывает, что сокращение поступлений в пенсионный фонд вызывает сокращение располагаемых средств, которые могут быть потрачены на содержание персонала. Если в ближайшее время ситуация с безработицей в стране не улучшится, то можно утверждать, что снижение расходов ОПФР будет продолжаться. При этом нельзя полагать, что снижение расходов в данном случае можно рассматривать как благоприятное событие. Снижение расходов связано напрямую со снижением доходов, а это может в конечном итоге сказаться на выплате пенсий. Если ситуация не изменится, то в итоге могут начаться массовые задержки по выплате пенсий. Таким образом, Правительству необходимо обратить особое внимание на стабилизацию макроэкономической ситуаций в стране, что скажется положительным образом и на состоянии пенсионных фондов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) // Консультант-Плюс
2. Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1 // Консультант-Плюс
3. Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Консультант-Плюс
4. Постановление Пенсионного фонда РСФСР от 6 марта 1991 года, № 60 «О создании Отделения Пенсионного фонда РСФСР по Свердловской области» // Консультант-Плюс
5. Федеральный Закон от 1 апреля 1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе государственного пенсионного обеспечения» // Консультант-Плюс
6. Андреев, С.Н. Оценка результативности деятельности некоммерческих субъектов / С.Н. Андреев // Некоммерческие организации в России. – 2007. - №4.
7. Баханькова, Р.Ф. Определение приоритетов и составление минимального административного бюджета НКО / Р.Ф. Баханькова, М.Л. Макальская // Некоммерческие организации в России. - 2004. - №3.
8. Воробьева, В.В. Учет целевого финансирования в некоммерческих организациях / В.В. Воробьева // Бухгалтерский учет. – 2008. - №5.
9. Гамольский, П.Ю. Налогообложение и бухгалтерский учет для некоммерческих организаций в России: практ. пособие / П.Ю. Гамольский. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во Ин-та экономики, упр. и политологии. 2008. - 343 с.
10. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. М.. ДиС, 2007. – 290 с.
11. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ПБОЮЛ Гриженко. 2008. - 424 с.
12. Красина, Ф.А. Анализ хозяйственной деятельности некоммерческих организаций: учебное пособие / Ф.А. Красина. - Томск: ТМЦДО. 2007. - 164 с.
13. Кузьмин, Г. Особенности составления отчетности некоммерческими организациями / Г. Кузьмин // Экономика и жизнь. - 2008. - №6.
14. Марфин, И.П. Финансы некоммерческих организаций / И.П. Марфин. – М.: Дрофа. 2007. – 197 с.
15. Матвеев, С.Ю. Некоммерческие организации / С.Ю. Матвеев. – М.: Бератор. 2007. - 360 с.
Ресурсы сети Интернет
16. Правительство РФ http://www.gov.ru/
17. МинФин http://www.minfin.ru/ru/
18. Пенсионный Фонд РФ http://www.pfrf.ru
19. ОПФР по Свердловской области http://www.epfr.ru/
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Телефон
(343) 257-25-10
Факс
(343) 276-46-25
Почтовый адрес
620014, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, д.33
Электронная почта:
Вебмастер: mailbox@eprf.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ
1 апреля 1991г. – организация ОПФР по Свердловской области
1991-2000 г.г. - обеспечение сбора страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и своевременное финансирование выплаты государственных пенсий.
1992 г. - создание банка данных плательщиков страховых взносов в ПФР.
1992-1995 г.г.- широкое внедрение компьютерных технологий, системы электронной почты.
1996 г. - принятие Федерального Закона от 1 апреля 1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе государственного пенсионного обеспечения», начало внедрения системы персонифицированного учета в городах: Каменск- Уральский, Реж, Новоуральск, Ленинском и Орджоникидзевском районах г. Екатеринбурга.
1997 г.
внедрение в области системы индивидуального (персонифицированного) учета для учета сведений о каждом  застрахованном лице для целей обязательного пенсионного страхования;
создание базы персонифицированного учета в Свердловской области.
1997-1998 г.г. - финансовая нестабильность по выплате пенсий в связи со снижением сбора страховых взносов в бюджет ПФР, рост задолженности плательщиков страховых взносов в Пенсионный  фонд Российской Федерации.
август - октябрь 1998 г. - нормализация выплаты пенсий в Свердловской области.
1999-2000 г.г.   - стабилизация финансового  положения ПФР, своевременное финансирование выплат всех видов пенсий;
с 1 октября 1999 г. переход к назначению пенсий по данным персонифицированного учета;
2000 г. - подписание Указа Президента РФ «О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации»;
подписание Соглашения между Пенсионным фондом  РФ  и Правительством Свердловской области передаче полномочий по назначению и выплате государственных пенсий;
начало реализации программ социальной поддержки престарелых и нетрудоспособных граждан Свердловской области, финансируемых за счет сумм сверхплановых пеней и финансовых санкций ПФР. На эти цели только в 2000 году было направлено 127,2 млн. рублей.
2001 г.
передача полномочий по назначению и выплате государственных пенсий  Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области от Министерства социальной защиты населения Свердловской области  и органов социальной защиты администраций городов, районов; 
создание 56 территориальных Управлений  ПФР в городах и районах Свердловской области;
сбор индивидуальных сведений по персонифицированному учету в электронном виде.
2002 г.
начало реализации нового пенсионного законодательства в Российской Федерации;
проведение широкомасштабной информационно-разъяснительной работы среди населения, страхователей  о целях и задачах пенсионной реформы;
2003 г.
организация массового перерасчета и корректировки страховой части трудовых пенсий работающим  пенсионерам;
организация работы телефонов «горячая линия»;
начало работы по сбору сведений от  страхователей о трудовой деятельности всех работающих у них застрахованных лиц  за период  до их регистрации в системе  обязательного пенсионного страхования для расчета  их пенсионного капитала  по состоянию на 1 января 2002 года;
организация информационного обмена  с застрахованными лицами путем информирования застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов и предоставления услуг застрахованным лицам  по выбору инвестиционного портфеля (управляющей компании) для  формирования  накопительной части трудовой пенсии. Принято более 24,5 тысяч заявлений от застрахованных лиц о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании).
2003 г. – 2005 г.г.
активизация взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней в судебном порядке. Управлениями ПФР области было предъявлено 11 039 исков о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням на сумму 3 407 304,17 тыс. рублей. За 2003-2005 годы управлениями ПФР предъявлено 4 735 исков о взыскании штрафов и финансовых санкций на сумму 88 909,59 тыс. рублей.
работа по созданию корпоративной сети передачи данных, разработке и внедрению современных информационных технологий в деятельность Отделения ПФР по Свердловской области.
2004 г.
продолжение  активной работы по реализации пенсионного законодательства;
обеспечение стабильного  финансирования всех видов пенсий и пособий. Расходы на эти цели возросли до 29,7 млрд. руб. в 2004 году, 28,1 млрд. руб. за 9 месяцев 2005 года (для сравнения: в 1991 г. – 375,9 тыс. руб., в 2001 г. – 15,6 млрд. руб.);
организация регистрации страхователей в системе обязательного пенсионного страхования по технологии «одного окна»;
около 40 тысяч  застрахованных лиц, имеющих накопительную часть пенсии, впервые воспользовались правом выбора  негосударственного пенсионного фонда  для инвестирования  своих пенсионных накоплений;
проведение правовой оценки сведений о трудовом стаже застрахованных лиц по состоянию на 1 января 2002 г., дающем  право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости;
начало реализации Федерального Закона от 28 августа 2004 г. №122-ФЗ. Функции по назначению, перерасчету и выплате ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан возложены на территориальные органы  ПФР;
в установленные сроки сформирован региональный сегмент федерального регистра лиц, имеющих право на государственную социальную помощь, финансируемую из средств федерального бюджета;
в территориальные службы Управлений ПФР в городах и районах за 2004 год на устный прием обратилось около 383,8 тыс. человек;
проведена аттестация 1807 специалистов  управлений ПФР в городах и районах, 174 специалистов Отделения ПФР по Свердловской области .
2004-2005 г.г. - организация работы с населением в Отделении ПФР по Свердловской области и управлениях ПФР в городах и районах в форме клиентских служб с применением автоматизированной  программы АРМ «Клиентская служба», в городах: Новоуральске, Нижнем Тагиле, Березовском, Камышлове, Кушве, Невьянск, Богдановиче, Качканаре.
2005-2009 г.г. - продолжение реализации социальных программ ПФР, направленных на улучшение условий проживания престарелых граждан и инвалидов в стационарных, полустационарных учреждениях социального обслуживания, оказание адресной  социальной помощи малообеспеченным пенсионерам. 
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. СМЕТА РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ОРГАНОВ ОПФР ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ТЫС. РУБ.
Наименование статьи, подстатьи по экономической классификации расходов
Код по ЭКР
2007
2008
2009
год
год
6 месяцев
июль
август
Расходы
200
184 380,1
175 282,2
93 986,1
17 015,7
14 967,4
Оплата труда и начисления на оплату труда
210
77 710,1
99 616,1
59 074,5
10 560,9
10 539,3
Заработная плата
211
52 517,4
71 136,0
42 265,5
7 590,8
7 515,5
Прочие выплаты
212
9 113,6
7 902,2
4 605,4
787,6
845,9
в том числе:
 
 
 
 
 
 
расходы по оплате суточных при служебных командировках
 
244,2
477,3
279,4
46,6
46,6
комленсация на питание и проезд в общественном транспорте работникам системы ПФР
 
6 304,7
6 149,5
3 801,2
681,5
675,2
частичная оплата путевок на санаторнокурортное лечение и путевок для детей сотрудников направляемых в оздоровительные лагеря отдыха
 
717,0
520,4
516,1
58,1
122,7
Расходы в соответствии со справкой об изменении бюджетных ассигнований на 2008 год от 22.10. №20
 
 
7 398,0
 
 
 
денежная компенсация работникам, не воспользовавшимся путевками на санаторно-куроротное лечение
 
1 834,0
 
 
 
 
компенсационные выплаты, вырглачиваемые находящимся в отпуске по уходу за ребенком
 
13,7
15,2
8,7
1,4
1,4
Начисления на оплату труда
213
16 079,1
20 577,9
12 203,6
2 182,5
2 177,9
в том числе:
 
 
 
 
 
 
начисления на оплату труда
 
13 759,6
18 637,7
11 073,6